劉思宇

(湘潭大學(xué) 商學(xué)院，湖南 湘潭 411105)

企業(yè)“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式前瞻及其建議

劉思宇

(湘潭大學(xué) 商學(xué)院，湖南 湘潭 411105)

“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式依靠電子交易系統(tǒng)進行全方位貨幣資本收付管理，是財務(wù)管理的創(chuàng)新。相對企業(yè)財務(wù)傳統(tǒng)的現(xiàn)金管理而言，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式可以保證貨幣資本的安全性與有效性，降低財務(wù)風(fēng)險；保證交易的便攜與及時性，增加貨幣資本價值；保證現(xiàn)金內(nèi)控及交易過程的廉價性，降低財務(wù)管理成本。但是，中國企業(yè)應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式也面臨諸多局限，包括財務(wù)管理體制改革短時間內(nèi)難以跟進，企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)及相關(guān)硬件設(shè)施不完備，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式需要建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)等，需要采取相應(yīng)的措施進行改善。

零現(xiàn)金；財務(wù)管理模式；現(xiàn)金管理；內(nèi)部控制

時至今日，發(fā)端于美國而席卷全球的金融危機雖已漸漸消退，但其后遺癥仍不斷。 具體到中國，一個很明顯的事實就是通貨膨脹率居高不下，2011年三月CPI同比漲幅達到5.4%，創(chuàng)下32個月以來的新高，PPI同比漲幅高達7.3%。為了控制通貨膨脹，中國人民銀行2011年4次調(diào)整存款準(zhǔn)備金率，2次上調(diào)金融機構(gòu)1年期存貸款基準(zhǔn)利率，目前大中型金融機構(gòu)存款準(zhǔn)備金率已達 20.1%的歷史高位。銀根緊縮，這使得企業(yè)在面對通貨膨脹造成的生產(chǎn)成本上升的同時，又面臨著因政府調(diào)控多余流動性帶來的銀行利率攀升，融資難度進一步加大的窘境。[1]雙重約束使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加大。企業(yè)需要從自身財務(wù)管理改革著手，以求更好地利用已有資金來充實其現(xiàn)金流以有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

貨幣資產(chǎn)管理是財務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵與難點所在。其中，現(xiàn)金具有流動速度快、使用性強等特點，盡管企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部現(xiàn)金控制體系不斷完善，但傳統(tǒng)現(xiàn)金管理模式的問題仍層出不窮：“白條抵庫”現(xiàn)象屢禁不止，貪污挪用資金的案件時有發(fā)生，企業(yè)規(guī)章制度難以實行，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部支出體系失控、內(nèi)部控制體系不合理、內(nèi)部現(xiàn)金監(jiān)督體系不夠嚴密等。[2]究其根源，是因為中國企業(yè)的貨幣資本管理體系仍難脫離傳統(tǒng)的模式，無法在確?，F(xiàn)金使用流通性優(yōu)勢的情況下，有效保證現(xiàn)金使用的有責(zé)可究、有問可答、有據(jù)可依。

要徹底解決企業(yè)現(xiàn)金管理的種種問題，應(yīng)當(dāng)要從如何確保“貨幣資本”的流動方向、支出方式、責(zé)任追究上進行創(chuàng)新與思考，既保證“貨幣資本”的安全與有效，又節(jié)約相關(guān)管理成本，筆者認為“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式是一種極具優(yōu)勢的發(fā)展方向。

