趙魯燕，崔漢章

(河北工程大學(xué)財(cái)務(wù)處，河北邯鄲056038)

基于零余額下的高校財(cái)務(wù)績(jī)效預(yù)算管理

趙魯燕，崔漢章

(河北工程大學(xué)財(cái)務(wù)處，河北邯鄲056038)

文章闡述了我國(guó)施行財(cái)政零余額賬戶(hù)的現(xiàn)狀和意義，論述了高校財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀及實(shí)施零余額制度的意義，探討了高校財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施零余額制度的措施。

零余額;高校財(cái)務(wù);預(yù)算管理

隨著我國(guó)高等教育的發(fā)展，高等教育的社會(huì)公益性和非營(yíng)利性，對(duì)高等院校預(yù)算運(yùn)行績(jī)效即“用錢(qián)效益”提出了更高的要求。對(duì)預(yù)算信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性及合理性也同步提出了更高的要求。針對(duì)目前高校預(yù)算管理中的信息不實(shí)問(wèn)題，筆者認(rèn)為乘零余額帳戶(hù)制度改革之契機(jī)，全員樹(shù)立零余額概念，貫徹零余額制度，對(duì)高校預(yù)算管理效益有著舉足輕重的作用。本文對(duì)財(cái)政零余額的概念、意義及實(shí)施現(xiàn)狀，高?？?jī)效預(yù)算實(shí)施零余額制度管理中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了探討。

一、我國(guó)財(cái)政零余額賬戶(hù)制度的概念與意義

2001年3月，我國(guó)頒布了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。這一制度，是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的財(cái)政運(yùn)行管理模式，其特征即是零余額賬戶(hù)管理。所謂零余額賬戶(hù)就是預(yù)算單位在辦理直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，均由代理銀行先行墊付資金，即從國(guó)庫(kù)支付中心開(kāi)設(shè)的直接支付零余額賬戶(hù)和為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的授權(quán)支付零余額賬戶(hù)中將資金支付到收款人賬戶(hù)，墊支的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或財(cái)政備用金賬戶(hù)清算，當(dāng)天清算完畢后，財(cái)政直接支付的零余額賬戶(hù)和授權(quán)預(yù)算單位支付的零余額賬戶(hù)的資金余額為零。實(shí)施零余額制度后，財(cái)政預(yù)算撥款不再有銀行存款的概念，預(yù)算單位也不再有銀行存款余額，代理銀行與用款單位月初收到的只是一個(gè)根據(jù)財(cái)政預(yù)算批復(fù)而核定的用款額度。額度不可超支，年末未使用額度自動(dòng)取消，確有特殊情況未能按時(shí)使用而必須使用的款項(xiàng)，經(jīng)申請(qǐng)并得到上級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，以“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，于下年將使用額度返給預(yù)算單位。即:只有支出去的才是“錢(qián)”，其他數(shù)字均為額度。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶(hù)頭存放的弊端;降低了財(cái)政資金的運(yùn)行成本，提高了財(cái)政資金的使用效益;有利于提高預(yù)算收支過(guò)程的透明度，保障財(cái)政資金安全有效運(yùn)行;借助真實(shí)的支出信息與測(cè)算方法，提供預(yù)算單位實(shí)際執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中的可靠信息資料，為預(yù)算單位編制預(yù)算時(shí)，財(cái)政部門(mén)審核預(yù)算時(shí)，提供客觀(guān)的預(yù)算定額參考。從而強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門(mén)預(yù)算的改革步伐。

二、零余額賬戶(hù)制度實(shí)施現(xiàn)狀

隨著我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革，零余額制度率先在我國(guó)國(guó)家行政機(jī)關(guān)部門(mén)實(shí)施后，逐步地在教育等各類(lèi)事業(yè)單位展開(kāi)。今年以來(lái)我省高校徹底實(shí)施了零余額制度改革，零余額制度的實(shí)施，對(duì)暫時(shí)閑置的國(guó)庫(kù)資金實(shí)行了現(xiàn)金管理，提高了國(guó)庫(kù)資金的使用效益。實(shí)行零余額制度，雖然不改變各部門(mén)、各單位的支出權(quán)限，但它的作用在于建立起了一套預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機(jī)制與理念。為預(yù)算支出信息的真實(shí)性和完整性奠定了政策基礎(chǔ)。

