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2011-12-29 00:00:00寶桑曉嵐
世界博覽 2011年3期
每年4月初，所有美國人都要填表申報(bào)個(gè)稅。這時(shí)候大家各顯神通，想方設(shè)法地少交稅或不交稅，而且想從國家那里退點(diǎn)錢回來。
今年“兩會(huì)”期間，個(gè)稅起征點(diǎn)成了全民的熱議話題。無獨(dú)有偶，每年春天美國人最關(guān)心的問題也是個(gè)稅。因?yàn)槊磕甑娜脑路荩忻绹硕家畋韴?bào)稅。
所謂報(bào)稅，就是美國人跟國稅局就前一年的個(gè)稅進(jìn)行一次多退少補(bǔ)的結(jié)算，大多數(shù)美國人都會(huì)想辦法盡量從國稅局多退點(diǎn)錢回來；即便要補(bǔ)稅，也會(huì)想盡辦法甚至不擇手段地少補(bǔ)點(diǎn)。
通常4月15日是報(bào)稅截止日，今年因?yàn)楣?jié)假日的關(guān)系，推遲到4月18日。
其實(shí)說截止日還不精確，更精確地應(yīng)該說是截止時(shí)刻：2011年4月18日午夜12點(diǎn)。這一天廣播報(bào)紙都會(huì)提醒大家，或在頭版顯要位置刊登報(bào)稅的報(bào)道。郵局都會(huì)加長營業(yè)時(shí)間，方便那些趕在最后來“交作業(yè)”的納稅人，紐約等大城市的中心郵局會(huì)營業(yè)到午夜12點(diǎn)。
當(dāng)最后—班郵車載著蓋有“2011.4.18”郵戳的個(gè)稅表格駛向稅務(wù)局，而郵局大門也在午夜鐘聲的回蕩中緩緩關(guān)閉時(shí)，所有美國人都會(huì)長吁一口氣：2010年的稅終于繳清了。
起決定性作用的一張表格
這就是每年都要在美國城鄉(xiāng)上演的經(jīng)典個(gè)稅報(bào)稅場面：不是眾人拿著鈔票去稅務(wù)局交錢，而是大家趕著去郵寄送往國稅局及州稅局的稅表。雖然每月到手的工資都已被公司扣除了國稅和州稅，但那只是估算，每年4月的報(bào)稅才是精算。有的人隨表附寄一張支票，那是補(bǔ)足他在過去一年中沒有繳足的稅。有的人則是多交了稅，等著拿退回的稅錢。
到底是多退還是少補(bǔ)，那張郵寄的稅表起著決定性的作用。這張神奇的、讓各大郵局加班加點(diǎn)、讓報(bào)稅人點(diǎn)燈熬油填寫的表格，就是“稅表1040”以及一系列因人而異的附表。
“稅表1040”是美國人申報(bào)個(gè)稅用的主稅表名稱，雖然只有短短2頁，但是關(guān)于如何正確填寫的說明書卻長達(dá)179頁，分幾大板塊：報(bào)稅人和被撫養(yǎng)人的信息；報(bào)稅人一年的總收入；可以減免的項(xiàng)目；個(gè)稅計(jì)算和減免；多退少補(bǔ)總清算等等。
美國人可以單獨(dú)申報(bào)個(gè)稅，也可以和自己的配偶聯(lián)報(bào)。收入的形式可以是現(xiàn)金，也可以是物品或財(cái)產(chǎn)，甚至還可以是非物質(zhì)形式的服務(wù)。收入的種類被分為15類，常見的有年薪、獎(jiǎng)金分紅、存款利息、股票等投資回報(bào)，贍養(yǎng)費(fèi)所得、失業(yè)金、社會(huì)福利金、退休金提現(xiàn)、小生意盈利等等。
