□文/吳曉梅 張 麗

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，人類社會也由工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代步入了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和財務(wù)管理模式發(fā)生了巨大的變化。現(xiàn)代企業(yè)無論是機(jī)制體制、經(jīng)營環(huán)境還是業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)都發(fā)生了深刻的變革，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，包括計算機(jī)輔助管理手段等都存在著許多弊端，已無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營的需要。

與此同時，我國財務(wù)工作信息化也走過了20多年的風(fēng)雨路程，已經(jīng)取得了巨大的進(jìn)步，在引入ERP之前，我們只是將手工會計向計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行簡單的復(fù)制，減輕了會計人員的工作強(qiáng)度，對提高企業(yè)的經(jīng)營決策水平作用有限。在經(jīng)歷了會計電算化后，產(chǎn)生于20世紀(jì)九十年代的ERP系統(tǒng)則在一定程度上克服了會計電算化的不足，企業(yè)管理者可以依托ERP這一平臺，進(jìn)行更廣泛的資源和信息集成，從而為企業(yè)科學(xué)決策提供更好的服務(wù)。因此，ERP系統(tǒng)成了企業(yè)提升管理水平的一個新選擇，推動企業(yè)財務(wù)管理模式發(fā)生了根本性的改變。

一、傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式

傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下的財務(wù)管理工作只是事后收集原始資料，編制會計憑證、審核登記各種明細(xì)賬及總賬，并據(jù)此編制各種財務(wù)報表，充分體現(xiàn)了財務(wù)管理的核算和記錄職能。財務(wù)工作實行電算化后，計算機(jī)可按照事先編制好的程序，自動完成一系列財務(wù)數(shù)據(jù)處理工作，并將最終結(jié)果——財務(wù)報告打印出來，使財務(wù)管理工作從財務(wù)賬冊中解脫出來，但其并未從根本上提高財務(wù)信息質(zhì)量。

傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，長期以來主要體現(xiàn)在事后收集數(shù)據(jù)和反映財務(wù)狀況上，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱。另外，財務(wù)系統(tǒng)的信息處理一般都是對手工會計業(yè)務(wù)的自動化，系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)是面向任務(wù)和職能的，僅僅滿足財務(wù)事后核算的要求，對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控和與其他系統(tǒng)的集成性上還需要加以完善，不論是在時效性上還是針對性上，都難發(fā)揮作用。當(dāng)企業(yè)發(fā)生危機(jī)時，它又總是首先反映在財務(wù)危機(jī)上，不是缺少資金，就是缺乏持續(xù)經(jīng)營所需的資本。在這種形勢下，應(yīng)用ERP系統(tǒng)就成了企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的一個新選擇。

二、ERP系統(tǒng)概述

（一）ERP系統(tǒng)的定義。ERP是由美國著名的計算機(jī)技術(shù)咨詢和評估集團(tuán)提出的一整套企業(yè)管理系統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)，是較完整的集成化管理信息系統(tǒng)，包括分銷、制造、財務(wù)、質(zhì)量控制、售后服務(wù)、人力資源、運(yùn)輸管理等子系統(tǒng)，是在制造資源計劃（MRPⅡ）基礎(chǔ)上發(fā)展而成的面向供應(yīng)鏈的管理思想。因此，ERP系統(tǒng)是一個在企業(yè)范圍內(nèi)應(yīng)用的、高度集成的系統(tǒng)，數(shù)據(jù)在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間高度共享，是整合企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計算機(jī)軟硬件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。

（二）ERP系統(tǒng)的特點(diǎn)。ERP系統(tǒng)的主要特點(diǎn)體現(xiàn)在以財務(wù)管理為核心，實現(xiàn)財務(wù)和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的協(xié)同，以及與供應(yīng)鏈、銷售鏈的協(xié)同。它根據(jù)物流、資金流、信息流的連續(xù)運(yùn)動和反饋來設(shè)計，能跨越職能領(lǐng)域的邊界，實現(xiàn)整個企業(yè)信息的集成，它可以充分協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部資源，確立企業(yè)全面競爭優(yōu)勢。

（三）ERP系統(tǒng)在國內(nèi)外的發(fā)展。歐美等發(fā)達(dá)國家的電算化發(fā)展從四十年代的訂貨點(diǎn)法到六十年代的MRP，由七十年代的MRP到八十年代的MRPⅡ，最后到九十年代后的ERP都是根據(jù)其計算機(jī)不同的發(fā)展速度和人們對企業(yè)管理逐步完善的要求來實現(xiàn)的，體現(xiàn)了其對企業(yè)管理的重視，同時可以看出他們對先進(jìn)的應(yīng)用軟件了解和掌握的程度很深。目前，在歐美等國，ERP應(yīng)用已經(jīng)比較普及，多數(shù)大中型企業(yè)已采用ERP系統(tǒng)或是更先進(jìn)的管理方式，據(jù)稱全球500強(qiáng)企業(yè)的80%已經(jīng)購買了ERP軟件。此外，許多小型企業(yè)也在紛紛應(yīng)用EPR系統(tǒng)。

