山東省聊城監(jiān)獄 王瑛

一、問題的提出

企業(yè)作為以實現(xiàn)經(jīng)濟目標為優(yōu)先原則的組織，在復雜市場環(huán)境下需要提升財務管理綜合能力。所謂“綜合能力”，不但體現(xiàn)在傳統(tǒng)意義上的賬務管理；更體現(xiàn)在對企業(yè)資本循環(huán)整個過程的資金監(jiān)管能力。根據(jù)《資本論》第2卷，有關“資本循環(huán)”章節(jié)的論述：資本循環(huán)公式G—W—G`分別表示三種職能，即貨幣職能、生產(chǎn)職能、商品職能。并且，在企業(yè)資本循環(huán)的時間、空間兩個維度中，這三種職能形態(tài)同時存在。因此，關于企業(yè)財務管理綜合能力的實現(xiàn)，關鍵就在于：針對資金在上述三種職能形態(tài)上的分布所施展的管控能力。

從目前諸多企業(yè)財務管理的模式來看，仍以資產(chǎn)負債平衡表作為評估企業(yè)資本運作績效的指標。不可否認，資產(chǎn)負債平衡表所反映的信息，能夠為企業(yè)提供經(jīng)濟目標實現(xiàn)程度的績效評估。然而，這種靜態(tài)的事后總結(jié)，卻無法支撐現(xiàn)代企業(yè)市場經(jīng)營的需要。一種對企業(yè)資本循環(huán)全過程的資金管控，則成為現(xiàn)階段企業(yè)財務管理的內(nèi)在要求。

綜上所述，本文以“淺談如何提升企業(yè)財務管理綜合能力”為主題，其目的就在于：針對現(xiàn)階段企業(yè)財務管理的內(nèi)在要求，談論其財務管理綜合能力提升的途徑。

二、企業(yè)財務管理的目標導向

上文已經(jīng)指出，追求企業(yè)資本循環(huán)全過程的資金管控，已成為企業(yè)財務管理的內(nèi)在要求。由此，考察企業(yè)財務管理的目標導向，也應以企業(yè)的資本循環(huán)為邏輯起點。根據(jù)資本循環(huán)公式G—W—G`可知：企業(yè)會連續(xù)的完成三項工作，即(1)使用資金向要素市場購買原料；(2)將原料植入企業(yè)的生產(chǎn)領域進行加工；(3)將企業(yè)產(chǎn)品售賣給市場的終端消費者，或是下游生產(chǎn)性、流通性企業(yè)。

不難理解，上述三項工作共同便構(gòu)成了企業(yè)財務管理的目標導向。

(一)合理籌集資金開展生產(chǎn)準備

企業(yè)的資金籌集一般來源于兩個渠道：(2)企業(yè)利潤資本化;(2)資金融通。其中，企業(yè)財務管理的重點，則在于控制資金融通的限度。通過間接金融渠道融資，將涉及到資金的使用價格（利率）。因此，財務管理的目標之一便體現(xiàn)為：測算出本企業(yè)的利潤率，在此基礎上決策出資金融通的數(shù)量。部分企業(yè)具有發(fā)揮直接金融融資的能力，此時，在目標取向上便體現(xiàn)為：如何在滿足股東價值最大化的前提下，有效配置資金。

(二)合理分配資金進行生產(chǎn)、銷售

在企業(yè)的生產(chǎn)過程，不但會產(chǎn)生顯性成本；還會有大量的隱性成本的出現(xiàn)。由此，財務管理綜合能力的提升要求，關鍵就在于對企業(yè)生產(chǎn)中的隱性成本，進行最大化的規(guī)避。存在于隱性成本中的“資金的機會成本”，則成為企業(yè)財務管理中需要著重考察的對象。

銷售環(huán)節(jié)的資金分配也致關重要。正如馬克思所說的 “驚險的跳躍”那樣，企業(yè)若未能順利實現(xiàn)產(chǎn)品的變現(xiàn)，那么利潤資本化的過程則將消失。最終，直接影響企業(yè)資本循環(huán)過程。財務管理在此的目標定位，可以理解為：以企業(yè)營銷部門形成充分溝通，為該部門提供合理、適度的資金支持。

