王守杰

（北京京煤集團(tuán)有限責(zé)任公司，北京市門頭溝區(qū)，102300）

京煤集團(tuán)“十一五”期間企業(yè)人工成本分析

王守杰

（北京京煤集團(tuán)有限責(zé)任公司，北京市門頭溝區(qū)，102300）

分析了2010年京煤集團(tuán)人工成本總量情況、構(gòu)成情況和各主要板塊人均人工成本情況，并分析“十一五”期間各項指標(biāo)發(fā)展變化及效益指標(biāo)情況。展望了“十二五”京煤集團(tuán)人工成本。

成本指標(biāo) 企業(yè)人工成本 京煤集團(tuán)

企業(yè)人工成本是企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動過程中，因使用勞動力而發(fā)生的直接和間接費用的總和，是企業(yè)成本核算的重要內(nèi)容。它包括從業(yè)人員勞動報酬、社會保險費用總額、職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞動保護(hù)費、職工住房費及其它成本費用。企業(yè)人工成本分析是企業(yè)管理特別是人力資源管理一項十分重要的基礎(chǔ)工作。通過對人工成本水平和結(jié)構(gòu)組成的分析，可以找出企業(yè)不同時期或同一時期與先進(jìn)企業(yè)人工成本的差距，便于更加科學(xué)合理地確定企業(yè)人工成本水平，優(yōu)化其結(jié)構(gòu)，從而保證企業(yè)在勞動力市場上有較強的競爭力。

1 京煤集團(tuán)“十一五”末人工成本總體情況

1.1 總量情況

2010年，京煤集團(tuán)公司從業(yè)人員年平均人數(shù)為27781人，其中在崗職工27113人，聘用離退休職工及其他從業(yè)人員668人；銷售收入115億元；成本費用總額107億元；企業(yè)增加值45億元；利潤總額6.4億元；人工成本總額24億元；集團(tuán)公司人均人工成本為83101元／人·年，比2006年的46064元／人·年增加37037元／人·年，增幅為80.40%，年平均增長率為15.89%。

1.2 構(gòu)成情況

2010年，京煤集團(tuán)公司人工成本總額241228萬元，其中從業(yè)人員勞動報酬150272萬元，占62.29%；社會保險費用49104萬元，占20.36%；福利費9934萬元，占4.12%；教育經(jīng)費917萬元，占0.38%；勞動保護(hù)費963萬元，占0.40%；職工住房費用9210萬元，占3.82%；其它費用20826萬元，占8.63%。

1.3 各主要板塊人均人工成本情況

2010年，京煤集團(tuán)公司人均人工成本為83101元，其中高于集團(tuán)公司平均水平的有集團(tuán)總部179106元、地產(chǎn)板塊164495元、京海電廠141113元、京煤總醫(yī)院90455元、城服板塊88392元，低于集團(tuán)公司平均水平的單位分別為煤炭板塊80108元、培訓(xùn)中心79783元、化工板塊74361元、機械板塊72149元、物業(yè)公司61389元，見圖1。

圖1 2010年各板塊單位人均人工成本

2 京煤集團(tuán)“十一五”期間各項指標(biāo)發(fā)展變化情況

2.1 從業(yè)人員數(shù)量得到控制

2006－2010年，集團(tuán)公司從業(yè)人員年平均人數(shù)增長總體呈上升趨勢。2006、2007、2008年3年連續(xù)增長，且增長速度較快，尤其是2007年較2006年凈增1417人。2009年集團(tuán)公司規(guī)范了用工制度，進(jìn)行了用工總量控制，使2009年、2010年從業(yè)人員數(shù)量增長得到了緩解，見圖2。

圖2 2006－2010年從業(yè)人員年平均人數(shù)情況

2.2 人均人工成本、銷售收入穩(wěn)步增長

2006－2010年集團(tuán)公司人均人工成本與銷售收入呈正相關(guān)關(guān)系，一直保持增長態(tài)勢，且增長速度比較平穩(wěn)。2009年由于受金融危機影響，人均銷售收入略有下降，但人均人工成本并沒有下降，只是增長幅度稍有回落。2006－2010年人均銷售收入每年增幅為17.27%、39.13%、－14.97%、42.89%，人均人工成本每年增幅為16.15%、16.50%、13.85%、17.10%。由此可見，人均銷售收入增幅高于人均人工成本增幅，投入產(chǎn)出比較合理，見圖3。

