李 瑩 黃玉寒

（浙江萬邦工程管理咨詢有限公司，浙江 寧波 315010）

審計(jì)跟蹤方案是針對(duì)不同類型的工程而制定的，依據(jù)國家法律要求和標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)工程的質(zhì)量進(jìn)行的監(jiān)督工作。工程審計(jì)跟蹤是必不可少的，隨著項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的不斷發(fā)展和不斷細(xì)化，審計(jì)所涉及的方面以及整個(gè)審計(jì)的大環(huán)境發(fā)生了變化，跟蹤審計(jì)工作已經(jīng)不能夠只滿足發(fā)現(xiàn)問題，揭發(fā)漏洞這些片面的問題，而是要把核心集中在如何減少損失，預(yù)防問題的發(fā)生上來，挖掘出項(xiàng)目所能夠創(chuàng)造出的最大效益。

1 工程跟蹤審計(jì)的必要性

在過去的幾十年中，經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上今天，審計(jì)部門是屬于國家的部門，只是對(duì)各個(gè)工程的工作進(jìn)度以及財(cái)務(wù)流向進(jìn)行審查，大多在工程結(jié)束或進(jìn)行交接的時(shí)候進(jìn)行，屬于典型的事后審查。但伴隨著經(jīng)濟(jì)的的不斷發(fā)展，工程量的日益增加，事后審查的弊端就凸顯出來。在事后的審查過程中，即便是查出項(xiàng)目中的漏洞和損失，損失都已經(jīng)造成了，資金也難以挽回，不良的影響也已經(jīng)造成。有的項(xiàng)目工程僅僅是因?yàn)楣芾碚邆€(gè)人的問題卻導(dǎo)致了國有資產(chǎn)和集體利益的損失。即便在事后查出違并處罰規(guī)操作了相關(guān)人員也不能夠有效制止此類事件的再次發(fā)生。工程審計(jì)工作面臨著“時(shí)間滯后，效用不強(qiáng)，職能弱化”的現(xiàn)實(shí)問題，使審計(jì)工作陷入被動(dòng)的境地之中。在不斷地摸索中，工程跟蹤審計(jì)被提出并不斷地加以完善。

從十多年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)中來看，審計(jì)工作的宗旨主要是為國家現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，顧全國家對(duì)外開放的大局。針對(duì)審計(jì)的對(duì)象，主要在方法上尋求創(chuàng)新和突破，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、防御的基本功能。這就要求政府利用行政手段進(jìn)行干預(yù)，切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目的管理和規(guī)范，完善監(jiān)督體系，提高項(xiàng)目的資金利用率，堅(jiān)決預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，爭(zhēng)取創(chuàng)建陽光工程。

2 跟蹤審計(jì)自身的特點(diǎn)以及要素

跟蹤審計(jì)工作作為一項(xiàng)新興工作方法具有它自身的特點(diǎn)，相對(duì)于過去的工作方法而言既有優(yōu)越性也有不足之處，只有充分了解了它的特點(diǎn)，才能揚(yáng)長(zhǎng)避短。

2.1 限時(shí)性是跟蹤審計(jì)最顯著的特點(diǎn)

整個(gè)工程建設(shè)過程包括了投資、選址、規(guī)劃、招標(biāo)、施工以及工程的交接以及項(xiàng)目的運(yùn)營等幾個(gè)步驟。早期的審計(jì)工作僅僅只是在工程進(jìn)行規(guī)劃、招標(biāo)時(shí)和工程完工進(jìn)行交接時(shí)的兩個(gè)時(shí)期進(jìn)行，由此產(chǎn)生了審查速度不能與工程一致，時(shí)效性不強(qiáng)等問題。審查工作也只能夠走走形式，流于表面，無法深刻的反映工程中所存在的問題，缺乏對(duì)各個(gè)施工方面的監(jiān)督。有許多工程比如說樓房施工隊(duì)、食品制造業(yè)等等，假如不能現(xiàn)場(chǎng)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，事后的調(diào)查以及取證工作將會(huì)困難重重，對(duì)社會(huì)造成的損失也是無法彌補(bǔ)的。跟蹤審計(jì)工作將資金鏈作為審查的線索，結(jié)合項(xiàng)目本身，將審查工作覆蓋到整個(gè)工程過程中。做到在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)解決。為工程的質(zhì)量和透明化提供良好的保障。

2.2 持續(xù)動(dòng)態(tài)性是跟蹤審計(jì)的基本特點(diǎn)

跟蹤審計(jì)工作根據(jù)其時(shí)限性的特性要求，涵蓋整個(gè)工程的每個(gè)階段，因此打破了傳統(tǒng)的審計(jì)的流程，將所有的審計(jì)工作點(diǎn)都落實(shí)在工程每個(gè)環(huán)節(jié)，這樣一來也就將所有的點(diǎn)串聯(lián)成線，從而構(gòu)成了持續(xù)動(dòng)態(tài)的審查流程。持續(xù)動(dòng)態(tài)的特點(diǎn)就保證了整個(gè)審查工作不間斷的關(guān)聯(lián)性，更加有利于將所有的審查思路理清，可以反思前期的工作還有助于對(duì)接下來工作的預(yù)防。

2.3 審計(jì)對(duì)象的確定性以及針對(duì)性是跟蹤審計(jì)工作的又一特點(diǎn)