三、基于目標導向優(yōu)化企業(yè)財務管理的組織資源

研究企業(yè)組織理論的專家、學者普遍認為，企業(yè)是勞工分工的產(chǎn)物。以職能分工為主流的企業(yè)架構(gòu)，則以團隊活動為單元證明了這一點。因此，基于目標導向優(yōu)化企業(yè)財務管理的組織資源，便適應了企業(yè)組織分工、協(xié)作的內(nèi)在要求。

(一)強化企業(yè)財務部門人員的職業(yè)技能培訓

企業(yè)財務部門人員的職業(yè)技能培訓，不能只停留在傳統(tǒng)財務操作水平的提升上。誠然，該項技術(shù)的掌握與提高，將直接導致企業(yè)財務管理的效率提升。但是，由于企業(yè)組織架構(gòu)使然，一定的溝通能力及柔性化財務管理模式，卻應成為人員職業(yè)培訓的重點。

(二)強化企業(yè)財務部門信息平臺的構(gòu)建

企業(yè)財務管理的目的實則在于：為企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務部門提供資金支持，以及為企業(yè)的未來發(fā)展提供預算支撐。根據(jù)企業(yè)MBO的要求：企業(yè)總目標的實現(xiàn)，依賴于各職能部門分目標的協(xié)同完成；其中，財務部門處于各職能目標完成的中心位置。因此，強化企業(yè)財務部門信息平臺的構(gòu)建，將在低交易成本的優(yōu)勢下，支撐各職能目標的實現(xiàn)。

四、企業(yè)財務管理綜合能力提升的途徑構(gòu)建

在具體構(gòu)建企業(yè)財務管理綜合能力提升的途徑時，須明確一點：各企業(yè)的經(jīng)營管理目標具有差異性，這就必然使本文在途徑的設計上產(chǎn)生困難。因此，本文將從一般層面進行闡述。

(一)建立全過程的資金管控機制

建立全過程的資金管控機制，便是通過制定一系列的規(guī)則，優(yōu)化企業(yè)資本循環(huán)的效率與效益。具體而言：根據(jù)企業(yè)近期生產(chǎn)規(guī)模，決定相應的原料使用量。然而，財務主管部門根據(jù)原料的市場價格，測算出所需資金的數(shù)額。同時，由于采購部門具備原料需求數(shù)量的具體知識，因此，財務主管部門與采購部門須建立起協(xié)商機制，來彈性化的開展資金撥付與管理。有關這一點，同樣適用于企業(yè)的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。

(二)建立資金使用效益的評價機制

企業(yè)財務主管部門建立資金使用效益的評價機制，目的在于減少資金使用中的機會成本。關于評價機制的設計，應著重在于事前分析與事中的權(quán)變管理。因此，有關計算資金貼現(xiàn)的公式、模型，都可以作為事前分析的工具。資金使用中的權(quán)變管理，則在于針對企業(yè)經(jīng)營過程中的風險概率值，適應性的進行資金配置。

(三)建立與企業(yè)各職能部門的信息溝通機制

企業(yè)財務部門終究體現(xiàn)為服務部門的角色，它惟有協(xié)助企業(yè)業(yè)務部門創(chuàng)造利潤，才能真正有效的完成自己的職能。為此，須建立其與各職能的溝通機制，通過“項目制”來具體商討財務管理目標。

五、小結(jié)

企業(yè)作為以實現(xiàn)經(jīng)濟目標為優(yōu)先原則的組織，在復雜市場環(huán)境下需要提升財務管理綜合能力。根據(jù)《資本論》第2卷，有關“資本循環(huán)”章節(jié)的論述：資本循環(huán)公式G—W—G`分別表示三種職能，即貨幣職能、生產(chǎn)職能、商品職能。并且，在企業(yè)資本循環(huán)的時間、空間兩個維度中，這三種職能形態(tài)同時存在。因此，關于企業(yè)財務管理綜合能力的實現(xiàn)，關鍵就在于：針對資金在上述三種職能形態(tài)上的分布，所施展的管控能力。

具體而言，須圍繞：(1)合理籌集資金開展生產(chǎn)準備；(2)合理分配資金進行生產(chǎn)、銷售，這兩個方面的目標導向下，來構(gòu)建企業(yè)財務管理綜合能力的提升途徑。并且，對企業(yè)財務管理的組織資源進行優(yōu)化，也是需要開展的工作。

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