○ 羅靜波

（山東省煙臺市審計局 山東 煙臺 264000）

淺析我國經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策

○ 羅靜波

（山東省煙臺市審計局 山東 煙臺 264000）

本文論述了經(jīng)濟責任審計的概念及特點，說明了開展經(jīng)濟責任審計的意義，指出了現(xiàn)階段我國經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題，建議從加快審計法制建設、強化對經(jīng)濟責任審計成果的利用、采取科學有效的審計方法以及提高審計人員的綜合素質(zhì)等方面加以改進。

經(jīng)濟責任審計 問題 對策

實施經(jīng)濟責任審計是對我國審計工作一項重大的突破，也是我國的審計工作發(fā)展的新趨勢。作為干部監(jiān)督管理的制度之一，經(jīng)濟責任審計顯示出了其他審計無法代替的作用，在保證國家資產(chǎn)的完整、安全、保值、增值以及健全領(lǐng)導干部的監(jiān)督管理方面都發(fā)揮著重要作用，經(jīng)濟責任審計已經(jīng)成為我國審計工作的重要組成部分。

一、經(jīng)濟責任審計的概念及特點

經(jīng)濟責任審計，就是獨立的審計機構(gòu)接受國家干部管理部門的委托，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，對黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)的領(lǐng)導人在其職責范圍內(nèi)所履行的經(jīng)濟責任情況進行相關(guān)審計，以監(jiān)督和評價黨政領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人履行經(jīng)濟責任的行為。經(jīng)濟責任審計除了具有審計的一般特點外，還具有獨特性，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、受托性

審計部門接受國家干部管理部門的委托進行經(jīng)濟責任審計，是一種被動的審計行為，受托性是經(jīng)濟責任審計與其他審計不同的最明顯特點。

2、政策性較強

經(jīng)濟責任審計要對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟管理、經(jīng)濟決策、政策執(zhí)行和監(jiān)督等能力進行相關(guān)的審計評價，這就要求審計人員應該具有較高的政策水平和理論水平，才能從機制、體制和制度等方面給出審計建議和審計意見。

3、風險水平較高

經(jīng)濟責任審計涉及到領(lǐng)導干部的廉政情況和個人業(yè)績，如果不能以充分的事實為依據(jù)，以完善的審計底稿為支撐，僅僅以被審計對象的報告為依據(jù)進行經(jīng)濟責任審計的話，審計人員將會承擔一定的風險。

4、審計時間跨期

經(jīng)濟責任審計的審計時間是領(lǐng)導干部的任職期間，審計期間一般不止一個會計期間，往往是三到五年，甚至更長的年限，審計時間的跨期性給經(jīng)濟責任審計工作帶來了較大的難度，加大了審計風險。

二、經(jīng)濟責任審計的意義

經(jīng)濟責任審計是為了適應我國經(jīng)濟政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來的，經(jīng)濟責任審計具有重要的意義，具體來說，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、實施經(jīng)濟責任審計是加強對干部監(jiān)督管理的重要措施

經(jīng)濟責任審計以相關(guān)領(lǐng)導干部所在的單位和其他相關(guān)單位的財政財務收支審計為基礎，評價領(lǐng)導干部任期內(nèi)做出的重大決策情況、經(jīng)濟指標的完成情況、個人遵守紀律情況以及執(zhí)行國家法律法規(guī)情況，能夠在一定程度上判斷領(lǐng)導干部是否正確地履行了其經(jīng)濟職責，是否具有從事相關(guān)經(jīng)濟工作的決策水平和綜合素質(zhì)，為國家干部管理部門正確地任用干部提供了參考依據(jù)，因此，監(jiān)督和評價領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況也成為了監(jiān)督管理干部的重要環(huán)節(jié)。

