【摘要】 文章以電力施工企業(yè)為例，對全面預(yù)算管理工作加以探討，并提出相應(yīng)發(fā)展思路。
　　【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理；存在問題； 發(fā)展思路
　　
　　施工企業(yè)全面預(yù)算管理是指企業(yè)在對項目實施及各種材料市場進行充分調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的生產(chǎn)、管理等實際情況，制定切實可行的內(nèi)部各部門、各單位的相應(yīng)經(jīng)濟指標(biāo)，對企業(yè)各項資源進行合理分配，并以此為基礎(chǔ)制定完整的、科學(xué)的考核指標(biāo)和激勵制度，按制定的預(yù)算指標(biāo)對施工中的各階段目標(biāo)的執(zhí)行情況進行檢查，通過檢查結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的對比分析，找出存在的問題及原因，改進管理手段，加強控制，從而有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。加強內(nèi)部管理，必須要有科學(xué)的管理辦法，而全面預(yù)算管理就是其中之一。山西省電建四公司從2007年開始推行全面預(yù)算管理工作，筆者就公司推行全面預(yù)算管理工作的必要性、存在的問題及發(fā)展思路作一探討。
　　
　　一、公司推行全面預(yù)算管理的必要性
　　
　?。ㄒ唬┘訌娙骖A(yù)算管理是施工企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的需要
　　全面預(yù)算管理是企業(yè)對內(nèi)部各部門、各單位進行控制和業(yè)績考核的有效方法。實施全面預(yù)算管理，可以增強全員的成本意識、效益意識以及對市場變化的洞察能力，可以促進企業(yè)加強和完善基礎(chǔ)管理工作、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理、細(xì)化內(nèi)部核算，真正實現(xiàn)集約化管理、精細(xì)化管理，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
　?。ǘ┘訌娙骖A(yù)算管理是施工企業(yè)加強資金管理的需要
　　施工企業(yè)施工點比較多而且分散，項目基本上開設(shè)了臨時結(jié)算賬戶，資金分散，管理難度較大。因此，如何加強資金管理成為必須深入、長期研究和改進的課題，而企業(yè)全面預(yù)算體系中的資金預(yù)算，就是通過對施工企業(yè)現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余進行分析和編制，從而提出資金安排和籌資計劃的預(yù)算。
　?。ㄈ┘訌娙骖A(yù)算管理是施工企業(yè)降低施工成本、增強企業(yè)競爭力的需要
　　企業(yè)的最終目標(biāo)是獲利，隨著建筑市場競爭的日益激烈，利潤指標(biāo)越來越低，施工企業(yè)只有加強內(nèi)部管理，在保質(zhì)保量的基礎(chǔ)上，不斷降低施工成本，盡量縮短工期來增加利潤。全面預(yù)算管理緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預(yù)算范圍，通過制定全面預(yù)算管理指標(biāo)，充分了解各個工程項目的實際情況，找出自己的成本優(yōu)勢和不足，找出降低成本的途徑，制定科學(xué)、完整的實施指標(biāo)和實施計劃，制定科學(xué)的考核指標(biāo)體系和激勵制度，通過檢查并將檢查結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)進行對比，找出差距，加強成本控制。
　　
　　二、公司在推行全面預(yù)算管理過程中存在的問題
　　
　?。ㄒ唬θ骖A(yù)算管理認(rèn)識不到位
　　全面預(yù)算管理是對未來的經(jīng)營活動進行全面的預(yù)測，是一項綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要充分的雙向溝通以及所有基層單位的參與。就目前來講，公司的預(yù)算管理還沒有與企業(yè)的管理結(jié)合起來，執(zhí)行難度大，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用。究其原因主要是企業(yè)對全面預(yù)算管理概念理解不深，沒有把全面預(yù)算管理當(dāng)作一種管理方法來運用，似乎執(zhí)行預(yù)算只是財務(wù)部門的事情。實際上，預(yù)算的執(zhí)行強調(diào)以過程控制為主，而不只是財務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批與控制。
　　（二）施工企業(yè)傳統(tǒng)管理干擾全面預(yù)算的執(zhí)行