2.3 各板塊人均人工成本增幅不同

集團(tuán)公司人均人工成本總體增長比較平穩(wěn)，2010年比2006年增長了80.40%，各板塊單位因各種因素的影響，增長速度不盡相同。從增速情況看，排名依次為京海電廠3175.60%（因2006年京海電廠正處于籌建期，所以有不可比因素）、機械板塊126.36%、化工板塊90.27%、物業(yè)公司81.99%、地產(chǎn)板塊77.78%、煤炭板塊77.37%、集團(tuán)總部74.64%、培訓(xùn)中心61.28%、城服板塊58.86%和京煤總醫(yī)院51.36%等。其中地產(chǎn)板塊、煤炭板塊、培訓(xùn)中心、京煤總醫(yī)院、集團(tuán)總部、城服板塊都落后于集團(tuán)公司平均水平，但是增幅都在50%以上，見表1。

圖3 2006－2010年集團(tuán)公司人均人工成本與銷售收入

表1 集團(tuán)公司各板塊2006、2010年人均人工成本增長幅度對比

2.4 人工成本結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化

2006－2010年，企業(yè)人工成本結(jié)構(gòu)總體逐步優(yōu)化，各項指標(biāo)增減有度，此消彼長。勞動報酬所占比例在61%～66%之間浮動，各類保險費在18%～22%之間，職工教育經(jīng)費和勞動保護(hù)費分別都在1%左右，住房費用在3%～5%左右，福利經(jīng)費所占比例由9.24%下降到4.12%，其它費用由4.48%上升到8.63%，見圖4。其它費用上升主要是由于北京市人力資源和社會保障局加大其它人工成本口徑，將企業(yè)終止、解除勞動合同經(jīng)濟(jì)補償金和勞務(wù)費納入其中，這部分費用約1億元，致使其它人工成本比例提高。

圖4 2006－2010年人工成本各組成部分所占比例變化情況

3 效益指標(biāo)情況

3.1 人工成本占總成本比重呈上升趨勢

人工成本占總成本比重是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中人工費用與其他費用的比例關(guān)系。2006－2010年集團(tuán)公司人工成本占總成本比重始終在20%～26%之間浮動，升中有降，平穩(wěn)運行，總體還是呈上升趨勢。2008年煤炭板塊這一指標(biāo)大幅度下降，主要因為恰逢奧運期間，為了保安全、保穩(wěn)定，昊華能源公司在安全控制方面投入了大量資金，改善煤炭生產(chǎn)條件、加大機械化生產(chǎn)力度等，導(dǎo)致成本費用總額比2007年增加近10.71億元，造成人工成本占成本費用總額比例下降。2010年機械板塊人工成本上漲幅度較大，主要是受人工成本口徑加大影響，增加勞務(wù)費超過1000萬元，使這一指標(biāo)上漲7.49個百分點，剔除這一因素影響，指標(biāo)值應(yīng)該是26.33%，比2009年的24.98%增加1.35個百分點，見圖5。

3.2 百元人工成本銷售收入基本平穩(wěn)

百元人工成本銷售收入是反映人工成本投入產(chǎn)出效益的指標(biāo)，它指企業(yè)每投入100元人工成本所產(chǎn)生的銷售收入。2006－2010年集團(tuán)各板塊發(fā)展不均衡，尤其是后兩年受機械板塊、煤炭板塊影響，集團(tuán)整體水平下降。2007年是地產(chǎn)板塊收入的季節(jié)，之前建設(shè)的項目在這一年全面開盤銷售，人均銷售收入直線上升。受物價指數(shù)影響，城服板塊、化工板塊銷售收入水平較高，見圖6。

3.3 百元人工成本利潤呈小幅波動

百元人工成本利潤率也是反映人工成本產(chǎn)出效益的指標(biāo)，它指企業(yè)每投入100元人工成本所產(chǎn)生的利潤。從數(shù)據(jù)上看，京煤集團(tuán)公司2006－2010年百元人工成本利潤略有下滑趨勢。最明顯的是地產(chǎn)板塊，因資金未回籠和國家宏觀政策影響較大，一路下滑；其次是機械板塊也一路走低?；ぐ鍓K和城服板塊這幾年發(fā)展得還是比較樂觀的，略有上行趨勢。煤炭板塊2008年水平較高，煤價達(dá)到歷史最好水平，但2009年又遭遇前所未有的金融危機，受此影響后兩年又稍有回落，見圖7。

4 分析總結(jié)