ERP系統(tǒng)在中國的應(yīng)用也已有20多年的歷史，前期應(yīng)用主要在傳統(tǒng)機(jī)械制造企業(yè)。當(dāng)時主要是ERP的試驗應(yīng)用，由于ERP管理軟件和計算機(jī)技術(shù)尚待發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)體制改革尚在起步階段，企業(yè)管理思想落后，市場競爭環(huán)境還未形成，應(yīng)用的效果并不理想。后來，隨著我國軟件水平和計算機(jī)技術(shù)快速發(fā)展，管理思想緊追世界潮流，ERP的應(yīng)用從機(jī)械制造行業(yè)擴(kuò)展到航空、航天、電子、家電、醫(yī)藥、化工等多個行業(yè)。目前，隨著我國信息化帶動工業(yè)化戰(zhàn)略的確立、國內(nèi)軟件企業(yè)的推動、國際競爭的加劇，我國也掀起了應(yīng)用ERP的高潮。

三、ERP系統(tǒng)支持下的財務(wù)管理模式

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，它使企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)管理等各環(huán)節(jié)無縫連接起來，實現(xiàn)資源的集中配置和數(shù)據(jù)的集中共享，全面監(jiān)控企業(yè)的財務(wù)狀況。而ERP系統(tǒng)的應(yīng)用引起了財務(wù)管理模式發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，ERP系統(tǒng)中的財務(wù)管理模塊不僅完成了從事后財務(wù)信息的反映，到財務(wù)管理信息處理，再到多層次、一體化的財務(wù)管理支持，它更側(cè)重于財務(wù)計劃、控制、分析和輔助經(jīng)營決策，強(qiáng)調(diào)事前計劃、事中控制和事后反饋。它的應(yīng)用主要是通過報表分析、預(yù)算管理和資金管理三個子模塊來實現(xiàn)：

1、報表分析子模塊。由于ERP系統(tǒng)的高度集成性，給在財務(wù)管理中經(jīng)常采用的報表分析提供了非常強(qiáng)大的功能。目前，在實施ERP企業(yè)的報表分析系統(tǒng)中，都包含既滿足管理層又滿足非管理層使用的報表分析，并且能夠供不同類別的人員進(jìn)行查詢，但需要設(shè)定查詢報表分析系統(tǒng)人員的權(quán)限和級別。它主要和總賬、成本費(fèi)用等模塊集成。

2、預(yù)算管理子模塊。它把上級下達(dá)的年度預(yù)算和經(jīng)過本公司分解后下達(dá)給各部門的預(yù)算，錄入ERP預(yù)算管理模塊，通過該模塊達(dá)到預(yù)算預(yù)警、警告、不予通過三種作用，促進(jìn)公司真正重視預(yù)算，采取切實措施降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，預(yù)算下達(dá)可能會存在不合理的地方，對于確實需要修改預(yù)算的，經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)，可以對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算管理子模塊主要是按照費(fèi)用歸屬部門進(jìn)行歸集和管理，各管理層可以通過ERP系統(tǒng)及時了解預(yù)算的執(zhí)行情況，為及時做出預(yù)算調(diào)整和修訂提供決策依據(jù)。

3、資金管理子模塊。該模塊主要為企業(yè)解決收支兩條線的問題，它是由下級企業(yè)根據(jù)工程施工和工程采購合同申請工程資金，按照財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)每月的預(yù)算計劃申請運(yùn)營資金；上級財務(wù)部門根據(jù)批準(zhǔn)的資金申請下?lián)苜Y金，同時對下級公司的收入賬戶中的資金進(jìn)行上劃。上級部門統(tǒng)一在ERP會計相關(guān)模塊中直接進(jìn)行列賬處理，極大地加快了資金的審批和撥付，減少了往來的差錯，它主要和應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)算管理、現(xiàn)金銀行存款等子模塊集成。

三個子模塊的運(yùn)用實現(xiàn)了ERP在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，同時也體現(xiàn)了ERP系統(tǒng)在財務(wù)管理中的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在：

1、財務(wù)管理的計劃和控制作用得到發(fā)揮。財務(wù)計劃與控制是財務(wù)工作者的一項重要任務(wù)。實施ERP后，財務(wù)人員可以更好地得到計劃人員、生產(chǎn)經(jīng)營人員的配合，使財務(wù)管理的計劃和控制作用得到發(fā)揮。ERP系統(tǒng)把企業(yè)的生產(chǎn)和財務(wù)管理集成在一起，計劃人員對他們所管轄的生產(chǎn)線的庫存水平及有關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，生產(chǎn)人員對自己的部門所處理的物料數(shù)量及其價值負(fù)責(zé)，財務(wù)人員可以及時得到生產(chǎn)方面的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理隊伍中協(xié)調(diào)工作的一份。在ERP的支撐下，財務(wù)不但能了解采購、庫存、生產(chǎn)和銷售的全部計劃和過程，而且伴隨著它們每一個作業(yè)，財務(wù)都有相應(yīng)的反映，及時進(jìn)行控制。