凡是進(jìn)了腰包的油水，不管是房租還是撞好運(yùn)贏來的大獎(jiǎng)，統(tǒng)統(tǒng)逃不過國稅局的法眼，但有13項(xiàng)花費(fèi)卻可以從收入中減免。這些項(xiàng)目包括：搬家費(fèi)、學(xué)生貸款利息、學(xué)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)用、房地產(chǎn)稅、慈善捐款等。另外包括報(bào)稅人本人和其被撫養(yǎng)人在內(nèi)，每個(gè)人還能得到3650美元的收入減免。
填寫完所有的收入和減免項(xiàng)目之后，“稅表1040”到此才算進(jìn)入報(bào)稅人最關(guān)心的部分，到底能從國稅局拿回多繳納的稅款還是要補(bǔ)交欠漏的稅收，答案此時(shí)揭曉。最終將對(duì)照公司一年來從工資中實(shí)際扣除的稅金，多退少補(bǔ)。
為少繳稅備出高招
這個(gè)稅表非常復(fù)雜，機(jī)關(guān)重重，一個(gè)幫人報(bào)稅的職業(yè)也就應(yīng)運(yùn)而生。幫人報(bào)稅嚴(yán)格說起來并沒有資格要求，但因?yàn)槊绹惙ǚ爆崗?fù)雜，敢斗膽做這行的，絕大多數(shù)都是擁有專業(yè)稅法知識(shí)的律師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師。不過稅法律師是不屑于為客戶填寫稅表的，他們登場的時(shí)候往往是客戶被國稅局召見、有偷漏稅嫌疑的緊急關(guān)頭。
每年1月到4月中旬，全美國最忙的公司應(yīng)該就是幫人報(bào)稅的會(huì)計(jì)公司了。我曾經(jīng)工作過的會(huì)計(jì)公司在這段時(shí)間都會(huì)要求所有雇員每天必須上班到晚上8點(diǎn)，周末也必須至少上一天班。
大家都圍著各類稅表忙個(gè)不停，有時(shí)遇上那種不擇手段要少納稅的客戶，工作量就更大。
我曾經(jīng)接手過這樣一個(gè)的客戶：夫妻倆各有一份高薪正職，被撫養(yǎng)人包括兩個(gè)孩子和岳父岳母，有一幢尚未付清按揭貸款的別墅，有點(diǎn)存款利息，有點(diǎn)股票投資損失。這原本是一宗非常簡單明了的個(gè)案，按照夫妻合報(bào)來做，只需填寫一份“稅表1040”，再加附幾個(gè)表格和兩份其他稅表即可。
但因?yàn)橐獛瓦@個(gè)客戶盡量減少納稅額，我不得不把他們一家六口作了各種排列組合，以夫妻分開報(bào)稅的形式連同不同數(shù)目的被撫養(yǎng)人，反反復(fù)復(fù)地把那幾張稅表填來填去、算了又算，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最終的最佳組合也僅省了幾十元的稅。
我還曾經(jīng)遇到這樣一對(duì)夫妻：帶一個(gè)孩子，兩人各有一份正職，租房而居。以常理來看，他們的這種情況以夫妻聯(lián)合報(bào)稅，填寫一份“稅表1040”再加一份孩童減稅的表就能搞定。但他們偏不這么做，非得弄成兩人分居的樣子，讓妻子帶孩子以一家之主的形式，丈夫以已婚分報(bào)的形式，兩人分開用不同的住址報(bào)稅。雖然這樣做的確給他們省了稅，但是從法律的角度來看，他們已經(jīng)有了偷稅漏稅的違法行為，要是被國稅局查到就得吃不了兜著走!