“十一五”期間，京煤集團(tuán)公司緊密圍繞落實規(guī)劃期的各項目標(biāo)開展工作，經(jīng)過不懈奮斗，集團(tuán)規(guī)劃指標(biāo)和重點工作都得到了較好完成。截止2010年末，集團(tuán)資產(chǎn)總額達(dá)到了240億元，遠(yuǎn)超過140億元的規(guī)劃目標(biāo)；經(jīng)營總收入達(dá)到了115億元，超過80億元的規(guī)劃目標(biāo)；利潤總額達(dá)到了6.4億元，超過原6億元的規(guī)劃目標(biāo)；員工年人均收入5.2萬元，比2006年的2.6萬元，增長了99.11%，年增長率18.92%。

（1）隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營快速發(fā)展的需要，京煤集團(tuán)公司先后成立了京海電廠、昊華精煤、昊泰地產(chǎn)，并購了河北太行化工和天津宏泰化工等，這些都屬于企業(yè)發(fā)展正常擴編，但是也有一些產(chǎn)業(yè)單位增人較為盲目，使集團(tuán)公司用工總量增長較快。集團(tuán)公司為了規(guī)范用工制度、降低人工成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在全集團(tuán)范圍內(nèi)進(jìn)行用工總量控制，從業(yè)人員平均人數(shù)由2008年的28483人降到2010年的27781人，凈減702人；但相對于2006年的26528人增加了1253人，用工總量控制取得了階段性成果。

（2）人均人工成本表示用人單位每雇用一名職工所需要支付的人工費用水平，能夠反映企業(yè)在勞動力市場上對人才吸引力的大小。不同行業(yè)、不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同時期也會存在著較大差異。2006－2010年集團(tuán)公司人均人工成本逐年遞增，且增幅比較平穩(wěn)，整體運行良好。

各板塊單位因各種因素影響增幅各有不同。2010年人均人工成本依次排名為集團(tuán)總部、地產(chǎn)板塊、京海電廠、京煤總醫(yī)院、城服板塊、煤炭板塊、培訓(xùn)中心、化工板塊、機械板塊、物業(yè)公司。2006年漲幅依次排名為京海電廠、機械板塊、化工板塊、物業(yè)公司、地產(chǎn)板塊、煤炭板塊、集團(tuán)總部、培訓(xùn)中心、城服板塊、京煤總醫(yī)院。由此可見，集團(tuán)總部、京煤總醫(yī)院、城服板塊人均人工成本排名比較靠前，但是漲幅排名卻落后，說明這3個板塊原來人均人工成本基數(shù)就比較大；地產(chǎn)板塊和京海電廠兩項排名都比較靠前，一方面兩個板塊受所屬行業(yè)、地區(qū)影響，使其人力資本高于其它板塊，另一方面因兩個板塊正處在建設(shè)發(fā)展時期，對人才的需求不斷攀升，所以人工成本各方面投入比較多；機械板塊、化工板塊雖然人均排名偏后，但是漲幅排名卻位居第二、第三位?？傮w來說，集團(tuán)公司在人力資本方面投入還是比較大的，連續(xù)幾年對職工工資都進(jìn)行了調(diào)整。

（3）2006年企業(yè)人工成本總額為124755萬元，人均人工成本4.6萬元；2010年企業(yè)人工成本總額為241228萬元，人均人工成本8.3萬元。人工成本總額增長93.36%，人均人工成本增長80.40%，見表2。

表2 2006、2010年人均人工成本組成情況元

人工成本總額增長主要取決于兩方面因素，首先是職工人數(shù)增長，2010年較2006年從業(yè)人數(shù)絕對增加1253人；其次是人工成本要素增長，相對于2006年，2010年在人均福利費、職工教育經(jīng)費、勞動保護(hù)費、住房費都下降的情況下，從業(yè)人員勞動報酬、職工社會保險費用大幅上升是人均人工成本上升的主要因素，也是人工成本總額大幅增加的主要原因。

一是從業(yè)人員勞動報酬一直處于主導(dǎo)地位，且所占比例逐年上調(diào)，變化趨勢與人均人工成本呈正相關(guān)關(guān)系。從業(yè)人員勞動報酬增長因素主要有以下兩方面：第一，幾年來，集團(tuán)公司把興企富民作為一條重要指導(dǎo)思想，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時竭盡全力改善民生，讓廣大員工共同享受改革發(fā)展成果，逐年進(jìn)行工資調(diào)整，提高職工收入，繼2009年金融危機之后，2010年是集團(tuán)公司有史以來工資調(diào)整幅度最高的一年，達(dá)到了15%。第二，由于企業(yè)快速發(fā)展擴張，急需一批特殊人才，一方面內(nèi)部挖潛培養(yǎng)，一方面高薪引進(jìn)，從薪酬上吸引人才，從待遇上留住人才。