一、“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的提出

“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式是近幾年才被正式提出的一種極限式財務(wù)管理模式，是財務(wù)管理的創(chuàng)新。2004年，何漢文根據(jù)廣東移動惠州分公司在現(xiàn)金管理上的創(chuàng)新實踐，提出“出納庫存零現(xiàn)金”觀點，這是“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的理論發(fā)端。[3]2010年，陳愛莎從企業(yè)資金收付系統(tǒng)管理創(chuàng)新的角度對“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的實踐做了基礎(chǔ)性的探討，首次將其定義為，“企業(yè)借助銀行的金融產(chǎn)品和網(wǎng)上銀行渠道，充分利用金融電子網(wǎng)絡(luò)的資金轉(zhuǎn)賬功能，實現(xiàn)企業(yè)在日常報銷支付、收款不動用現(xiàn)金，而通過轉(zhuǎn)賬方式支付預(yù)借費用、各項報銷費用和零星收款業(yè)務(wù)的一種運行模式?！钡硕x是將“零現(xiàn)金”財務(wù)管理局限于資金收付的狹小領(lǐng)域內(nèi)，所以文中的“零現(xiàn)金”財務(wù)管理實際上指的是一種貨幣資本電子收付管理制度，并沒有形成一種新的財務(wù)管理模式。[4]陳建常則從企業(yè)內(nèi)部運營與資產(chǎn)利用效率的角度出發(fā)，認為盡可能地降低貨幣資本在企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的比重更有利于企業(yè)提高其競爭優(yōu)勢。[5]總的說來，當(dāng)前對“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式研究尚處在初級階段，其理論體系的完善仍有待進一步的研究。

雖然學(xué)界還沒有系統(tǒng)提出“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的概念，但許多企業(yè)特別是西方發(fā)達國家的大型跨國企業(yè)在長期的企業(yè)經(jīng)營中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了依靠電子交易系統(tǒng)進行全方位貨幣資本收付管理的優(yōu)越性，如西方石油公司的財務(wù)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)，依靠電子支付他們可以有效節(jié)約交易時間與交易成本且不用提前數(shù)天支付款項以防止由于支票郵寄耽誤而收罰單，大大加強了企業(yè)的貨幣資本控制能力。目前，美國的電子資金轉(zhuǎn)賬已達到全美付款總額的93%。雖然中國的各行各業(yè)仍以傳統(tǒng)財務(wù)管理模式為主，但近幾年來有許多企業(yè)已經(jīng)在“零現(xiàn)金”財務(wù)管理實踐上做出了一些有益的嘗試。例如，廣東移動惠州分公司率先提出“出納庫存零現(xiàn)金”的現(xiàn)金管理模式并加以應(yīng)用，有效規(guī)避了現(xiàn)金管理中的安全風(fēng)險；中國人壽湖南分公司在全省全面實行收付費“零現(xiàn)金”制度，杜絕了業(yè)務(wù)員挪用企業(yè)或個人客戶資金的風(fēng)險，同時也為客戶及時準(zhǔn)確地收取與支付保險費用提供了方便。[6]事實說明，中國的“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式雖還處于萌芽的摸索階段，但已在財務(wù)管理工作實踐中顯現(xiàn)出了巨大的實際應(yīng)用價值。

基于實踐，借鑒已有的研究，筆者認為“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式是：“企業(yè)在整個內(nèi)部運營管理與外部經(jīng)營過程中需要進行資金收付時，依靠銀行等金融機構(gòu)的電子交易系統(tǒng)與網(wǎng)上交易系統(tǒng)進行交易，杜絕使用現(xiàn)金的一種運行模式?！苯Y(jié)合當(dāng)前企業(yè)面臨通貨膨脹率不斷高漲的宏觀經(jīng)濟環(huán)境現(xiàn)實，筆者擬前瞻性地全面系統(tǒng)評價應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的優(yōu)勢與局限，并提出建議。

二、“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的優(yōu)勢

中國《現(xiàn)金管理暫行條例》明確指出“國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金?！边@說明企業(yè)推行銀行轉(zhuǎn)賬交易，實現(xiàn)企業(yè)收付運營“零現(xiàn)金”首先是有政策支持的。當(dāng)然，一個新的管理模式能否被接受并推廣，關(guān)鍵在于其是否具備足夠的優(yōu)勢。相對企業(yè)傳統(tǒng)現(xiàn)金管理模式而言，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式有“保證貨幣資本的安全性、保證交易的便攜與及時性、保證貨幣類資產(chǎn)內(nèi)控及交易過程的廉價性”的優(yōu)勢。