窮人不繳稅，富人多繳稅
如果說4月18日前是所有美國人和會(huì)計(jì)師忙碌的日子，那么從4月18日到夏末秋初則是國稅局焦頭爛額的季節(jié)。美國的國稅局是一個(gè)龐大的機(jī)構(gòu)，辦公室遍布各州，國稅局工作人員的任務(wù)就是要保證國家收到該收的稅款，這個(gè)任務(wù)執(zhí)行起來耗時(shí)耗力，還需要各方面配合才行。
在美國，每個(gè)納稅人和被撫養(yǎng)人都有一個(gè)相當(dāng)于中國身份證號(hào)碼的社會(huì)安全號(hào)或者稅號(hào)。每個(gè)人不論是在求職或是開戶存錢炒股的時(shí)候，都必須把這個(gè)號(hào)碼提供給雇主或金融機(jī)構(gòu)，于是所有跟納稅人有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為都會(huì)跟他／她的號(hào)碼連在一起。一年終了時(shí)，雇主或金融機(jī)構(gòu)就會(huì)把納稅人一年的所得、虧損及已納稅金額全部匯總制成“W-2表”或“1099/1098表”，在下一年1月底寄給納稅人和國稅局。
納稅人在填寫稅表時(shí)，必須按照收到的“W-2”和“1099/1098”等表格如實(shí)填寫，等國稅局收到納稅人上繳的稅表時(shí)，工作人員就會(huì)把國稅局收到的跟納稅人有關(guān)的所有表格進(jìn)行對(duì)比，查驗(yàn)是否有偏差。同時(shí)他們也會(huì)按照納稅人選擇的納稅婚姻狀況進(jìn)行相應(yīng)的個(gè)稅計(jì)算，以便確認(rèn)納稅人是否上繳了該繳納的稅款。
我寫的文章在美國中文報(bào)刊上發(fā)表后，曾得過200多美元的稿費(fèi)。就這筆小錢，報(bào)社也煞有介事地做成1099表一式兩份分寄給我和國稅局，這200多大洋也得乖乖繳稅。
如果國稅局的計(jì)算跟納稅人的計(jì)算有出入，國稅局會(huì)發(fā)出正式信函通知納稅人，要么敦促納稅人在一定期限內(nèi)補(bǔ)上不足的稅款，要么寄上一張印有自由女神像的美國財(cái)政部支票退還納稅人多繳的稅。如果納稅人不同意國稅局的計(jì)算，可以寫信給國稅局進(jìn)行申訴，一切都可以循章辦事。
國稅局還會(huì)隨機(jī)抽查納稅人，一旦被抽中，納稅人必須提供相應(yīng)的文件證明所有在稅表上出現(xiàn)的數(shù)字。有時(shí)國稅局的審查還會(huì)引發(fā)多米諾效應(yīng)，一審就連著幾年，所以一般來說，納稅人都會(huì)保留至少三年的稅表和相應(yīng)文件，“以備不測”。
和高稅收、高福利的歐洲國家相比，美國人的平均稅率并不高，只占個(gè)人收入的28％。但值得注意的是這是平均稅率，低收入者的稅率遠(yuǎn)低于此，甚至有時(shí)是零稅率，而高收入者的稅率往往達(dá)到40％以上(含國稅及州稅)。
近年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，全美有10％的家庭或個(gè)人年收入達(dá)到或超過36.64萬美元，這些人繳納的年個(gè)稅總額約為6500億美元，另有43％的家庭或個(gè)人年收入在5萬到36.64萬美元之間，他們繳納的年個(gè)稅總額約為2500億美元，而剩下的47％的家庭年收入為5萬美元或更少，通過各種減免最后實(shí)現(xiàn)了零稅率。