2、使財務(wù)報告及財務(wù)分析更為及時準(zhǔn)確，為決策層快速地提供決策依據(jù)。實施ERP系統(tǒng)后，由于信息技術(shù)的支撐，大量的信息存儲在企業(yè)的數(shù)據(jù)庫中。在這種隨機(jī)的存儲方式下，用戶可以根據(jù)自身的需要，選擇不同的核算方式和報表計算，通過不同的報表處理模塊，獲得相應(yīng)的基本財務(wù)報告。由于ERP系統(tǒng)中引進(jìn)了便于決策者決策的財務(wù)分析系統(tǒng)，通過這個系統(tǒng)，決策者可以方便地得到適時、準(zhǔn)確的財務(wù)信息，便于決策。

3、全過程的成本管理得以實現(xiàn)。全過程成本管理就是把各種成本信息、制造信息高度集成，為責(zé)任成本控制模式的創(chuàng)新提供條件，它提供把靜態(tài)的成本動態(tài)地管理起來的物質(zhì)條件，突破手工管理的瓶頸制約，使成本控制可以深入到生產(chǎn)的每一環(huán)節(jié)。ERP體現(xiàn)了一種動態(tài)管理的思想，ERP系統(tǒng)是一個有機(jī)的整體，某一生產(chǎn)環(huán)節(jié)對成本控制的責(zé)任存在傳遞和繼承的現(xiàn)象。通過上下游操作者之間的相互協(xié)調(diào)和配合，從而使得對成本的控制在生產(chǎn)的全過程保持連續(xù)作用。ERP系統(tǒng)對成本的控制按照逐層分解的方式展開，將責(zé)任落實到各個操作層的每個業(yè)務(wù)人員，通過加強(qiáng)對責(zé)任人的責(zé)任管理，借助數(shù)字化、集成化的手段，實現(xiàn)由粗放管理到集約管理，從而提高整個企業(yè)的管理水平。

4、使資金管理更嚴(yán)格。企業(yè)財務(wù)管理的核心是資金管理。加強(qiáng)財務(wù)管理，必須把資金管理作為整個企業(yè)管理的核心，使它貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的每一環(huán)節(jié)中都必須認(rèn)真考慮企業(yè)的財務(wù)和盈利能力，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。EPR對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重組，財務(wù)人員掌握采購計劃的全部信息，能夠確定合理的庫存投資水平，做好資金和付款計劃，有效地減少漏洞；財務(wù)人員掌握銷售信息，能夠進(jìn)行是否發(fā)貨的資金審核，減少了人為控制的難度和隨意性等。因此，實施ERP使企業(yè)的資金管理更嚴(yán)格，更趨于合理和高效。

四、改造傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的措施

ERP系統(tǒng)的應(yīng)用使傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式發(fā)生了根本變革，因此企業(yè)應(yīng)適時地改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，現(xiàn)提出如下措施：

1、轉(zhuǎn)變觀念，建立新型財務(wù)管理模式。傳統(tǒng)財務(wù)管理側(cè)重于財務(wù)的核算管理，要轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦拓攧?wù)管理模式，企業(yè)的各級員工都應(yīng)轉(zhuǎn)變已形成的基本觀念，學(xué)習(xí)新的管理思想和管理理論，充分認(rèn)識網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變革和企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新的必然趨勢，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，建立新型財務(wù)管理模式觀念。

2、加快企業(yè)管理信息化進(jìn)程。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式向新型模式轉(zhuǎn)變要求企業(yè)必須加快信息化進(jìn)程，積極組織實施ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)整體信息化。

3、以網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)為依托，對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組。打破企業(yè)部門內(nèi)部界限，重組企業(yè)內(nèi)部的工作流程，建立流程型群體，實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)、決策的一體化；然后，將企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程推廣到整個供應(yīng)鏈中，從購買原料到對顧客提供有價值的產(chǎn)品和服務(wù)的一連串作業(yè)活動，減少供應(yīng)鏈中不必要的中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理與整個供應(yīng)鏈的結(jié)合。

4、加強(qiáng)財務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)技術(shù)培訓(xùn)。有針對性地對財務(wù)人員進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)技術(shù)培訓(xùn)，提高對現(xiàn)代化信息加工、整理和分析技術(shù)能力，善于整合各個部門產(chǎn)生的所有信息，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和ERP軟件熟練進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，以扎實的業(yè)務(wù)知識做支撐，從而實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)時代企業(yè)財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變。

五、結(jié)語

財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重點(diǎn)，也是企業(yè)管理信息化的核心內(nèi)容，企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都與財務(wù)管理密切關(guān)聯(lián)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，對此，這就要求我們財務(wù)人員必須及時把握時機(jī)適應(yīng)環(huán)境的要求，掌握扎實的理論基礎(chǔ)和嫻熟的實踐技能，提高對信息現(xiàn)代化加工、整理和分析技術(shù)能力，依托ERP系統(tǒng)這一平臺，整合各個部門產(chǎn)生的所有信息，從而實現(xiàn)企業(yè)價值鏈各環(huán)節(jié)的一體化，提高企業(yè)的整體競爭優(yōu)勢。

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