1.保證貨幣資產(chǎn)的安全性與有效性，降低財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)管理工作最重要的任務(wù)是保證企業(yè)資產(chǎn)特別是貨幣資產(chǎn)的安全。而“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的根本在于有效利用互聯(lián)網(wǎng)來進行網(wǎng)上劃賬交易，將企業(yè)高流動性的貨幣資產(chǎn)電子化。通過POS機刷卡、網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬對賬等工作，大幅減少現(xiàn)金的使用，甚至實現(xiàn)出納庫存運營零現(xiàn)金。這種特性決定其徹底杜絕了位置關(guān)鍵的財務(wù)人員發(fā)生貪污挪用現(xiàn)象。對于業(yè)務(wù)部門的特殊業(yè)務(wù)經(jīng)費，也可以進行有效地管理，經(jīng)費的每一筆支出，都由經(jīng)費使用者在得到合法憑證后，交由會計，再由出納通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬。由此每筆經(jīng)費的經(jīng)手人、去向、支出都變得可查、可尋、可追究責(zé)任。從根本上杜絕白條沖賬等違規(guī)現(xiàn)象，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。同時，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理更從根本上杜絕了在現(xiàn)金運輸過程中的風(fēng)險。在銀行管理制度改革后，企業(yè)需要自行到銀行取用現(xiàn)金。在這個過程中現(xiàn)金資產(chǎn)極易受到不法分子的侵害，若不使用現(xiàn)金處理業(yè)務(wù)，這種風(fēng)險便可以被完全規(guī)避。

此外，現(xiàn)金交易的“錢貨兩清”實際上是一種無法被國家有效監(jiān)督的貨幣資本“體外循環(huán)”方式，這種交易方式很容易被犯罪集團利用來進行商業(yè)詐騙、走私、販毒等不法行為，更可使其將大量的違法收入通過各種名目的現(xiàn)金交易“洗白”。而“零現(xiàn)金”財務(wù)管理使企業(yè)的現(xiàn)金流動始終處于國家金融體系的監(jiān)管之下，杜絕了企業(yè)自行洗錢及協(xié)助他人洗錢的風(fēng)險。[7]可以說“零現(xiàn)金”財務(wù)管理保證了企業(yè)貨幣資本收付體系的有效性。

2.保證交易的便攜與及時性，增加貨幣資本價值

交易的便攜性是許多企業(yè)選擇現(xiàn)金交易的重要原因。但是，傳統(tǒng)現(xiàn)金交易，現(xiàn)金的清點需要大量使用人力，費時費力，還存在錯點、假鈔等難以預(yù)防的風(fēng)險。而應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式則不會存在上述問題。所有清點工作都由計算機完成，快捷且準(zhǔn)確，不會出現(xiàn)錯賬的情況；直接通過網(wǎng)上銀行劃賬，也可以規(guī)避假鈔等多樣潛在的風(fēng)險，簡化了財務(wù)工作，大大提高了財務(wù)工作的效率；交易時避免使用現(xiàn)金，使貨幣資產(chǎn)電子化，讓企業(yè)在對賬查賬時，只需要與銀行的網(wǎng)上記錄與賬單進行核對，也簡化了貨幣資產(chǎn)管理中的監(jiān)督過程。從現(xiàn)實的例子來看，美國金寶湯公司發(fā)現(xiàn)，僅需7人就可以完成貨幣資產(chǎn)管理、短期借貸、及處理銀行關(guān)系的工作，而該公司在美國的現(xiàn)金流約在50億美元左右。所以，從長遠來看，隨著中國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷成熟，網(wǎng)上電子銀行的不斷發(fā)展，應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的便攜性優(yōu)勢是明顯的。另一方面，銀行間的網(wǎng)上電子交易系統(tǒng)的及時性優(yōu)勢也十分明顯，在企業(yè)間的交易之中，貨款交付的時間間隔往往是交易的風(fēng)險所在。而使用銀行的電子交易模式，在付款企業(yè)發(fā)出指令后，銀行的劃賬工作往往只需幾分鐘，即使是跨國交易也可以實現(xiàn)“貨到付款”。