以一個(gè)四口之家為例，如果兩個(gè)孩子均在17歲以下，夫妻二人年收入5萬美元，只要巧妙運(yùn)用各種免稅政策，不僅可以分文不交，還可以從國稅局得到31美元的補(bǔ)貼。換句話說，美國每年征收的9000億美元個(gè)稅，73％來自只占人口10％的最高收入者。不難看出，這種個(gè)稅制度實(shí)際上是通過法律程序?qū)崿F(xiàn)“劫富濟(jì)貧”，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)再分配的一種手
每年4月初，所有美國人都要填表申報(bào)個(gè)稅。這時(shí)候大家各顯神通，想方設(shè)法地少交稅或不交稅，而且想從國家那里退點(diǎn)錢回來。
今年“兩會(huì)”期間，個(gè)稅起征點(diǎn)成了全民的熱議話題。無獨(dú)有偶，每年春天美國人最關(guān)心的問題也是個(gè)稅。因?yàn)槊磕甑娜脑路荩忻绹硕家畋韴?bào)稅。
所謂報(bào)稅，就是美國人跟國稅局就前一年的個(gè)稅進(jìn)行一次多退少補(bǔ)的結(jié)算，大多數(shù)美國人都會(huì)想辦法盡量從國稅局多退點(diǎn)錢回來；即便要補(bǔ)稅，也會(huì)想盡辦法甚至不擇手段地少補(bǔ)點(diǎn)。
通常4月15日是報(bào)稅截止日，今年因?yàn)楣?jié)假日的關(guān)系，推遲到4月18日。
其實(shí)說截止日還不精確，更精確地應(yīng)該說是截止時(shí)刻：2011年4月18日午夜12點(diǎn)。這一天廣播報(bào)紙都會(huì)提醒大家，或在頭版顯要位置刊登報(bào)稅的報(bào)道。郵局都會(huì)加長營業(yè)時(shí)間，方便那些趕在最后來“交作業(yè)”的納稅人，紐約等大城市的中心郵局會(huì)營業(yè)到午夜12點(diǎn)。
當(dāng)最后—班郵車載著蓋有“2011.4.18”郵戳的個(gè)稅表格駛向稅務(wù)局，而郵局大門也在午夜鐘聲的回蕩中緩緩關(guān)閉時(shí)，所有美國人都會(huì)長吁一口氣：2010年的稅終于繳清了。
起決定性作用的一張表格
這就是每年都要在美國城鄉(xiāng)上演的經(jīng)典個(gè)稅報(bào)稅場面：不是眾人拿著鈔票去稅務(wù)局交錢，而是大家趕著去郵寄送往國稅局及州稅局的稅表。雖然每月到手的工資都已被公司扣除了國稅和州稅，但那只是估算，每年4月的報(bào)稅才是精算。有的人隨表附寄一張支票，那是補(bǔ)足他在過去一年中沒有繳足的稅。有的人則是多交了稅，等著拿退回的稅錢。
到底是多退還是少補(bǔ)，那張郵寄的稅表起著決定性的作用。這張神奇的、讓各大郵局加班加點(diǎn)、讓報(bào)稅人點(diǎn)燈熬油填寫的表格，就是“稅表1040”以及一系列因人而異的附表。
“稅表1040”是美國人申報(bào)個(gè)稅用的主稅表名稱，雖然只有短短2頁，但是關(guān)于如何正確填寫的說明書卻長達(dá)179頁，分幾大板塊：報(bào)稅人和被撫養(yǎng)人的信息；報(bào)稅人一年的總收入；可以減免的項(xiàng)目；個(gè)稅計(jì)算和減免；多退少補(bǔ)總清算等等。
美國人可以單獨(dú)申報(bào)個(gè)稅，也可以和自己的配偶聯(lián)報(bào)。收入的形式可以是現(xiàn)金，也可以是物品或財(cái)產(chǎn)，甚至還可以是非物質(zhì)形式的服務(wù)。收入的種類被分為15類，常見的有年薪、獎(jiǎng)金分紅、存款利息、股票等投資回報(bào)，贍養(yǎng)費(fèi)所得、失業(yè)金、社會(huì)福利金、退休金提現(xiàn)、小生意盈利等等。
