陽 曉 東， 馬 莉， 郭 鴻 儒

(1.四川省工程咨詢研究院，四川成都 610021;2.中國水電顧問集團成都勘測設(shè)計研究院，四川成都 610072)

1 概述

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷深化和國家宏觀調(diào)控政策的適時變化，設(shè)備和材料價格均有較大幅度的上漲。鑒于水電工程的特點，決定了大多數(shù)水電工程均處于高山峽谷地帶，地質(zhì)條件復雜，因此，工程建設(shè)中具有許多不確定的因素而導致工程變更、工程量發(fā)生變化、工程建設(shè)期延長。加之國家政策性調(diào)整導致貸款利息增加和征地拆遷補償標準的變化等，均使得水電工程原批復的可研設(shè)計概算與項目實施所需的投資存在不同程度的差異，而且有些項目在審計過程中由于實際支出費用與設(shè)計概算存在較大差異而導致項目審計無法下結(jié)論，項目竣工驗收無法進行。為加強對水電工程建設(shè)項目的靜態(tài)控制、動態(tài)管理，真實反映建設(shè)項目的合理價格水平，有必要對一些水電工程項目編制調(diào)整概算。

2 制定四川省水電工程調(diào)整概算編制辦法的必要性

隨著國家宏觀經(jīng)濟快速發(fā)展以及電力體制改革的進一步深化，水電作為四川省的支柱產(chǎn)業(yè)近幾年得到了迅猛的發(fā)展。而水電工程項目又是一項復雜的綜合性工程，其具有建設(shè)規(guī)模大、工程結(jié)構(gòu)復雜、建設(shè)工期長等特點，在實施過程中受客觀因素影響較大、可變因素較多的特點，從而決定了水電工程造價管理是一個動態(tài)管理的過程。任何一個水電工程從決策到竣工交付使用都有一個較長的建設(shè)周期，在預計工期內(nèi)，許多影響工程造價的動態(tài)因素都會發(fā)生變化，這種變化使得工程造價在整個建設(shè)期中均處于不確定狀態(tài)。由于近幾年國家宏觀經(jīng)濟政策、生產(chǎn)資料市場價格都有較大變化，許多水電建設(shè)項目原審定的設(shè)計概算項目內(nèi)容和投資額度已不能滿足工程建設(shè)管理的需要，同時對工程造價和投資控制管理翻新產(chǎn)生了較大影響，因此，許多設(shè)計單位據(jù)此也編制了一些工程項目的調(diào)整概算報告。鑒于近年來不同設(shè)計單位編制的調(diào)整概算報告對項目劃分、工程量計算原則及費用標準均存在差異，為統(tǒng)一編制思路，結(jié)合四川省水電工程的特點，根據(jù)四川省水電建設(shè)項目的實際情況，有必要確定一個明確的調(diào)整概算的編制辦法，從而達到保障水電工程建設(shè)項目順利進行、客觀真實和合理地反映工程造價水平以及工程建設(shè)成本、滿足項目融資需要、為項目工程竣工決算編制和審計提供依據(jù)，滿足水電建設(shè)項目后評價等要求的目的。

3 現(xiàn)行通用的調(diào)整概算編制辦法

目前，國家尚無正式的調(diào)整概算編制辦法出臺，根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗，目前通用的調(diào)整概算編制辦法有以下兩種。

(1)與概算項目完全一致的概算形式。

變更量、概算價加工程建設(shè)期價差。計列相應的獨立費用、貸款利息及預備費。其中工程建設(shè)期價差根據(jù)可再生能源定額站(水電建設(shè)定額站)發(fā)布的分期、分地區(qū)、分類工程價格指數(shù)計算。

(2)工程量清單形式。

已完工程部分按清單結(jié)算量、合同價加業(yè)主負責采購的主要材料價差。未完工程部分按技施圖紙量，概算價計列相應的獨立費用、貸款利息及預備費。

以上兩種方法各有利弊。其中第一種方法更符合概算編制的精神，無論是項目列項方式還是單價計算方式均與設(shè)計概算互為對應，便于與原設(shè)計概算進行分析比較。但價差計算因采用可再生能源定額站(水電建設(shè)定額站)發(fā)布的分期、分地區(qū)、分類工程價格指數(shù)的方式(而價格指數(shù)是可再生能源定額站每半年發(fā)布一次的綜合性指數(shù))，在實際工作中，常會因選取項目的代表性、材料品種價格的真實性和短期價格波動的關(guān)系而導致價格指數(shù)與本身需編制調(diào)整概算的項目具有一定的偏差，從而導致不同的工程價差費用計算結(jié)果與實際發(fā)生的價差費用有較大的差異。