在通貨膨脹的形勢下，貨幣資產(chǎn)處于一種不斷貶值的狀態(tài)之中。企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)力求保持貨幣性資產(chǎn)少于貨幣性負債，且保證貨幣資本能夠快速有效地流動，即要盡量保有“應(yīng)付賬款”盡量減少“應(yīng)收賬款”?！傲悻F(xiàn)金”財務(wù)管理模式可以幫助企業(yè)實現(xiàn)這個目標(biāo)。比如，一般企業(yè)的應(yīng)付賬款有一定的付款期，網(wǎng)上銀行的快速交易讓企業(yè)可以在此期限內(nèi)最長時間地保有現(xiàn)金資本。另一方面，在通貨膨脹的情況下，貨幣資本的流動時間越長，企業(yè)最后得到的貨幣價值越低，而浮差(float)就越大。而“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式依靠的電子交易轉(zhuǎn)賬與網(wǎng)上銀行交易目前基本已經(jīng)實現(xiàn)了當(dāng)日交易、當(dāng)日到賬，在電子交易中一般情況下不會出現(xiàn)計算錯誤的情況，企業(yè)也省去了收款后再處理及送存的程序，可以說傳統(tǒng)意義上的“郵程延誤”“處理延誤”及“清算延誤”所造成的浮差(float)都被解決了。[8]綜上所述，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式可以讓企業(yè)盡可能地在不依靠借貸的情況下壯大自己的現(xiàn)金流，縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期。

圖1 “零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式結(jié)算與傳統(tǒng)結(jié)算模式對比

3.保證現(xiàn)金內(nèi)控及交易過程的廉價性，降低財務(wù)管理成本

當(dāng)前，通貨膨脹的發(fā)生已成定局，企業(yè)在即將開始的新一輪競爭中，節(jié)約成本是其不得不考慮的因素。應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式，在企業(yè)的成本節(jié)約上也有重要作用。

首先是控制監(jiān)督成本。傳統(tǒng)現(xiàn)金財務(wù)管理模式中，企業(yè)監(jiān)督現(xiàn)金管理的唯一有效途徑是較好地進行內(nèi)部現(xiàn)金控制，特別是在企業(yè)要大量使用現(xiàn)金的情況下，完整嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系更是關(guān)鍵。如果企業(yè)在日常事務(wù)及交易中禁止使用現(xiàn)金交易，那么監(jiān)督成本會得到有效控制。比如，假設(shè)S公司是一家擁有數(shù)十家連鎖超市的大型企業(yè)，遍及多個城市。S公司為了規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險，防止網(wǎng)點出納人員擅自挪用資金，S公司在各個網(wǎng)點都設(shè)置了監(jiān)督員直接對總公司負責(zé)。其連鎖網(wǎng)點的銷售額實行日清月結(jié)，月末以現(xiàn)金的形式上交總公司。當(dāng)S公司應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式之后，各個網(wǎng)點的銷售額當(dāng)天就要通過銀行轉(zhuǎn)賬，實現(xiàn)日清日結(jié)。這樣既節(jié)約了時間又不用再設(shè)置其他人員進行監(jiān)督，節(jié)約了監(jiān)督成本。這也使得企業(yè)的監(jiān)督體系更加小巧，能夠根據(jù)情況進行調(diào)整，不再處于龐大冗雜卻形同虛設(shè)的尷尬境地。

其次是節(jié)約交易成本。在“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式下，企業(yè)能降低交易成本。以企業(yè)使用工商銀行網(wǎng)上銀行為例，交易成本包括POS機的購置成本和銀行手續(xù)費。銀行間異地最高的手續(xù)費為50元(同行間的交易費用低很多)；目前一臺POS機的市場價一般為4000元到7000元不等，按5年折舊年限和每年1000次銀行轉(zhuǎn)賬、每次手續(xù)費都為頂格的50元來計算，那么每次的交易總成本是51元左右。但是如果使用現(xiàn)金交易，安保成本將會數(shù)十倍于51元。即使使用現(xiàn)金的替代品如支票，其手續(xù)費頂格一般為250元，會高出許多。所以就交易成本而言，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式最大限度利用銀行網(wǎng)上交易系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)是最為廉價的。

以上幾點“零現(xiàn)金”財務(wù)管理的優(yōu)勢是顯而易見的，所以，筆者認為“零現(xiàn)金”財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)是中國未來財務(wù)管理模式特別是現(xiàn)金管理模式的發(fā)展方向所在。