凡是進(jìn)了腰包的油水，不管是房租還是撞好運(yùn)贏來的大獎(jiǎng)，統(tǒng)統(tǒng)逃不過國稅局的法眼，但有13項(xiàng)花費(fèi)卻可以從收入中減免。這些項(xiàng)目包括：搬家費(fèi)、學(xué)生貸款利息、學(xué)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)用、房地產(chǎn)稅、慈善捐款等。另外包括報(bào)稅人本人和其被撫養(yǎng)人在內(nèi)，每個(gè)人還能得到3650美元的收入減免。
填寫完所有的收入和減免項(xiàng)目之后，“稅表1040”到此才算進(jìn)入報(bào)稅人最關(guān)心的部分，到底能從國稅局拿回多繳納的稅款還是要補(bǔ)交欠漏的稅收，答案此時(shí)揭曉。最終將對(duì)照公司一年來從工資中實(shí)際扣除的稅金，多退少補(bǔ)。
為少繳稅備出高招
這個(gè)稅表非常復(fù)雜，機(jī)關(guān)重重，一個(gè)幫人報(bào)稅的職業(yè)也就應(yīng)運(yùn)而生。幫人報(bào)稅嚴(yán)格說起來并沒有資格要求，但因?yàn)槊绹惙ǚ爆崗?fù)雜，敢斗膽做這行的，絕大多數(shù)都是擁有專業(yè)稅法知識(shí)的律師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師。不過稅法律師是不屑于為客戶填寫稅表的，他們登場的時(shí)候往往是客戶被國稅局召見、有偷漏稅嫌疑的緊急關(guān)頭。
每年1月到4月中旬，全美國最忙的公司應(yīng)該就是幫人報(bào)稅的會(huì)計(jì)公司了。我曾經(jīng)工作過的會(huì)計(jì)公司在這段時(shí)間都會(huì)要求所有雇員每天必須上班到晚上8點(diǎn)，周末也必須至少上一天班。
大家都圍著各類稅表忙個(gè)不停，有時(shí)遇上那種不擇手段要少納稅的客戶，工作量就更大。
我曾經(jīng)接手過這樣一個(gè)的客戶：夫妻倆各有一份高薪正職，被撫養(yǎng)人包括兩個(gè)孩子和岳父岳母，有一幢尚未付清按揭貸款的別墅，有點(diǎn)存款利息，有點(diǎn)股票投資損失。這原本是一宗非常簡單明了的個(gè)案，按照夫妻合報(bào)來做，只需填寫一份“稅表1040”，再加附幾個(gè)表格和兩份其他稅表即可。
但因?yàn)橐獛瓦@個(gè)客戶盡量減少納稅額，我不得不把他們一家六口作了各種排列組合，以夫妻分開報(bào)稅的形式連同不同數(shù)目的被撫養(yǎng)人，反反復(fù)復(fù)地把那幾張稅表填來填去、算了又算，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最終的最佳組合也僅省了幾十元的稅。
我還曾經(jīng)遇到這樣一對(duì)夫妻：帶一個(gè)孩子，兩人各有一份正職，租房而居。以常理來看，他們的這種情況以夫妻聯(lián)合報(bào)稅，填寫一份“稅表1040”再加一份孩童減稅的表就能搞定。但他們偏不這么做，非得弄成兩人分居的樣子，讓妻子帶孩子以一家之主的形式，丈夫以已婚分報(bào)的形式，兩人分開用不同的住址報(bào)稅。雖然這樣做的確給他們省了稅，但是從法律的角度來看，他們已經(jīng)有了偷稅漏稅的違法行為，要是被國稅局查到就得吃不了兜著走!