　　就公司目前的經(jīng)營模式而言，雖然項目部經(jīng)理或分公司（處、室）經(jīng)理有一定的自主權(quán)，但畢竟是在公司授權(quán)下經(jīng)營，沒有實現(xiàn)真正意義上的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，公司與基層單位考慮的角度不同、利益不同，造成了全面預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程中的“脫節(jié)”，考核也不能真正落實到位。大家認(rèn)為有無預(yù)算無所謂，反正是“你定你的，我干我的”，預(yù)算超支了，成本虧損了，該發(fā)獎金時還發(fā)，該評優(yōu)時還評，象征性的處罰也根本落實不到個人頭上。施工企業(yè)這種傳統(tǒng)的“人性”化管理方式，使全面預(yù)算管理缺乏“剛性”，無法順利推行。
　?。ㄈ╊A(yù)算指標(biāo)的內(nèi)容及考核措施缺乏科學(xué)性與合理性
　　目前，公司雖然已制定并下發(fā)了年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算考核辦法，對基層單位實行“季度通報，半年分析，年度考核兌現(xiàn)”的考核激勵措施，但這根本談不上全面預(yù)算，充其量僅僅是財務(wù)預(yù)算，考核內(nèi)容僅包括管理費用、利潤及上交公司往來和管理費等方面，而且根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)營模式制定的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容過于繁瑣、考核辦法計算繁雜，缺乏預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督與控制，不能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。
　　
　　三、公司全面預(yù)算管理的發(fā)展思路
　　
　　全面預(yù)算管理是對生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，是全員全過程的管理工作，全面預(yù)算管理旨在為企業(yè)管理控制提供一個具有可衡量性的標(biāo)準(zhǔn)。編制一套科學(xué)合理的、可執(zhí)行的預(yù)算方案，應(yīng)從以下幾方面著手：
　　（一）健全全面預(yù)算管理機構(gòu)，做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作
　　山西省電建四公司公司已于2007年初下發(fā)《全面預(yù)算管理辦法》，成立了預(yù)算管理委員會，明確了預(yù)算管理委員會的職責(zé)范圍，下一步，應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督作用。
　　基礎(chǔ)資料的收集與積累對預(yù)算指標(biāo)的編制至關(guān)重要。例如不同規(guī)模施工項目的工程成本實際投入、管理費用實際支出、臨建費用支出等數(shù)據(jù)，都直接關(guān)系到相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)編制。公司應(yīng)強化基層單位基礎(chǔ)資料的完善與收集制度，做好預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。
　?。ǘ┲贫茖W(xué)、合理、有效的預(yù)算指標(biāo)考核內(nèi)容
　　預(yù)算指標(biāo)考核內(nèi)容應(yīng)科學(xué)、合理、有效、易于執(zhí)行與控制。目前，公司僅制定了財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，對機關(guān)職能部門和管理性單位進行費用預(yù)算控制，基本合理、有效，而對項目部、分公司的預(yù)算考核內(nèi)容應(yīng)加以改進和完善。在對其進行目標(biāo)成本控制的同時，輔之于管理費用、生活臨建費用等指標(biāo)控制，既簡單、明了，又易于考核與監(jiān)督。但最基本也最重要的一點是經(jīng)營部門對基層單位目標(biāo)成本的確定必須較為合理、準(zhǔn)確，否則一切預(yù)算的考核與控制執(zhí)行將流于形式，導(dǎo)致公司預(yù)算指標(biāo)無法進行嚴(yán)格考核。同時，擴大公司預(yù)算管理范圍，增加資金預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算，實現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算管理。
　?。ㄈ┟鞔_全面預(yù)算管理編制的要求及流程
　　全面預(yù)算管理實際上是分權(quán)管理模式下的產(chǎn)物。推行全面預(yù)算管理是為了實現(xiàn)“分散權(quán)責(zé)、集中監(jiān)管”，將企業(yè)基層單位的經(jīng)營活動引導(dǎo)到企業(yè)整體目標(biāo)上。因此，公司要有效推行全面預(yù)算管理，必須摒棄傳統(tǒng)的人性化管理理念，給基層單位適度授權(quán)，使其在授權(quán)范圍內(nèi)合法經(jīng)營，而且要形成一貫的制度，不能朝令夕改。預(yù)算編制工作是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，決定著預(yù)算管理工作的成敗，各職能部門和各基層單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，以便及時溝通協(xié)調(diào)，確保預(yù)算編制工作的有序進行。
