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        加強企業(yè)集團財務(wù)管理工作的思考及建議

        2011-08-24 07:38:58王春霞
        中國煤炭工業(yè) 2011年12期
        關(guān)鍵詞:財務(wù)制度煤炭企業(yè)管理制度

        文/王春霞

        財務(wù)管理是煤炭企業(yè)管理的核心。企業(yè)的進、銷、調(diào)、存中的每個環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控,企業(yè)資金的籌集使用和分配都與財務(wù)管理息息相關(guān),企業(yè)的經(jīng)濟核算、財務(wù)監(jiān)督更是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。認真分析目前煤炭企業(yè)集團財務(wù)管理存在的主要問題,加強財務(wù)管理工作,對于提升公司整體管理效率具有重要的促進作用。

        一、煤炭企業(yè)集團財務(wù)管理存在的問題

        1.管理制度不健全

        企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展,離不開科學(xué)規(guī)范的財務(wù)制度體系。財務(wù)制度體系涉及煤炭企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營及投資建設(shè)的全過程,貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。我國煤炭企業(yè)集團雖均擁有自身的系列管理制度,但仍有不完善之處,體現(xiàn)在:一是在自我防范、風(fēng)險管理、決策機制等領(lǐng)域相關(guān)制度不完善;二是管理制度過時;三是制度行使不力,執(zhí)行不徹底,政策貫徹不到位。

        2.預(yù)算管理薄弱

        企業(yè)是以盈利為目標,經(jīng)營是以財務(wù)預(yù)算為核心,財務(wù)預(yù)算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩。預(yù)算管理的重要性毋庸置疑,但多數(shù)煤炭企業(yè)集團在預(yù)算執(zhí)行操作過程中存在重編制輕控制;重客觀輕主觀的弊病。主要表現(xiàn)在:預(yù)算編制不嚴謹,依據(jù)不充分,預(yù)測事項考慮不詳,調(diào)整事項頻繁發(fā)生;預(yù)算分析、監(jiān)控、考評缺失,不分析生產(chǎn)變化、不考慮市場價格浮動、不對照前因后果。

        3.薪酬管理制度執(zhí)行及存在的問題

        2009年11月12日,財政部印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號),并進行了解答。審計署發(fā)布17家中央企業(yè)2007至2009年財務(wù)收支審計結(jié)果,其中指出,多家央企職工薪酬管理存在問題,涉及金額達數(shù)億元人民幣。對于煤炭企業(yè)集團而言,違反制度規(guī)定將各種補貼費用化處理現(xiàn)象較為普遍,這容易造成工資總額虛減不實,并且存有潛在的納稅風(fēng)險。

        4.內(nèi)部交易管理方面存在的問題

        隨著公司規(guī)模不斷擴大,關(guān)聯(lián)方交易在煤炭企業(yè)集團的全部交易活動中占越來越大的比重。關(guān)聯(lián)方交易是否公允已成為企業(yè)的債權(quán)人、股東和其他企業(yè)日益關(guān)注的問題。從目前運行情況看,一些煤炭企業(yè)集團關(guān)聯(lián)方交易政策執(zhí)行不到位,交易機制不公允,影響子分公司之間經(jīng)營利潤的真實性。主要表現(xiàn)為:煤炭企業(yè)集團內(nèi)部子分公司交易價格不公允,偏 “內(nèi)部化”現(xiàn)象嚴重,而且部分內(nèi)部單位交易時以內(nèi)部收據(jù)代替正規(guī)發(fā)票,缺乏子分公司、法人的概念,影響會計信息質(zhì)量的真實性,潛藏很大的經(jīng)營風(fēng)險。

        二、加強財務(wù)管理工作的建議

        在財務(wù)管理制度的貫徹學(xué)習(xí)方面,各級管理層負責(zé)人要認真學(xué)習(xí)財務(wù)知識,帶頭學(xué)習(xí)財務(wù)管理制度,嚴肅財經(jīng)紀律,增強責(zé)任意識,完善制度體系,抓好隊伍建設(shè),增強依法理財觀念和能力。同時管理者要充分認識到財務(wù)管理工作的艱巨性、復(fù)雜性和重要性,思想上重視,工作上支持,行動上加強,切實做好財務(wù)管理工作。