三、推廣“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式面臨的局限

雖然應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的優(yōu)勢是明顯的，但作為一種新的財務(wù)管理模式，其推廣應(yīng)用尚面臨一些局限。具體可以歸結(jié)為企業(yè)財務(wù)管理體制改革短時間內(nèi)難以跟進，企業(yè)相關(guān)硬件設(shè)施及人員素質(zhì)有待改善，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的內(nèi)部控制系統(tǒng)有待完善。

1.企業(yè)財務(wù)管理體制改革短時間內(nèi)難以跟進

財務(wù)管理模式的選擇關(guān)系到對于企業(yè)財務(wù)最為關(guān)鍵的現(xiàn)金流的管理，更關(guān)系到企業(yè)對于會計準(zhǔn)則的基本應(yīng)用?！傲悻F(xiàn)金”財務(wù)管理模式要求企業(yè)放棄其長期以來的傳統(tǒng)現(xiàn)金管理模式，重新建立以銀行電子結(jié)算為基礎(chǔ)的新財務(wù)管理系統(tǒng)?；凇傲悻F(xiàn)金”財務(wù)管理模式的改革關(guān)系到人員的再分配，財務(wù)管理職責(zé)的再區(qū)分，因此，企業(yè)財務(wù)管理改革應(yīng)當(dāng)是全面的，應(yīng)當(dāng)與其它改革配合進行，改革過程也應(yīng)當(dāng)循序漸進，先解決物資硬件問題，再解決人員、軟件問題，最后才對企業(yè)財務(wù)管理工作進行改革。而一些大型企業(yè)機構(gòu)冗雜，中小企業(yè)大多以家族企業(yè)形式存在，組織結(jié)構(gòu)十分松散，在人力資源管理與企業(yè)制度管理等改革未取得重大進展的情況下，僅對企業(yè)財務(wù)管理單獨進行改革是難以達到預(yù)期效果的，這很可能對企業(yè)未來的改革造成消極作用，反而不利于企業(yè)的未來發(fā)展。

2.企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)及相關(guān)硬件設(shè)施有待改善

企業(yè)的財務(wù)人員原來長期利用現(xiàn)金開展工作，要讓其在短時間內(nèi)接受完全電子化的交易模式勢必會有諸多困難。而且，為了有效確定充當(dāng)原庫存現(xiàn)金的銀行存款的總量從而更好地應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式，要求企業(yè)財務(wù)人員必須能準(zhǔn)確地估計壞賬與合理控制管理企業(yè)各項應(yīng)收、應(yīng)付賬款總量。所以，中國企業(yè)要實際有效地運用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式，必須要有一批精通會計實務(wù)，基礎(chǔ)扎實，創(chuàng)新能力與接受能力強且對電子商務(wù)與計算機網(wǎng)絡(luò)有一定了解的復(fù)合型會計人才。同時，中國網(wǎng)上銀行使用率不足40%，POS機應(yīng)用率與覆蓋率極低，人均覆蓋率不足發(fā)達國家的八分之一。雖然個人用戶與企業(yè)用戶的數(shù)據(jù)肯定是有一定區(qū)別的，但是足以從側(cè)面證明中國企業(yè)的POS機使用率及覆蓋率離電子化交易的要求尚有較大的差距。

3.“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)還不完善

無論是傳統(tǒng)的現(xiàn)金管理模式，還是“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式，內(nèi)部控制在企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險方面都占有重要地位。目前，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的內(nèi)部控制一般說來應(yīng)遵循以下基本原則：網(wǎng)上銀行支付必須采用“二級授權(quán)審批”，POS機的單位卡和卡密碼分人保管，網(wǎng)上銀行操作交易密碼要定期更換，加強與銀行的對賬工作(圖 2)。[4]但是，在實踐中，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控會面臨三個問題：首先，在中國《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》中，開戶銀行沒有主動監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金管理的義務(wù)，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)零星現(xiàn)金而沒有送存時，開戶銀行沒有義務(wù)與權(quán)力去進行管理，企業(yè)人員仍有可能利用交易中出現(xiàn)的零星現(xiàn)金費用來實現(xiàn)特殊目的。其次，目前中國對“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式下的職位不相容問題沒有具體的規(guī)定，企業(yè)完全可以根據(jù)自己的需要隨意的安排設(shè)置崗位，而沒有法律法規(guī)的約束，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。再次，卡密碼的知情權(quán)與修改權(quán)歸屬難以確定。假設(shè)密碼修改權(quán)與知情權(quán)都只屬于財務(wù)主管人員，那么出納人員在實現(xiàn)資金收復(fù)時需要時刻與財務(wù)主管保持聯(lián)系，財務(wù)工作的效率將變得極為低下。但是，假如出納人員擁有密碼知情權(quán)，那出納的工作權(quán)限將在企業(yè)內(nèi)部控制體系中無法被有效控制監(jiān)督。