　　全面預(yù)算的編制應(yīng)采取“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級分工編制、逐級匯總”的程序，以充分體現(xiàn)分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。即：年初，由預(yù)算管理委員會對省公司下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)進行分解，下達(dá)公司經(jīng)營目標(biāo)；財務(wù)部將指標(biāo)分解下達(dá)各職能部門和基層單位；各職能部門和基層單位結(jié)合實際，編制本部門、單位預(yù)算草案；財務(wù)部匯總、審核基層預(yù)算草案，報預(yù)算管理委員會；預(yù)算管理委員會審查后提出修改意見和建議，返回各責(zé)任單位進行修改；各責(zé)任單位在修改后重新上報，經(jīng)預(yù)算管理委員會審核同意后下達(dá)公司全面預(yù)算方案。
　?。ㄋ模┳⒅厝骖A(yù)算管理的執(zhí)行與調(diào)控
　　預(yù)算管理的本質(zhì)要求公司的一切經(jīng)營活動都圍繞預(yù)算目標(biāo)而展開，預(yù)算執(zhí)行過程就是落實企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，強化企業(yè)管理的過程。執(zhí)行控制是預(yù)算管理環(huán)節(jié)的一個重要步驟，沒有控制，預(yù)算將流于形式。因此，全面預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)制定，在公司內(nèi)部就具有“法律效力”，各部門、各單位都應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。在實際工作中，由于存在一些不可預(yù)見的因素，對于超出預(yù)算范圍的費用項目，各責(zé)任單位要及時提出預(yù)算增補申請，報預(yù)算管理委員會審核批準(zhǔn)后方可支出，以保證預(yù)算的有效實施。
　　強化全面預(yù)算管理的控制，應(yīng)借助于科學(xué)、先進的管理軟件進行“剛性”控制，減少執(zhí)行過程中的人為因素，最大限度地保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
　　（五）建立健全全面預(yù)算管理的考評與激勵機制
　　激勵機制是預(yù)算管理不可缺少的一個重要內(nèi)容。只有通過對預(yù)算執(zhí)行情況進行科學(xué)合理的考核、分析與評價，獎懲分明的激勵，才能確保預(yù)算管理落到實處。
　　公司應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點，依據(jù)全面預(yù)算指標(biāo)內(nèi)容，建立科學(xué)合理的預(yù)算考評制度與激勵機制。按期對全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)進行考核，對預(yù)算執(zhí)行情況作出評價，提出相應(yīng)的改進方案，并依據(jù)預(yù)算考評結(jié)果對各責(zé)任單位和個人進行獎懲兌現(xiàn)，尤其要對預(yù)算執(zhí)行差的單位或個人進行一定的懲罰?？荚u和獎懲必須體現(xiàn)客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
　　（六）加強全面預(yù)算管理的宣傳貫徹和學(xué)習(xí)
　　全面預(yù)算管理是企業(yè)全員全過程的管理，公司應(yīng)對全員進行預(yù)算管理的系統(tǒng)宣傳貫徹與學(xué)習(xí)，增強全員的預(yù)算意識、成本意識和效益意識，并將預(yù)算管理貫穿于施工生產(chǎn)全過程，以預(yù)算管施工，用預(yù)算促經(jīng)營，提高公司經(jīng)營管理水平。
　　預(yù)算管理人員的合理設(shè)置對促進公司預(yù)算管理也很重要。公司應(yīng)在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，在各部門、各基層單位設(shè)置專職或兼職預(yù)算管理人員，進行預(yù)算管理專業(yè)培訓(xùn)，促進相關(guān)部門、基層單位間的協(xié)調(diào)配合，以推進公司預(yù)算管理工作。
　　總之，全面預(yù)算管理是一項綜合的、全面的、系統(tǒng)的管理工作，需要全員參與、全過程控制與執(zhí)行。只有科學(xué)、合理、有效地進行預(yù)算管理，才能充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，確保企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)?！?br/>