曾妍麗

（洛陽市食品藥品檢驗(yàn)所，河南 洛陽 471003）

淺論財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

曾妍麗

（洛陽市食品藥品檢驗(yàn)所，河南 洛陽 471003）

財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理的重要部分，及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，可為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。對企業(yè)財(cái)務(wù)分析的研究有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，本文主要闡述目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在問題進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)對策。

財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)管理；方法；作用

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價(jià)和剖析，以反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢，為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，而財(cái)務(wù)分析則在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中又起著舉足輕重的作用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)分析程序、財(cái)務(wù)分析方法，對于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平均具有重要意義。

1 財(cái)務(wù)分析主要功能

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是利用已有的賬務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)過去的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及未來前景的一種評價(jià)。本系統(tǒng)運(yùn)用了各種專門的分析方法，對賬務(wù)數(shù)據(jù)作進(jìn)一步的加工、整理、分析和研究，從中取得有用的信息，從而為決策提供正確的依據(jù)。主要功能為：提供多種分析方法：對比分析、結(jié)構(gòu)分析、絕對數(shù)分析、定基分析、環(huán)比分析、趨勢分析；提供各類企業(yè)和行政事業(yè)單位的報(bào)表分析；提供預(yù)算自動(dòng)編制，預(yù)算與實(shí)際比較分析等全面預(yù)算管理，既有可至部門、項(xiàng)目中每個(gè)科目的預(yù)算分析，又有按整個(gè)部門、項(xiàng)目核算的粗放預(yù)算分析；提供多項(xiàng)分析內(nèi)容：因素分析、基本財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、產(chǎn)品毛利率分析、項(xiàng)目毛利率分析、現(xiàn)金收支分析、現(xiàn)金收支增減分析、現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)分析；提供多種圖形分析，直觀、明了、易于理解；對生成的分析表均提供另存為報(bào)表文件、文本文件、DBASE文件、ACCESS文件、EXCEL文件或 LOTUS123文件的功能，以便您進(jìn)一步處理；提供添加文字說明區(qū)域，使您能自如地、隨心所欲地添加對分析表的說明。

2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要根據(jù)信息使用者的不同而分為外部分析內(nèi)容、內(nèi)部分析內(nèi)容，另可設(shè)置專題分析內(nèi)容。具體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容有：財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等核算資料作為依據(jù)，采用專門的會(huì)計(jì)技術(shù)和方法，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和營運(yùn)狀況進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)活動(dòng)。它是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動(dòng)的重要組成部分，內(nèi)容包括以下部分

2.1 增長能力分析。企業(yè)的成長，是企業(yè)通過自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不斷擴(kuò)大和積累而形成的發(fā)展?jié)撃?，其是投資者在選購股票進(jìn)行長期投資時(shí)最為關(guān)注的問題。增長能力分析常用的指標(biāo)有利潤增長率、銷售增長率、現(xiàn)金增長率、凈資產(chǎn)增長率和股利增長率等。

2.2 財(cái)務(wù)狀況分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是用資金進(jìn)行反映的生產(chǎn)經(jīng)營成果。企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益從不同方面反映企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)情況和企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定程度。分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況包括：分析其資本結(jié)構(gòu)，資金使用效率和資產(chǎn)使用效率等。其中資金使用效率和資產(chǎn)使用效率分析構(gòu)成該企業(yè)營運(yùn)能力分析，它是財(cái)務(wù)狀況分析的重點(diǎn)。常用指標(biāo)：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。

2.3 獲利能力分析企業(yè)的獲利能力是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的直接目的與動(dòng)力源泉，一般指企業(yè)從銷售收入中能獲取利潤多少的能力。盈利能力可反映出該企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞，因此，企業(yè)的經(jīng)營人員、投資者和債權(quán)人都非常重視和關(guān)心。獲利能力分析常用指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)利潤率、營業(yè)利潤率、銷售毛利率、銷售凈利率等。

2.4 現(xiàn)金分析?，F(xiàn)金分析是通過現(xiàn)金比率分析對企業(yè)償債能力、獲利能力以及財(cái)務(wù)需求能力進(jìn)行財(cái)務(wù)評價(jià)。常用指標(biāo)有銷售現(xiàn)金比率、現(xiàn)金債務(wù)比率、現(xiàn)金再投資比率和現(xiàn)金滿足內(nèi)部需要率等。

2.5 投資報(bào)酬分析。投資報(bào)酬指企業(yè)投入資本后所獲得的回報(bào)。投資報(bào)酬分析常用的指標(biāo)有資本金報(bào)酬率和股東權(quán)益報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈資產(chǎn)報(bào)酬率等。