        1.建立系統(tǒng)的財務(wù)管理與控制制度

        一是健全財務(wù)制度,不斷修訂完善財務(wù)管理和控制制度。在集團財務(wù)管理制度中完善相關(guān)的內(nèi)部控制,建立以流程為導(dǎo)向的財務(wù)管理制度。二是制度的更新。經(jīng)濟環(huán)境、稅收政策、會計準則的不斷變化,要求企業(yè)的管理制度不斷更新,否則,跟不上管理的步伐。三是強化制度的執(zhí)行。四是加強監(jiān)督檢查。上級企業(yè)應(yīng)定期或不定期對企業(yè)的財務(wù)管理進行檢查,發(fā)現(xiàn)違規(guī)責(zé)令改正。

        2.加強預(yù)算管控和資金使用管理

        一是在預(yù)算管控和資金使用上,煤炭企業(yè)集團應(yīng)依據(jù)“以收抵支、先收后支、自求平衡、略有盈余”和“四保四不?!钡脑瓌t,權(quán)衡資金輕重緩急和實有存款支付資金。確保日預(yù)算不突破月預(yù)算,月預(yù)算不突破年預(yù)算,年預(yù)算不突破總預(yù)算。通過不斷強化資金預(yù)算管理,堅持以收抵支、自求平衡的原則,遵循分級審批,層層把關(guān),做到按預(yù)算用款、按進度撥款。加強資金跟蹤檢查,形成事前預(yù)算、事中控制、事后反饋的管理控制體系,營造自上而下管好用好資金的良好氛圍。

        二是煤炭企業(yè)集團負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人須嚴格遵守薪酬管理制度,堅持操守,遵紀守法,杜絕未經(jīng)審批的一切工資總額外的違規(guī)開支,創(chuàng)建良好的薪酬管理秩序。另外,煤炭企業(yè)集團要不斷加強工會經(jīng)費、教育經(jīng)費與福利費的管理,嚴格按照財務(wù)制度的開支范圍列支“三項”費用,有效防范“三項”費用控制不嚴,擴大使用范圍,列支培訓(xùn)獎勵、各種津貼、安全抽獎等工資性支出。

        三是要求集團內(nèi)部各單位一定要嚴格按關(guān)聯(lián)方交易的原則處理業(yè)務(wù),子分公司之間交易或提供勞務(wù)一定要互開正規(guī)發(fā)票,按市場價運行,創(chuàng)建公平有序的內(nèi)部交易市場秩序。

        3.嚴格清理賬目,確保經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實

        眾所周知,虛假數(shù)字有極大的危害性,它不單掩蓋了企業(yè)經(jīng)營的真實狀況,還可能影響管理決策和企業(yè)的發(fā)展,更有甚者,還可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失。煤炭企業(yè)集團財務(wù)部門要對賬務(wù)的異常數(shù)據(jù)、異常內(nèi)容、異??颇窟M行清理,使事事之間、事證之間、證證之間,賬證之間、賬賬之間、賬表之間記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系符合實際,以真實反映經(jīng)營狀況。企業(yè)財務(wù)負責(zé)人,應(yīng)嚴守職業(yè)道德,堅守“誠實守信,操守為重”的工作作風(fēng),實事求是,在財務(wù)管理中遵紀守法,嚴格按會計準則辦事,對企業(yè)負責(zé)。

        4.做好業(yè)務(wù)流程梳理與改進工作

        流程管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理演進的必然結(jié)果。未來煤炭企業(yè)管理的模式將逐步由傳統(tǒng)的部門本位主義向具有更高運作效率的業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)變,公司推進信息化實施進度,管理者不能只關(guān)注部門和單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)處理,不能只關(guān)注實現(xiàn)局部管理效率的提升,更應(yīng)關(guān)注實現(xiàn)公司整體管理效率的提升。

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