通常來說需要進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作的工程都是十分龐大的，涉及的資金數(shù)額大，工程項(xiàng)目繁瑣，管理工作復(fù)雜。容易出現(xiàn)使用材料以次充好，審批把關(guān)不嚴(yán)等問題。這就要求審計(jì)工作應(yīng)該抓主要矛盾，在主要的環(huán)節(jié)和機(jī)構(gòu)上多加重視，增強(qiáng)針對(duì)性。

審查工作的確定性主要體現(xiàn)在所審查的資料不允許有造假、過期或者殘缺不全等有礙審查工作的缺點(diǎn)。必需保證審查對(duì)象的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而才能進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷和處理。

3 跟蹤審計(jì)中的科學(xué)以及創(chuàng)新的方法

以上跟蹤審計(jì)的種種特性，都要求在審計(jì)工作開展期間，審計(jì)工作人員需要作為參建人員中的的一員，深入到施工過程中來，定期參加施工隊(duì)的例會(huì)，不定期到工地現(xiàn)場(chǎng)，了解工程的進(jìn)度以及各個(gè)部門的管理情況并做好統(tǒng)計(jì)工作，才能確實(shí)保證掌握第一手真實(shí)資料，使一切調(diào)查做到有據(jù)可查。因此，在審查工作開展之前，應(yīng)該對(duì)審查項(xiàng)目做充分的了解，根據(jù)工程種類是水利、交通、還是建設(shè)工程，除熟悉掌握審計(jì)法相關(guān)法規(guī)外，還需查閱各行業(yè)、部門專業(yè)的法律條文、規(guī)章制度、規(guī)范等，做到心中有數(shù)、有理可依。如市政定額模板需單獨(dú)計(jì)算，而公路定額則含模板，不需另算。

在實(shí)施過程中，要將著眼點(diǎn)放在資金的流向以及機(jī)構(gòu)的管理審查上，建立健全問責(zé)制度，使每個(gè)項(xiàng)目都有相關(guān)負(fù)責(zé)人員，由此提高項(xiàng)目的質(zhì)量以及效率。如某遷建項(xiàng)目塘渣回填過程中，發(fā)現(xiàn)塘渣質(zhì)量不符合施工合同約定，審計(jì)組以審計(jì)專報(bào)形式報(bào)告區(qū)政府，促使建設(shè)單位和施工單位及時(shí)整改，保證了整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。

對(duì)于施工人員的流動(dòng)性大以及不確定性問題，設(shè)計(jì)與之相對(duì)應(yīng)的簽到審查制度，對(duì)于到場(chǎng)的工作人員進(jìn)行身份的核實(shí)。首先是對(duì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)，防止無證、不相關(guān)人員混入；其次是為發(fā)生工程質(zhì)量等問題做好預(yù)防工作，保證施工人員具有符合項(xiàng)目要求的資格資質(zhì)，對(duì)職工本身的勞動(dòng)、安全也是一項(xiàng)保障。

4 科學(xué)的跟蹤審計(jì)方法還需要注意以下幾個(gè)的方面：

保證審查人員的專業(yè)性。審查的項(xiàng)目涉及范圍非常廣，涉及到各專業(yè)的技術(shù)問題，一旦審查人員缺乏專業(yè)性和敏感性，很有可能被不法分子鉆空子，給國家造成損失。審計(jì)人員主要審查單位的招標(biāo)項(xiàng)目，招標(biāo)過程以及合同書，還要對(duì)實(shí)地進(jìn)行勘察核實(shí)，在項(xiàng)目的進(jìn)行過程中還要防止資料的涂改和添加。隨著工程建設(shè)日益規(guī)范，主體工程中鮮有偷工減料現(xiàn)象發(fā)生，附屬工程成了施工方有可能虛報(bào)做假的對(duì)象。如在某高速公路項(xiàng)目，施工方上報(bào)的地方改路計(jì)量材料中，改路寬度和橋涵規(guī)格超出了一般村道標(biāo)準(zhǔn)，引起了審計(jì)人員的疑問，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量，發(fā)現(xiàn)資料確實(shí)虛報(bào)，實(shí)際施工量遠(yuǎn)小于上報(bào)。

5 科學(xué)的跟蹤審計(jì)方法對(duì)社會(huì)具有積極的效果

科學(xué)的跟蹤審計(jì)方法有利于工程建設(shè)質(zhì)量的提高。它運(yùn)用科學(xué)的手段及管理方法與傳統(tǒng)的審計(jì)相結(jié)合，不僅僅作為國家審查工程的手段，更是工程建設(shè)的好幫手。跟蹤審查滲透到生產(chǎn)施工的各個(gè)環(huán)節(jié)，彌補(bǔ)漏洞和缺陷，審計(jì)關(guān)口前移，促進(jìn)了工程質(zhì)量的不斷提高，同時(shí)也督促企業(yè)不斷改革創(chuàng)新，克服自身缺陷，無形中提高了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)了我國的現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程。

6 結(jié)束語

跟蹤審計(jì)工作在大型工程建設(shè)中是必不可少的，但隨著時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展要進(jìn)行優(yōu)化和改革，做到與時(shí)俱進(jìn)。同時(shí)，審計(jì)職能部門應(yīng)相應(yīng)制訂有效、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)效果評(píng)價(jià)考核機(jī)制，才能使跟蹤審計(jì)工作更加科學(xué)、有效。

[1]李威.關(guān)于完善我國跟蹤審計(jì)的思考[J].廣州廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2010-02-20.

[2]朱向舟.基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題[J].安徽建筑，2007-11-01.