三、目前高校財(cái)務(wù)績(jī)效預(yù)算現(xiàn)狀

傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)預(yù)算著重其合法性，目的都是以年度能夠?qū)崿F(xiàn)的收入，安排高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需求，而效率和有效性尚未得到應(yīng)有的重視。目前最科學(xué)、最先進(jìn)的高校財(cái)務(wù)預(yù)算為績(jī)效預(yù)算，采用以結(jié)果為導(dǎo)向，以工作績(jī)效目標(biāo)為目的，在保障學(xué)校日常行政管理與教學(xué)工作需求的基礎(chǔ)上，緊緊圍繞高校年度工作重點(diǎn)與發(fā)展方向安排經(jīng)費(fèi)，是維持與發(fā)展兼顧的績(jī)效財(cái)務(wù)預(yù)算;年度終了，對(duì)預(yù)算運(yùn)行績(jī)效即“用錢(qián)效益”進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效率和有效性，一方面評(píng)價(jià)學(xué)校整體年度績(jī)效，重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效，為學(xué)校下年預(yù)算決策與發(fā)展重點(diǎn)提供參考。另一方面對(duì)高校職能部門(mén)、二級(jí)學(xué)院業(yè)績(jī)提供考核數(shù)據(jù)。因此高校財(cái)務(wù)績(jī)效預(yù)算對(duì)預(yù)算執(zhí)行信息的真實(shí)性、完整性、合法性提出了更高的要求。

四、高校財(cái)務(wù)績(jī)效預(yù)算實(shí)行零余額管理

高校財(cái)務(wù)績(jī)效預(yù)算嚴(yán)格實(shí)行零余額制度，貫穿預(yù)算管理全過(guò)程，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效評(píng)價(jià)。編制是基礎(chǔ)，執(zhí)行是關(guān)鍵，評(píng)價(jià)是結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中履行財(cái)會(huì)的核算與監(jiān)督職能。

零余額制度下，高校校內(nèi)財(cái)務(wù)績(jī)效預(yù)算，也就是為全校開(kāi)展各項(xiàng)工作、各部門(mén)實(shí)現(xiàn)職能所安排的經(jīng)費(fèi)額度。有用于全校整體性的人員經(jīng)費(fèi)額度，如在校教職工的工資福利支出，離退休職工離退休費(fèi)，本專(zhuān)科生、研究生的獎(jiǎng)助學(xué)金等對(duì)個(gè)人與家庭補(bǔ)助支出;有用于維持日常行政與教學(xué)教輔工作的日常公用經(jīng)費(fèi)額度;有用于專(zhuān)項(xiàng)工作的專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)額度。所有預(yù)算經(jīng)費(fèi)安排，一致的表現(xiàn)形式就是額度?？偸杖?、總支出為總額度，明細(xì)支出為明細(xì)額度。年度終了或驗(yàn)收期末額度歸零，完全體現(xiàn)的是零余額的概念。為鼓勵(lì)節(jié)約經(jīng)費(fèi)，特殊情況另行對(duì)待:如經(jīng)高校預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)，日常公用經(jīng)費(fèi)及部分專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)節(jié)余者可結(jié)轉(zhuǎn)下年留用。一般專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)于年度終了或驗(yàn)收期末清零。

隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校的實(shí)施，零余額概念的引入，額度概念的建立，預(yù)期高校各行政管理部門(mén)、各二級(jí)學(xué)院等教學(xué)教輔部門(mén)全員樹(shù)立起零余額概念后，對(duì)預(yù)算的遵守與執(zhí)行具有極大的幫助。對(duì)高校的預(yù)算管理工作必將產(chǎn)生積極作用:(1)有利于全面地掌握預(yù)算資金，提高資金使用效率，進(jìn)一步提高高校預(yù)算資金管理水平;(2)有利于確實(shí)保障預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、完整性與合法性，防止預(yù)算執(zhí)行情況失真，加強(qiáng)了預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，為下年預(yù)算安排決策提供正確的參考信息，避免因無(wú)法準(zhǔn)確測(cè)算、核實(shí)預(yù)算單位或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目為履行職能所需資金數(shù)額，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)安排不合理現(xiàn)象;(3)有利于防止資金滯留在二級(jí)預(yù)算單位而出現(xiàn)類(lèi)“小金庫(kù)”現(xiàn)象與預(yù)算資金挪用情況，扼制引發(fā)違法犯罪因素;(4)有利于避免給預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用單位的工作帶來(lái)不便，防止激化矛盾，影響工作效率;(5)有利于提高預(yù)算支出信息的透明度，可增強(qiáng)預(yù)算資金使用效益，便于預(yù)算監(jiān)督與追蹤問(wèn)效，為高校財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)工作奠定基礎(chǔ)。總之，零余額概念的引入對(duì)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)績(jī)效預(yù)算的剛性，保障有限預(yù)算資金的效益性，優(yōu)化高校資源配置，完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算管理改革具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

五、高校績(jī)效預(yù)算管理貫徹零余額制度中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

多年以來(lái)，高校績(jī)效預(yù)算中部分專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)額度，尤其以經(jīng)費(fèi)卡控制使用的部分經(jīng)費(fèi)額度，被部分二級(jí)預(yù)算單位或個(gè)人攥在手中，閑置若干年度，拿出使用時(shí)，該項(xiàng)工作已經(jīng)結(jié)束，該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)額度已不存在。如此造成以下情況:一是占用了其他項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用額度，弱化了年初預(yù)算對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督;二是造成當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)失真;三是專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目完成情況不良，為資金挪用留下隱患;四是專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目額度已清零，已無(wú)經(jīng)費(fèi)可支用。五是部分單位和個(gè)人對(duì)清零制度不盡理解，難以接受。

零余額制度貫徹中所遇問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施:(1)以零余額賬戶(hù)制度實(shí)施為契機(jī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)，切實(shí)貫徹與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)高校校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各二級(jí)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員的零余額意識(shí)。(2)零余額制度的具體實(shí)施，需高校黨政領(lǐng)導(dǎo)給予大力支持，具體可采取下達(dá)文件、會(huì)議強(qiáng)調(diào)等方式。也就是以法規(guī)的方式確立預(yù)算零余額制度的剛性。(3)零余額概念的樹(shù)立，必然是對(duì)傳統(tǒng)制度、概念的否定和改革。改變多年來(lái)的觀(guān)念，必然有一個(gè)轉(zhuǎn)變過(guò)程，所以需財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)，做出大量的、積極的、耐心細(xì)致的宣傳解釋工作。取得二級(jí)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及全體教職工的理解與認(rèn)可。(4)財(cái)務(wù)人員在貫徹執(zhí)行零余額制度中應(yīng)堅(jiān)持原則，思路清晰，堅(jiān)持不懈。尤其，應(yīng)杜絕年末以借款名義挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。為財(cái)政零余額賬戶(hù)制度改革，為高校財(cái)務(wù)制度的建設(shè)與完善做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

［1］李麗．淺析國(guó)庫(kù)集中支付環(huán)境下的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)新特點(diǎn)．交通財(cái)會(huì)，2010，(8):277．

［2］鄭利峰．論安陽(yáng)市零余額制度改革．安陽(yáng)工學(xué)院學(xué)報(bào)，2010，(6):9－3．

［3］方慧．高校預(yù)算績(jī)效的評(píng)價(jià)．天津市經(jīng)理學(xué)院學(xué)報(bào)，2009，(3):40．

Based on zero－balance under the management of university financial performance budget

ZHAO Lu－yan，CUI Han－zhang
(Finance Office，Hebei University of Engineering，Handan 056038，China)

This paper expounds the present situation and significance of finance zero－balance account in China．The paper discusses the current situation of financial budget in colleges and the significance of implement zero－balance system．This paper also discusses the measures of implementing zero－balance system in colleges’financial budget．

zero－balance;bollege financial;budget management

F23

A

1673－9477(2011)03－0034－02

2011－05－19

河北省科技計(jì)劃項(xiàng)目資助(編號(hào):11457201D－81編碼:2011055601)

趙魯燕(1964－)，女，河北大名人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究。

［責(zé)任編輯:陶愛(ài)新］