二是社會保險費穩(wěn)步增長，員工保障水平進(jìn)一步提高。增長因素有五個：第一，社會保險費用是按照社會保險法規(guī)和制度的規(guī)定，按時足額為職工繳納的社會保險費用總和，它的保障性、強制性、廣泛性、福利性等特點決定了這是企業(yè)應(yīng)該履行的職責(zé)和義務(wù)，它是一項不可控的費用。保險中每一項費用都與工資總額掛鉤。幾年來由于集團(tuán)公司發(fā)展擴張較快，職工隊伍不斷壯大，同時在竭盡全力調(diào)整工資水平，工資總額增長較快。第二，為了解決職工大病醫(yī)療負(fù)擔(dān)重的問題，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展情況，建立了企業(yè)補充醫(yī)療保險，按上年工資總額4%計提，且報銷比例也在逐步提高。第三，2007年，為了落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧企業(yè)、改善薪酬結(jié)構(gòu)、增強企業(yè)凝聚力，建立了企業(yè)年金（補充養(yǎng)老保險）制度，按上年工資總額8.33%計提。第四，2006年按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，把一部分保險費用在福利費中列支，目前已全部列在此項中。第五，受養(yǎng)老保險政策影響，2010年調(diào)整了農(nóng)民工養(yǎng)老保險繳納基數(shù)，原政策是所有的農(nóng)民合同制人員統(tǒng)一按照北京市最低工資標(biāo)準(zhǔn)作為繳費基數(shù)進(jìn)行繳納，新政策是按照本人上一年度實際工資總額為基數(shù)，且工資總額低于繳納保險基數(shù)下限的，按保險基數(shù)的下限執(zhí)行，這些都是導(dǎo)致社會保險上升的主要原因。

三是福利費用在人工成本中所占比例逐步下降，應(yīng)該引起重視。福利待遇對提高員工工作積極性、提高勞動生產(chǎn)率同樣有著積極的作用。通過調(diào)查分析得知，福利費用逐年下降的原因是：第一，2009年集團(tuán)公司執(zhí)行新的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，福利費用由原來按比例計提變更為按實際發(fā)生計算。第二，隨著企業(yè)改革不斷深化，福利費用工資化進(jìn)程的加快，住房、交通、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革，并且按月支付，已納入職工工資總額，不再納入福利費管理，此項指標(biāo)在人工成本中所占比例將逐步縮小。

四是職工教育經(jīng)費減少主要是以前年度按比例計提，而現(xiàn)在是按實際發(fā)生額計算，且現(xiàn)在部分單位還在用之前的節(jié)余，所以職工教育經(jīng)費呈現(xiàn)下降趨勢。

五是其它人工成本所含內(nèi)容較繁雜，含量較小，一般所占比例不高，2006年和2010年分別占4.48%、8.63%。主要由于2010北京市人力資源和社會保障局加大了人工成本口徑。另外，此項費用中包含不在崗職工生活費，也隨著企業(yè)職工工資調(diào)整而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（4）效益指標(biāo)特點。一是人工成本占總成本比重整體呈上升趨勢，增幅平穩(wěn)。主要是受煤炭板塊、機械板塊影響較大。煤炭板塊2009年達(dá)到45.29%，機械板塊2010年達(dá)到33.82%，兩板塊都屬于傳統(tǒng)勞動密集型企業(yè)，這一行業(yè)特點也決定了它的人工成本占成本費用總額比例較大。地產(chǎn)板塊、化工板塊、城服板塊呈下降趨勢，這也是行業(yè)特點決定的。

二是百元人工成本銷售收入，除城服板塊上升外，其它都略有下降。2008年幾乎是個分水嶺，集團(tuán)公司各板塊除化工板塊受奧運會停產(chǎn)封庫影響外，其它板塊都創(chuàng)造歷史相當(dāng)好的水平，尤其是煤炭板塊和地產(chǎn)板塊百元人工成本銷售收入達(dá)到1010元和2262元。之后受金融危機影響又一路走低，盡管如此，2010年集團(tuán)公司銷售收入首次突破100億元，進(jìn)入北京市國資委大型企業(yè)排行榜，這將為集團(tuán)公司“十二五”規(guī)劃打下堅實的基礎(chǔ)。