圖2 “零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式應(yīng)用系統(tǒng)圖

四、推動企業(yè)實施“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的建議

1.加強政府政策的鼓勵引導(dǎo)

在當(dāng)前我國國有經(jīng)濟仍占主導(dǎo)地位的情況下，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式推廣的主體應(yīng)當(dāng)是政府，需要政策的鼓勵引導(dǎo)。已有經(jīng)驗表明，政策鼓勵與引導(dǎo)對推進中國企業(yè)管理體制改革與創(chuàng)新是十分必要的。例如，為切實防范和化解人身保險經(jīng)營風(fēng)險，維護保險消費者合法權(quán)益，湖南省保監(jiān)局2007年12月21日發(fā)布《關(guān)于加強人身保險風(fēng)險管理的通知》，這個文件最終促使湖南省各大保險公司的分公司率先實踐了收付費“零現(xiàn)金”制度，最后，在中國保監(jiān)會的鼓勵下與各省保監(jiān)會的引導(dǎo)下，全國各大保險公司及其下屬分公司基本上都已經(jīng)實行收付費“零現(xiàn)金”制度。由此可見，政府相關(guān)管理機關(guān)的適當(dāng)政策鼓勵與引導(dǎo)對于企業(yè)“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的推廣的重要性。且根據(jù)中國《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》等法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的推廣是合理合法更是可行的。綜上，筆者認為政府可以通過以下行為促進“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的推廣。首先，出臺要求企業(yè)使用網(wǎng)上銀行與電子交易系統(tǒng)的通知文件，通過政策要求企業(yè)改革，完成企業(yè)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變。其次，制定企業(yè)應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的內(nèi)部控制體系要求規(guī)范，只有規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制的問題，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式才有實踐的價值。

2.擴大“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的產(chǎn)業(yè)應(yīng)用規(guī)模

政府雖是推動“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式推廣的推行主體，但是其推廣的具體實踐還是應(yīng)當(dāng)著眼于其應(yīng)用主體，而“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的應(yīng)用主體是產(chǎn)業(yè)層面上的所有企業(yè)，只有在產(chǎn)業(yè)面上形成標(biāo)準(zhǔn)，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的推廣應(yīng)用才是可行的。具體來說，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式在產(chǎn)業(yè)層面上應(yīng)當(dāng)具備兩個方面的要求：第一，要求企業(yè)所在的縱向產(chǎn)業(yè)鏈與橫向產(chǎn)業(yè)集群中的其他企業(yè)也有能力進行相關(guān)的網(wǎng)上銀行或電子交易，即相關(guān)企業(yè)的軟硬件條件能夠滿足“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式；第二，“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式能成為該行業(yè)財務(wù)管理工作模式的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。要實現(xiàn)這兩個要求，首先應(yīng)當(dāng)加深企業(yè)對其認知程度。企業(yè)追逐利潤的本質(zhì)使得它們只有在了解并認同“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式所能創(chuàng)造的價值時才會主動應(yīng)用，這需要政府加大宣傳力度，對率先改革的企業(yè)提供幫扶及優(yōu)惠政策。其次，促使同一產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)行動起來，共同應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式。企業(yè)并不是孤立存在的，位于產(chǎn)業(yè)鏈中部的單一企業(yè)應(yīng)用“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式開展工作，其實踐必定是不全面的，因為為了配合上下游企業(yè)，它仍然無法避免使用現(xiàn)金。所以，只有使“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式形成了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，其實現(xiàn)大范圍的實踐才是可行的。