3 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1 財(cái)務(wù)分析是為債權(quán)人、投資者提供正確信息以實(shí)施決策的工具企業(yè)的投資者可通過財(cái)務(wù)分析，了解企業(yè)獲利和償債能力，預(yù)測投資后的風(fēng)險(xiǎn)程度及收益水平，從而做出正確決策。近年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化和發(fā)展的勢頭逐漸明顯，作為企業(yè)投資主體也逐漸多元化，債權(quán)人已不僅只局限在國家銀行。此種情況下，各方面潛在的債權(quán)人和投資者在決策上就會(huì)考慮到企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，他們的信貸和投資等決策就需要通過考察企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對其進(jìn)行分析，之后作出決策。因此，財(cái)務(wù)分析成為市場經(jīng)濟(jì)條件下滿足各類債權(quán)人和投資者所需信息的重要分析方法。

3.2 財(cái)務(wù)分析是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)通過企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析，可了解企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、營運(yùn)能力、盈利能力、償債能力，利于管理者及其相關(guān)人員客觀評價(jià)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況，通過分析比較將可能影響經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的微觀因素和宏觀因素、主觀因素和客觀因素加以區(qū)分，劃清責(zé)任界限，客觀評價(jià)經(jīng)營者的業(yè)績，促進(jìn)經(jīng)營管理者的管理水平更好提高。根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的分析結(jié)果可監(jiān)督企業(yè)貫徹執(zhí)行國家方針、政策、法令，法規(guī)及稅金、利潤的完成及上繳情況。近些年我國改革不斷深入，政府對企業(yè)的管理也已由微觀管理轉(zhuǎn)向宏觀調(diào)控，因此，客觀有效的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)對于國家相關(guān)部門制定經(jīng)濟(jì)政策及判斷宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況有重要作用。

3.3 實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的重要手段是財(cái)務(wù)分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，善于企業(yè)理財(cái)尤為重要。通過對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，挖掘潛力，找差距，多方面揭露矛盾，找出未被利用的人力、物力資源，有效整合，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)朝健康方向，按照企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)運(yùn)行。

3.4 為企業(yè)內(nèi)部管理人員了解經(jīng)營情況及方向、挖掘潛力、找出薄弱環(huán)節(jié)提供依據(jù)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)管理、提供可靠資料，企業(yè)的管理人員通過對其成本利潤的情況的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，進(jìn)而采取對應(yīng)措施，改善其經(jīng)營管理模式，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高。

4 改進(jìn)財(cái)務(wù)分析的措施

4.1 努力完善健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

改進(jìn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析的方法。要針對財(cái)務(wù)指標(biāo)存在的不足和缺陷，進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，針對各行業(yè)見不同特點(diǎn)，可對不同行業(yè)建立不同指標(biāo)體系，除要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。而且針對該指標(biāo)體系要有與其相適應(yīng)的分析方法，可適當(dāng)引入數(shù)學(xué)分析的方法，來解決目前分析方法簡單的弊端，提高分析的效果。

4.2 提高財(cái)務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量

新準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，拓展了財(cái)務(wù)報(bào)告的信息，但還不夠具體全面，要嚴(yán)格按照財(cái)會(huì)報(bào)告充分揭示的原則，對投資者有影響的財(cái)務(wù)信息報(bào)告，地點(diǎn)要固定，時(shí)間要及時(shí)，信息要全面，要報(bào)告定量信息，不僅要報(bào)告財(cái)務(wù)信息，還要報(bào)告非財(cái)務(wù)信息。人不僅是生產(chǎn)要素中最活躍的因素，還是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，所以，還要在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告人力資源狀況。為確保企業(yè)提供的會(huì)計(jì)原始資料真實(shí)，保證會(huì)計(jì)信息的可靠和質(zhì)量特征的要求，要采取必要措施來強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

4.3 進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)資料日益增多，分析技術(shù)不斷提高，要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)。首先，要提高財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要求財(cái)務(wù)分析人員不具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，還要掌握其他不同行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，有助于提高財(cái)務(wù)分析的效果；其次，要提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的道德素質(zhì)水平，確保財(cái)務(wù)分析人員在工作中公正和客觀的立場；最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員的監(jiān)督監(jiān)管，保證財(cái)務(wù)分析結(jié)果公正和客觀。

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度管理也趨于制度化規(guī)范化。在市場經(jīng)濟(jì)的大背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)面臨多重考驗(yàn)。財(cái)務(wù)分析對于企業(yè)的經(jīng)營管理來說，顯得尤為重要。

[1]張先治.現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析程序與方法體系重構(gòu)[J].求是學(xué)刊，2002.

[2]財(cái)務(wù)管理學(xué) [M].中國人民大學(xué)出版社，2009.

D922.26

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