【摘要】 預(yù)算管理一般分為預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制、考核三個(gè)階段，這三個(gè)階段相輔相成，缺一不可。預(yù)算的編制是前提，預(yù)算的執(zhí)行是關(guān)鍵，預(yù)算考核是保障措施。
　　【關(guān)鍵詞】 預(yù)算； 管理； 控制； 考核； 過程
　　
　　預(yù)算管理能夠有效控制成本費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的過程控制對(duì)于預(yù)算管理的實(shí)施有重要的意義。
　　預(yù)算管理一般分為三個(gè)階段，即：預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制、考核。這三個(gè)階段相輔相成，缺一不可。預(yù)算的編制是前提，沒有一個(gè)科學(xué)、合理、細(xì)化的預(yù)算方案，則預(yù)算不具備可行性；預(yù)算的執(zhí)行是關(guān)鍵，有了好的方案，如果在執(zhí)行中不能很好地落實(shí)，則預(yù)算只是一個(gè)空架子，不能起到應(yīng)有的作用；預(yù)算考核是保障措施，缺少了考核，則不能保障預(yù)算方案的有效落實(shí)，影響執(zhí)行力。
　　筆者分別從預(yù)算管理的三個(gè)階段分析山西晉緣網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“我公司”）在全面預(yù)算管理過程控制方面的幾點(diǎn)做法，以供同行參考。
　　
　　一、預(yù)算編制
　　
　　我公司在2010年推行標(biāo)準(zhǔn)成本與項(xiàng)目儲(chǔ)備庫管理，在預(yù)算編制上實(shí)現(xiàn)了突破。
　?。ㄒ唬┘?xì)化、完善標(biāo)準(zhǔn)成本體系
　　公司在2010年推行了標(biāo)準(zhǔn)成本體系，使預(yù)算和編制向標(biāo)準(zhǔn)化邁進(jìn)了一大步。但每一個(gè)新舉措、新方案的試行，總是要在一定時(shí)間內(nèi)與實(shí)踐相磨合，在磨合的過程中不斷地修正、完善，才能真正形成一個(gè)科學(xué)的管理體系。標(biāo)準(zhǔn)成本體系也是如此，只有不斷在實(shí)踐中尋找偏差，且不斷地去修正偏差，才能使理論與實(shí)踐更有力地結(jié)合，發(fā)揮最大效用。
　?。ǘ?shí)行預(yù)算管理分析、評(píng)估制度
　　國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境等經(jīng)常在發(fā)生變化，預(yù)算管理作為經(jīng)營管理的重要手段，也應(yīng)順時(shí)而變。對(duì)于預(yù)算管理應(yīng)建立一個(gè)科學(xué)、完整的分析評(píng)估制度。每年末組織各單位對(duì)本單位年度的預(yù)算管理運(yùn)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，從國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國家政策、市場(chǎng)環(huán)境的變化、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化等方面對(duì)預(yù)算管理及企業(yè)相關(guān)各項(xiàng)管理制度進(jìn)行審視和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，使預(yù)算管理符合客觀實(shí)際、符合現(xiàn)時(shí)要求?？梢园凑帐欠袢P考慮全年工作、工作有無必要實(shí)施、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)高低、能否用新的流程改進(jìn)（或工作方法、辦事方法）四個(gè)程序進(jìn)行審視評(píng)估。
　?。ㄈ┌沿?cái)務(wù)工作滲透到業(yè)務(wù)工作中去，不僅僅做加減乘，還要看創(chuàng)造了什么價(jià)值
　　預(yù)算管理的整體目標(biāo)是強(qiáng)調(diào)價(jià)值創(chuàng)造。預(yù)算管理可以概括為以價(jià)值創(chuàng)造為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為紐帶，將現(xiàn)金流預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中有效結(jié)合起來，以成本費(fèi)用的控制為重點(diǎn)，以ERP管理軟件為工具，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，要將全面預(yù)算管理延伸到企業(yè)經(jīng)營的方方面面。
　　如：對(duì)于辦公物品及其他固定資產(chǎn)的采購，采取對(duì)人員、部門、辦公室進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)配置的辦法。即：由公司辦公室提出個(gè)人使用物品、部門使用物品、辦公室物品配置標(biāo)準(zhǔn)，包括品牌、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格（從省公司辦公物品采購目錄中選擇確定），使得辦公物品有了預(yù)算編制的依據(jù)，能夠細(xì)化到每件物品、每個(gè)部門、每個(gè)人。同時(shí)，規(guī)定了預(yù)算編制責(zé)任部門，辦公消耗品由各部門編制預(yù)算，按預(yù)算通知指定供應(yīng)商供貨，財(cái)務(wù)統(tǒng)一結(jié)算并組織各部門辦理出入庫手續(xù)；低值易耗品及固定資產(chǎn)由各部門編制預(yù)算，將預(yù)算批復(fù)匯總后下達(dá)至實(shí)物管理部門，由實(shí)物管理部門統(tǒng)一進(jìn)行采購；公共區(qū)域及新增人員的標(biāo)準(zhǔn)配置由實(shí)物管理部門提出預(yù)算申請(qǐng)。
　　
　　二、預(yù)算控制
　　
　?。ㄒ唬┴?zé)任落實(shí)到人，推行預(yù)算控制手冊(cè)