第二種方法反映的是項目實際應發(fā)生的費用，是一種清單報賬的方式，缺乏相應的技術(shù)含量，與原概算項目和單價無法達到一一對應。

綜合考慮上述兩種方法，筆者建議以第一種方法為基礎(chǔ)，在對其作一定的調(diào)整后做為四川省水電工程調(diào)整概算的編制方法。

4 建議采用的調(diào)整概算編制辦法

4.1 編制調(diào)整概算的基本條件

由于下列原因之一造成項目費用變化且需對批準的可研設(shè)計概算進行調(diào)整的，應根據(jù)實際情況編制工程調(diào)整概算并報批。

(1)因國家政策調(diào)整引起費用變化的;

(2)因市場價格發(fā)生較大變化引起費用變化的;(3)因設(shè)計變更等原因引起費用變化的;(4)因不可抗力因素等引起費用變化的。

4.2 調(diào)整概算編制的時間

對于四川省在建水電工程中投資完成額度達到原批準或核準設(shè)計概算投資額度70%及以上的，且剩余投資額度已確實不能滿足工程實施完成的需要時，可編制工程調(diào)整概算。

4.3 調(diào)整概算的適用范圍

本辦法主要適用于四川省內(nèi)由四川省發(fā)展改革委員會核準的在建的中、小型水電工程調(diào)整概算的編制。

4.4 調(diào)整概算編制的原則

(1)樞紐工程調(diào)整概算應以原設(shè)計概算為基礎(chǔ)，采用設(shè)計變更匯總報告的工程量，按原設(shè)計概算價格水平、編制規(guī)定、取費標準及相關(guān)定額編制工程靜態(tài)投資，并依據(jù)工程建設(shè)期國家政策和價格變化情況，編制工程建設(shè)期價差和建設(shè)期利息。

(2)建設(shè)征地和移民安置補償工程調(diào)整概算按其專項調(diào)整報告審定的投資計入調(diào)整概算。

(3)獨立費用項目可根據(jù)工程實際和原設(shè)計概算編制規(guī)定調(diào)整;各項取費費率或標準原則上應與原設(shè)計概算確定的費率或標準一致。

4.5 調(diào)整概算編制辦法

4.5.1 樞紐工程項目工程量采用原則

以原設(shè)計概算為基礎(chǔ)，根據(jù)經(jīng)審查批準的重大設(shè)計變更專題報告和一般工程變更匯總報告所確認的工程項目及工程量，對相關(guān)概算項目和工程量進行復核、調(diào)整。

4.5.2 建筑及安裝工程單價編制

項目實施過程中，由于施工方案、施工工藝等發(fā)生變化，且這些變化對投資有較大影響時，應重新編制單價。單價編制的原則、方法、價格水平和定額標準等原則上應與原設(shè)計概算一致。其他單價應直接采用原設(shè)計概算單價。

4.5.3 建筑及安裝工程價差編制

在條件允許的情況下，建議各業(yè)主單位委托相關(guān)咨詢單位自行進行人工費指數(shù)、材料價格指數(shù)(含施工電價)、施工機械折舊指數(shù)、其他費用指數(shù)的測算，從而確定該工程的分年度、分類工程價格指數(shù)并計算建筑及安裝工程價差。如自行測算確有困難的單位，可參照可再生能源定額站(水電建設(shè)定額站)發(fā)布的分期、分地區(qū)、分類工程價格指數(shù)，結(jié)合該工程分項、分類、分年度工作量計算建筑及安裝工程價差。

4.5.4 設(shè)備價格和價差

4.5.4.1 設(shè)備原價

(1)已安裝完成的設(shè)備按實際采購價格分析計列。

(2)未安裝已簽訂合同的設(shè)備按合同價格和合同條件分析計列。

(3)未采購的設(shè)備可根據(jù)廠家報價資料和市場價格水平重新核定。

4.5.4.2 運雜綜合費

(1)對于已安裝完成的主要設(shè)備可按實際運雜綜合費計列。

(2)未安裝已簽訂合同的主要設(shè)備，可根據(jù)其簽訂合同的廠家結(jié)合編制規(guī)定分析計算其運雜綜合費。

(3)未采購的設(shè)備運雜綜合費可根據(jù)市場價格水平重新核定。

4.5.4.3 設(shè)備購置費的價差

按上述原則確定的設(shè)備原價和運雜綜合費與原設(shè)計概算的差值為機電及金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備購置費的價差。