三是2008年過后，集團(tuán)百元人工成本利潤持續(xù)走低，主要是機械板塊和地產(chǎn)板塊影響較大。2009年前所未有的金融危機，使原本效益不佳的機械板塊受到重創(chuàng)。2010年鑫華源公司產(chǎn)品市場回暖，創(chuàng)造180萬元利潤，但液壓支架廠由于受山西煤炭資源整合影響，虧損507萬元。近兩年房地產(chǎn)市場連續(xù)降溫，加之綠島水岸、黑山惠民家園項目都在投產(chǎn)建設(shè)期，資金尚未回籠，所以利潤也出現(xiàn)了負(fù)值?；ぐ鍓K除2008年受奧運會停產(chǎn)封庫影響，百元人工成本利潤為負(fù)83元外，之后兩年與煤炭板塊和城服板塊發(fā)展都比較可觀。

5 建議

5.1 繼續(xù)加強用工總量控制，調(diào)整用工結(jié)構(gòu)

2010年集團(tuán)公司從業(yè)人員人均人工成本8.3萬元，勞務(wù)派遣人員人均人工成本3.5萬元，相差兩倍不止。在工作崗位、能力、素質(zhì)相同條件下，盡量考慮使用勞務(wù)派遣人員，既控制了用工總量，又降低了企業(yè)人工成本，可謂一舉兩得。另外，集團(tuán)公司應(yīng)建立各類人員信息庫，掌握人員基本情況，包括學(xué)歷、職稱、特長、本人意愿等，與基層單位建立信息通道機制，根據(jù) 各單位各崗位需求，調(diào)劑余缺，尤其要摸清即將退出劣勢企業(yè)人力資源情況，可以將即將退出或劣勢企業(yè)人力資源補充到其合適的崗位上，由外部補充變?yōu)閮?nèi)部補充，這是實現(xiàn)用工總額控制的一條渠道。

5.2 建立科學(xué)合理的薪酬增長機制，確保目標(biāo)實現(xiàn)

激發(fā)職工工作積極性、提高經(jīng)濟(jì)效益最直接和最有效的方法莫過于提高職工工資水平。但工資增長要適度，要與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相協(xié)同，避免造成投入產(chǎn)出不合理現(xiàn)象。集團(tuán)公司“十二五”規(guī)劃已明確提出職工工資保證目標(biāo)和奮斗目標(biāo)，為確保目標(biāo)順利實現(xiàn)，要建立合理的薪酬增長機制，科學(xué)預(yù)算各年度工資增長幅度，即符合國資委的要求，又能順利完成集團(tuán)規(guī)劃目標(biāo)。

5.3 適當(dāng)加大教育培訓(xùn)資金投入，培養(yǎng)企業(yè)所需人才

企業(yè)發(fā)展要有人才作支撐，人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量。要大力實施“人才強企”戰(zhàn)略，打造與集團(tuán)戰(zhàn)略相匹配的人力資源結(jié)構(gòu)。要建立全方位、多層次的全員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)體系，提高員工隊伍整體素質(zhì)，培養(yǎng)和造就一批新型的員工隊伍。要關(guān)心員工職業(yè)生涯設(shè)計，建立員工和企業(yè)互生共榮的管理機制，即能提升員工自我價值，又能保證集團(tuán)公司總體目標(biāo)實現(xiàn)。

[1] 李敏.國有大中型企業(yè)人工成本總量決定方法研究[J].鐵道工程學(xué)報，2007（9）

Analysis on enterprise labor cost of Jingmei Group in"Eleventh Five－year"period

Wang Shoujie

（Beijing Jingmei Group Co.，Ltd.，Mentougou，Beijing 102300，China）

The paper analyzes the condition of total labor cost，structure and average labor cost in main sections in Jingmei Group，and discusses the change and development of the indicators and the condition of performance indicators in"Eleventh Five－year".The development of labor cost of Jingmei Group in"Twelfth Five－year Plan"period is predicted.

cost index，enterprise labor cost，Jingmei Group

TD－93

A

王守杰（1975－），女，黑龍江省雙鴨山市集賢縣人，經(jīng)濟(jì)師，學(xué)士學(xué)位，多年來主要從事煤炭企業(yè)的勞動工資及統(tǒng)計、人力資源、企業(yè)年金、醫(yī)療保險和財務(wù)會計等管理工作。

（責(zé)任編輯 張大鵬）