窮人不繳稅，富人多繳稅
如果說4月18日前是所有美國人和會(huì)計(jì)師忙碌的日子，那么從4月18日到夏末秋初則是國稅局焦頭爛額的季節(jié)。美國的國稅局是一個(gè)龐大的機(jī)構(gòu)，辦公室遍布各州，國稅局工作人員的任務(wù)就是要保證國家收到該收的稅款，這個(gè)任務(wù)執(zhí)行起來耗時(shí)耗力，還需要各方面配合才行。
在美國，每個(gè)納稅人和被撫養(yǎng)人都有一個(gè)相當(dāng)于中國身份證號(hào)碼的社會(huì)安全號(hào)或者稅號(hào)。每個(gè)人不論是在求職或是開戶存錢炒股的時(shí)候，都必須把這個(gè)號(hào)碼提供給雇主或金融機(jī)構(gòu)，于是所有跟納稅人有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為都會(huì)跟他／她的號(hào)碼連在一起。一年終了時(shí)，雇主或金融機(jī)構(gòu)就會(huì)把納稅人一年的所得、虧損及已納稅金額全部匯總制成“W-2表”或“1099/1098表”，在下一年1月底寄給納稅人和國稅局。
納稅人在填寫稅表時(shí)，必須按照收到的“W-2”和“1099/1098”等表格如實(shí)填寫，等國稅局收到納稅人上繳的稅表時(shí)，工作人員就會(huì)把國稅局收到的跟納稅人有關(guān)的所有表格進(jìn)行對(duì)比，查驗(yàn)是否有偏差。同時(shí)他們也會(huì)按照納稅人選擇的納稅婚姻狀況進(jìn)行相應(yīng)的個(gè)稅計(jì)算，以便確認(rèn)納稅人是否上繳了該繳納的稅款。
我寫的文章在美國中文報(bào)刊上發(fā)表后，曾得過200多美元的稿費(fèi)。就這筆小錢，報(bào)社也煞有介事地做成1099表一式兩份分寄給我和國稅局，這200多大洋也得乖乖繳稅。
如果國稅局的計(jì)算跟納稅人的計(jì)算有出入，國稅局會(huì)發(fā)出正式信函通知納稅人，要么敦促納稅人在一定期限內(nèi)補(bǔ)上不足的稅款，要么寄上一張印有自由女神像的美國財(cái)政部支票退還納稅人多繳的稅。如果納稅人不同意國稅局的計(jì)算，可以寫信給國稅局進(jìn)行申訴，一切都可以循章辦事。
國稅局還會(huì)隨機(jī)抽查納稅人，一旦被抽中，納稅人必須提供相應(yīng)的文件證明所有在稅表上出現(xiàn)的數(shù)字。有時(shí)國稅局的審查還會(huì)引發(fā)多米諾效應(yīng)，一審就連著幾年，所以一般來說，納稅人都會(huì)保留至少三年的稅表和相應(yīng)文件，“以備不測”。
和高稅收、高福利的歐洲國家相比，美國人的平均稅率并不高，只占個(gè)人收入的28％。但值得注意的是這是平均稅率，低收入者的稅率遠(yuǎn)低于此，甚至有時(shí)是零稅率，而高收入者的稅率往往達(dá)到40％以上(含國稅及州稅)。
近年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，全美有10％的家庭或個(gè)人年收入達(dá)到或超過36.64萬美元，這些人繳納的年個(gè)稅總額約為6500億美元，另有43％的家庭或個(gè)人年收入在5萬到36.64萬美元之間，他們繳納的年個(gè)稅總額約為2500億美元，而剩下的47％的家庭年收入為5萬美元或更少，通過各種減免最后實(shí)現(xiàn)了零稅率。
以一個(gè)四口之家為例，如果兩個(gè)孩子均在17歲以下，夫妻二人年收入5萬美元，只要巧妙運(yùn)用各種免稅政策，不僅可以分文不交，還可以從國稅局得到31美元的補(bǔ)貼。換句話說，美國每年征收的9000億美元個(gè)稅，73％來自只占人口10％的最高收入者。不難看出，這種個(gè)稅制度實(shí)際上是通過法律程序?qū)崿F(xiàn)“劫富濟(jì)貧”，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)再分配的一種手