3.全面深化改革相應(yīng)的企業(yè)制度

“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的關(guān)鍵在于對電子交易系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，除了要求企業(yè)為財務(wù)部門配置電子交易系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)設(shè)施外，更要全面深化改革相應(yīng)的企業(yè)制度。一是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)職務(wù)職責(zé)制衡的再調(diào)整?！傲悻F(xiàn)金”財務(wù)管理模式的應(yīng)用導(dǎo)致原來的財務(wù)職務(wù)職責(zé)制衡機制失去效用，出納、記賬、會計主管這三者的制衡關(guān)系需要重新調(diào)整，以保證內(nèi)部控制的有效性。二是促進企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制的完善。內(nèi)部控制畢竟只是企業(yè)的自覺行為，根據(jù)我國《會計法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》等法律法規(guī)來分析，銀行在監(jiān)督企業(yè)財務(wù)工作上的弱勢地位短期內(nèi)無法改變。要有效地監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)工作，可行的方法是讓企業(yè)接受第三方獨立審計機構(gòu)即會計事務(wù)所與注冊會計師的監(jiān)督。但是，會計事務(wù)所與注冊會計師在接受企業(yè)審計費用后如何才能真正保持其審計獨立性，防止舞弊呢？筆者認為行業(yè)性的獨立自律組織的作用必須得到體現(xiàn)，一種方案是企業(yè)與社會審計機構(gòu)確定費用后報告行業(yè)組織，由行業(yè)組織監(jiān)督審計工作的進度與費用收付情況，以達到企業(yè)不會利用審計費用來妨害社會審計工作的目的。

4.提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德素質(zhì)

財務(wù)人員的素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平直接決定了企業(yè)財務(wù)工作的效率與質(zhì)量。所以，推廣“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式，財務(wù)人員的素質(zhì)提高是一個重要因素。在實踐中，這可以從以下方面進行改進：一是提升企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)勝任能力。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有針對性地對財務(wù)人員進行電子交易、網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提升其素質(zhì)。其次，要定期對財務(wù)人員進行考核以保證其素質(zhì)質(zhì)量，要讓企業(yè)財務(wù)人員明白“零現(xiàn)金”財務(wù)管理模式的應(yīng)用機理與方法。另外，要提高財務(wù)人員的職業(yè)道德水平。無論多么先進的財務(wù)管理模式在職業(yè)道德低下的財務(wù)人員手中都難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要通過宣傳教育，獎勵先進行為，嚴懲違反職業(yè)道德行為的方式，保障并提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。二是應(yīng)培養(yǎng)財務(wù)人員獨立思考的意識與能力。財務(wù)人員最了解企業(yè)財務(wù)工作問題所在，所以要讓他們自主思考，獻言獻策，征求他們對于企業(yè)財務(wù)管理工作的意見與建議，使他們參與到改革之中。這樣既能發(fā)揮他們的積極性提升其業(yè)務(wù)水平，又為企業(yè)財務(wù)工作注入活力，提高效率。

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Prospect of Chinese enterprise “zero cash” financial management mode and its inspirations

LIU Si-yu
(Business School,Xiangtan University,Xiangtan 411105,China)

“Zero cash” financial management mode,which is relying on an electronic trading system for all-round monetary capital management,is innovation of financial management.Compared with enterprise financial traditional cash management,“zero cash” financial management mode has many advantages: to guarantee the safety and effectiveness of monetary capital as to reduce financial risk; to ensure monetary capital’s portable and timeliness as to increases its value; to ensure internal control and transaction process of cheap cost in order to reduce financial management’s cost.However,"zero cash" financial management mode also shows many limitations when applied in China enterprise,including financial management system’s reform,the incomplete quality of the staff in financial department and the related hardware facilities and the lack of an effective internal control system of "zero cash" financial management mode.All these problems need to be set down by taken corresponding measures.

zero cash; financial management mode; cash management; internal management

F275

A

1009?2013(2011)04?0050?06

2011-05-23

劉思宇(1990—)，男，湖南長沙人，財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生。

李東輝