開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司物資分公司 宋亞榮

淺談企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制體系的建立

開灤（集團(tuán)）有限責(zé)任公司物資分公司 宋亞榮

企業(yè)集團(tuán)對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定起著重要的促進(jìn)作用，然而目前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)制度還不完善，貨幣資金控制還處于相對(duì)混亂的狀況。從目前情況來看，當(dāng)務(wù)之急是各企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部貨幣資金控制體系，包括提高資金使用效率，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)存貨管理和更新財(cái)務(wù)管理觀念。

企業(yè)集團(tuán) 貨幣資金 內(nèi)部控制

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的迅速發(fā)展說明了建立和完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制是我國(guó)企業(yè)集團(tuán)迅猛發(fā)展的內(nèi)在要求，也是建立包括貨幣資金內(nèi)部控制制度在內(nèi)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度的現(xiàn)實(shí)需要。本文通過對(duì)目前企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行剖析，并具體探討了企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制體系建立

一、當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

1、現(xiàn)金管理不規(guī)范

有些企業(yè)集團(tuán)奉行“現(xiàn)金為王”的理念，認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，便于自己使用，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的周轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致現(xiàn)金的管理成本和機(jī)會(huì)成本的增加：大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)由于沒有科學(xué)合理地編制現(xiàn)金計(jì)劃，對(duì)閑置資金沒有加以充分利用；有些企業(yè)集團(tuán)的資金使用缺少統(tǒng)籌安排，盲目投資，過量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例較高，一旦無法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，立刻就陷入財(cái)務(wù)困境中，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

2、信用制度重視不夠

很多企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。原因是絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的賒銷是靠管理層的經(jīng)驗(yàn)和感覺進(jìn)行的，沒有建立與之相適應(yīng)的信用制度和嚴(yán)格的賒銷政策。在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)收賬款登記在冊(cè)后，企業(yè)未能進(jìn)行相應(yīng)的事后跟蹤，而且沒有相關(guān)的收賬政策，缺乏有力的催收措施，導(dǎo)致了一方面大量的應(yīng)收款項(xiàng)難以收回，另一方面是由于單位資金周轉(zhuǎn)困難，不得以高成本進(jìn)行融資，另在大額的應(yīng)收賬款多次催收無效后有時(shí)采用不合法的手段，反面使企業(yè)面臨法律訴訟，由原告變成被告，給企業(yè)造成不必要的損失。

3、存貨控制相對(duì)薄弱

大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理存貨等物資，而不采用經(jīng)濟(jì)批量法進(jìn)行科學(xué)規(guī)范管理，造成資金的閑置浪費(fèi)。很多企業(yè)集團(tuán)月末存貨占用資金相當(dāng)高，有的甚至達(dá)到其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金閑置，周轉(zhuǎn)不暢。還有不少企業(yè)集團(tuán)的管理還處于生產(chǎn)型管理中，對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)缺乏科學(xué)預(yù)測(cè)，只考慮到眼前產(chǎn)品還能銷售就埋頭生產(chǎn)，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生變化時(shí)只得將產(chǎn)成品堆放在倉(cāng)庫(kù)中，加大了存貨的儲(chǔ)存成本和資金的機(jī)會(huì)成本，使得大量資金被積壓的存貨所占用。

4、管理觀念陳舊

當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)特別是家族企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者。這種模式勢(shì)必給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來很大的負(fù)面影響。同時(shí)企業(yè)集團(tuán)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，在這些企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且這些企業(yè)主的管理意識(shí)缺乏，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。

二、改善企業(yè)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策

1、提高資金使用效率

資金的使用效率和周轉(zhuǎn)期的長(zhǎng)短影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，樹立提高資金使用效率，降低資金成本，與降低生產(chǎn)成本一樣也能增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的理念，從而加強(qiáng)內(nèi)部貨幣資金管理，首先要使資金的來源和運(yùn)用得到合理配置。比如不能用短期借款來購(gòu)買固定資產(chǎn)，以免借款到期導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如企業(yè)在籌資和經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)取得大量資金，這些資金在用于資本投資或其他業(yè)務(wù)之前通常會(huì)有一段時(shí)間的閑置。這些現(xiàn)金頭寸可用于短期證券投資以獲取利息收入或資本利得，如果管理得當(dāng)，可為企業(yè)增加可觀的凈收益。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理

建立健全嚴(yán)格的企業(yè)賒銷制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制訂賒銷業(yè)務(wù)的信用標(biāo)準(zhǔn)，在考慮采取賒銷時(shí)要對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，與企業(yè)的賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，以確定該客戶是否能夠享受企業(yè)的賒銷待遇；定期核對(duì)應(yīng)收賬款，每季度至少進(jìn)行一次與客戶對(duì)賬核實(shí)。嚴(yán)格控制賬齡，每月進(jìn)行賬齡分析。對(duì)掛賬已久的死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，按照財(cái)務(wù)制度和單位的規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)結(jié)合存貨管理的辦法對(duì)應(yīng)收款和應(yīng)付款進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，根據(jù)應(yīng)收款時(shí)間確定應(yīng)付款的時(shí)間，可避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。要制定完善的收款管理辦法，明確相應(yīng)的收款政策，加強(qiáng)應(yīng)收款的收款力度，盡可能減少應(yīng)收款的余額，為企業(yè)健康發(fā)展提供資金保障。

3、加強(qiáng)存貨管理

建立健全存貨管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)資產(chǎn)的安全。對(duì)存貨的管理中的不相容職務(wù)必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，杜絕各種管理漏洞的產(chǎn)生。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，采取定期盤點(diǎn)和不定期盤存的方法，清查存貨物資的實(shí)有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實(shí)相符。盡可能壓縮過時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。比如對(duì)大宗常用的出口產(chǎn)品原料商品進(jìn)行定期集中采購(gòu)，可以降低采購(gòu)成本，并能獲得因數(shù)量大而取得的折扣利益，進(jìn)一步降低了出口產(chǎn)品的原料成本。對(duì)于無法出口的商品形成的存貨，馬上組織進(jìn)行銷售，避免因長(zhǎng)期儲(chǔ)存使價(jià)值下降更大和產(chǎn)生更多的倉(cāng)租費(fèi)用。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)全球化，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，只有強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制，才能提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展。

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