4.5.5 樞紐工程分項概算編制

將項目及工程量等投資變化列入各分部分項概算表中，政策、價格變化所產(chǎn)生的價差則列入建設(shè)期價差中。其中項目及工程量采用設(shè)計復核、調(diào)整后的工程量;建筑及安裝工程單價采用按上述單價編制辦法重新編制的單價;專項(調(diào)整)投資采用審定投資計列。

4.5.6 建設(shè)征地和移民安置補償概算編制

編制工程調(diào)整概算時，如需對該項投資進行調(diào)整，應編制建設(shè)征地和移民安置專項調(diào)整報告，經(jīng)審查通過后，按其專項調(diào)整報告審定的投資計入調(diào)整概算。

4.5.7 獨立費用概算編制

(1)獨立費用項目可根據(jù)工程實際和現(xiàn)行設(shè)計概算編制規(guī)定調(diào)整;各項取費費率或標準原則上應與原設(shè)計概算確定的費率或標準一致。

(2)勘測設(shè)計費:根據(jù)調(diào)整概算投資，按編制期國家有關(guān)政策規(guī)定及原設(shè)計概算確定的勘測設(shè)計費計算原則計算。其中可行性研究階段及以前的勘測設(shè)計費按原設(shè)計概算審定額度計列，招標及技施階段按調(diào)整后的勘測設(shè)計費計列。

(3)獨立費用的價差計入建設(shè)期價差。

4.5.8 基本預備費

根據(jù)工程規(guī)模、施工年限、水文、氣象、地質(zhì)等技術(shù)條件及建設(shè)征地和移民安置實施情況，并結(jié)合未完工程項目情況進行風險綜合分析后確定。已完工程不考慮基本預備費。

4.5.9 建設(shè)期價差

4.5.9.1 已完工程價差

(1)建筑及安裝工程費按照前述“建筑及安裝工程單價和價差”的原則計算分年工程價差。

(2)機電、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備費按照前述“設(shè)備價格和價差”的原則計算分年設(shè)備購置費價差。

(3)原設(shè)計概算采用造價指標計算或綜合項計列的(如公路、橋梁、施工變電站、轉(zhuǎn)運站、房屋建筑工程等)建筑工程項目，原則上已完工的項目按測算指標計列，未完工或未實施項目根據(jù)目前價格水平復核調(diào)整。將由造價指標變化引起的投資增減計入分年工程價差。

(4)獨立費用價差以上述各項價差為基礎(chǔ)及相應的取費費率計算。

4.5.9.2 未完工程價差預備費

為了便于工程投資控制與管理，對于工程調(diào)整概算編制年以后的價格變化可根據(jù)調(diào)整概算編制年的預測分析計算未完工程價差預備費。

價差預備費應根據(jù)施工年限，以工程調(diào)整概算未完部分分年度投資(含基本預備費)為計算基礎(chǔ)，并從調(diào)整概算編制年的次年開始計算。

預測價格指數(shù)可采用可再生能源定額站(水電建設(shè)定額站)發(fā)布的數(shù)據(jù)，或根據(jù)國家有關(guān)部門發(fā)布的數(shù)據(jù)分析確定。

4.5.10 建設(shè)期利息

在滿足國家規(guī)定的項目資本金投入比例的前提下，應根據(jù)項目投資額度、資金來源及投入方式計算建設(shè)期利息和其他融資費用。

(1)債務資金利息計算。債務資金利息應按國家現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算。建設(shè)期債務資金利息按照開工以來中國人民銀行同期貸款基準利率分段計算。

(2)其他融資費用計算:其他融資費用，如某些債務融資中發(fā)生的手續(xù)費、承諾費、管理費、信貸保險費等，按相應規(guī)定及實際情況分析測算，并計入建設(shè)期利息。

4.5.11 投資變化原因分析

通過投資變化原因分析形成投資分析報告。

首先，應對工程投資變化過程及審定情況進行簡述，并進行投資對比。其次，應說明工程投資變化的原因，包括說明工程投資變化的主要原因，對主要項目進行對比分析，并通過分類匯總等方法分析工程投資增減變化原因及所占百分比。

5 結(jié)語

為加強對工程設(shè)計概算的執(zhí)行與管理，規(guī)范在建工程調(diào)整概算的編制、審查管理工作，四川省有關(guān)部門宜盡早制定水電工程調(diào)整概算編制辦法，規(guī)范調(diào)整概算編制行為，明確概算調(diào)查范圍，調(diào)查時間、調(diào)整原則和方法，對四川省水電工程建設(shè)項目的造價管理和投資控制工作具有重要意義。