　　全面預(yù)算管理是一個(gè)全員、全方位、全過程的管理，要求每一位員工都是預(yù)算管理的責(zé)任人。只有把預(yù)算費(fèi)用真正落實(shí)到人，才能發(fā)揮預(yù)算管理的作用。
　　將預(yù)算費(fèi)用控制手冊(cè)作為日常費(fèi)用預(yù)算控制的工具，制定費(fèi)用預(yù)算控制手冊(cè)下達(dá)規(guī)則。在預(yù)算控制手冊(cè)下達(dá)時(shí)，對(duì)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、活動(dòng)費(fèi)等一些匡算性費(fèi)用、公司統(tǒng)籌管理的費(fèi)用、需要立項(xiàng)審批的費(fèi)用暫不下達(dá)至預(yù)算控制手冊(cè)。費(fèi)用發(fā)生前，由承辦部門提出具體的實(shí)施方案及詳細(xì)預(yù)算，經(jīng)過相關(guān)審批程序后再下達(dá)至預(yù)算控制手冊(cè)中。對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目按季度下達(dá)至預(yù)算控制手冊(cè)。預(yù)算控制手冊(cè)中載明費(fèi)用項(xiàng)目及金額的，可以支付；預(yù)算控制手冊(cè)中沒有載明費(fèi)用項(xiàng)目及金額的，不予支付。
　　通過預(yù)算費(fèi)用控制手冊(cè)將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到人，個(gè)人的費(fèi)用，公司、部門的費(fèi)用都落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，做到每一項(xiàng)費(fèi)用都有落實(shí)、有考核。
　?。ǘ┲贫茖W(xué)、合理的預(yù)算集約調(diào)控措施
　　預(yù)算在執(zhí)行過程中，隨著政策的變化、市場(chǎng)的變化，必然帶來企業(yè)經(jīng)營管理的變化，實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)營與預(yù)算計(jì)劃就會(huì)產(chǎn)生偏差。對(duì)于偏差的調(diào)整范圍、具體調(diào)整時(shí)間及調(diào)整審批流程應(yīng)有一個(gè)明確、合理的規(guī)定。同時(shí)，利用集約化調(diào)控手段，在公司范圍內(nèi)合理解決偏差問題。如：在年初沒有預(yù)見到的業(yè)務(wù)（從外面承攬的新業(yè)務(wù)），或年初雖列入預(yù)算項(xiàng)目，但沒有中標(biāo)或其它原因不能履行，會(huì)使預(yù)算的執(zhí)行控制沒有“標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)”，應(yīng)考慮如何及時(shí)調(diào)整預(yù)算，做到預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，既要使預(yù)算執(zhí)行順暢，具備可控、可行，同時(shí)要保證圓滿完成國網(wǎng)公司下達(dá)的預(yù)算任務(wù)。
　　（三）充分發(fā)揮信息化的作用
　　財(cái)務(wù)集約化管理需要大量的信息集成，預(yù)算集約調(diào)控是財(cái)務(wù)集約化管理的重要內(nèi)容之一，利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)全公司范圍內(nèi)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與預(yù)算管控系統(tǒng)的結(jié)合與統(tǒng)一。通過預(yù)算管理在線監(jiān)控、在線稽核、在線評(píng)價(jià)，使預(yù)算管理做到事前控制、事中監(jiān)督、事后分析，提高預(yù)算管理效率。
　　
　　三、預(yù)算考核
　　
　　（一）考核目標(biāo)制定合理
　　考核目標(biāo)的制定很關(guān)鍵，目標(biāo)太低，會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生惰性；目標(biāo)太高，則會(huì)挫傷企業(yè)的積極性。對(duì)于目標(biāo)的制定，應(yīng)經(jīng)過充分的分析、調(diào)研，制定一個(gè)既具備一定的挑戰(zhàn)性，又能通過自身努力達(dá)到的目標(biāo)，才能充分調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性與積極性。
　　（二）考核措施細(xì)化，具備可行性
　　在考核辦法的制定上，建議緊密結(jié)合預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和企業(yè)實(shí)際情況，認(rèn)真細(xì)化、量化，做到無論預(yù)算管理的哪個(gè)階段、哪個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生問題，都能找到相應(yīng)的考核條款，使考核成為全面預(yù)算管理順利運(yùn)行的有力保障。
　　考核應(yīng)分為年度及月度考核兩部分，考核內(nèi)容包括全面預(yù)算管理的各個(gè)階段和各個(gè)環(huán)節(jié)，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂考核標(biāo)準(zhǔn)及考核權(quán)重，并涉及預(yù)算管理的各個(gè)方面和各個(gè)責(zé)任主體。
　　通過對(duì)全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的把控，使全面預(yù)算管理從計(jì)劃到組織、實(shí)施、控制、協(xié)調(diào)等成為一個(gè)科學(xué)、合理、有序的管理體系，加強(qiáng)過程控制，促進(jìn)全面預(yù)算管理的精益化、標(biāo)準(zhǔn)化，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要作用，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。●