2、經(jīng)濟責任審計能夠從源頭上對腐敗進行預防和治理，是促進領(lǐng)導干部廉潔從政的重要措施

經(jīng)濟責任審計的目標在于查明領(lǐng)導干部公共經(jīng)濟責任履行的情況，審計期間覆蓋了領(lǐng)導干部的整個任職期間，所以，經(jīng)濟責任審計能夠及時地發(fā)現(xiàn)并處理傳統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)不了的問題。另一方面，經(jīng)濟責任審計的審計結(jié)果報告一般直接送報相關(guān)的主管部門，對于干部的違紀違法行為，還可以直接移交國家的司法部門，經(jīng)濟責任審計具有較大的威懾力，對于加強對領(lǐng)導干部的監(jiān)督，促使領(lǐng)導干部提高管理水平，增強領(lǐng)導干部的責任性具有重要意義。

3、實施經(jīng)濟責任審計能夠客觀地評價領(lǐng)導干部受托公共經(jīng)濟責任履行情況

實施經(jīng)濟責任審計，一方面，能夠方便繼任者摸清家底，了解單位的真實情況，明確其經(jīng)濟責任，另一方面，能夠解除前任領(lǐng)導干部的受托公共經(jīng)濟責任，劃清前后的相關(guān)責任。實施經(jīng)濟責任審計，將領(lǐng)導干部任期的政績水平與經(jīng)濟責任的履行情況相結(jié)合，可以促使那些只懂政治不懂經(jīng)濟管理的領(lǐng)導干部加強對經(jīng)濟管理知識的學習，也可以促使“財盲法盲”的領(lǐng)導干部轉(zhuǎn)變?yōu)槎ɡ碡斝偷念I(lǐng)導干部。所以，實施經(jīng)濟責任審計，能夠增強領(lǐng)導干部的守法自覺性，使其理性決策，用好財權(quán)，從而更好地履行相關(guān)的經(jīng)濟責任。

三、我國經(jīng)濟責任審計過程中存在的問題

盡管當前我國的經(jīng)濟責任審計已經(jīng)取得了較快的發(fā)展，但是仍然存在一些問題，導致經(jīng)濟責任審計工作出現(xiàn)了種種偏差，具體來說，主要包括以下幾個方面。

1、相關(guān)的法律法規(guī)不健全，經(jīng)濟責任審計工作缺乏規(guī)范性

至今，我國還沒有出臺關(guān)于經(jīng)濟責任審計的具體操作規(guī)范，由于缺乏具體的操作規(guī)范，審計評價指標沒有統(tǒng)一的標準，導致經(jīng)濟責任審計的結(jié)果不能很好地體現(xiàn)出領(lǐng)導干部的差異性，使審計的客觀性和公正性受到了質(zhì)疑。尤其是涉及領(lǐng)導干部個人的直接經(jīng)濟責任時，被審計單位和審計人員往往會出現(xiàn)分歧。

2、審計目標不夠明確，具有較大的盲目性

一方面，審計理念的陳舊和審計視野的狹窄，使得經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計差別不大，審計的重點內(nèi)容停留在對傳統(tǒng)財務收支的糾錯上，不能完整地反映領(lǐng)導干部在任期內(nèi)的全部經(jīng)濟活動，很難對經(jīng)濟責任實施全面的評價；另一方面，國家的干部管理部門，對相關(guān)領(lǐng)導干部的經(jīng)濟考核目標過粗，使得領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任不明確，審計機關(guān)無法對領(lǐng)導干部任期內(nèi)的政績和經(jīng)濟責任履行情況進行評價。

3、審計人員的綜合素質(zhì)不高

首先，我國審計人員的業(yè)務素質(zhì)不高，現(xiàn)在的審計人員一般都不具有復合專業(yè)背景，專業(yè)知識基礎單薄，不能適應出現(xiàn)的新情況。如果審計業(yè)務有涉外的部分，還需要另外聘請懂國際法律知識的相關(guān)人員。其次，我國經(jīng)濟責任審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，經(jīng)濟責任審計的對象一般是干部個人，一旦追究責任，多方的說情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計人員的職業(yè)道德經(jīng)受更嚴峻的考驗。

四、改進經(jīng)濟責任審計的對策建議

針對在經(jīng)濟責任審計過程中出現(xiàn)的問題，建議從以下幾個方面加以改進。

1、加快審計法制建設，進一步規(guī)范審計行為

首先，完善經(jīng)濟責任審計的實施辦法，在制度上保證各個部門在實施經(jīng)濟責任審計過程中的協(xié)調(diào)和配合，盡量避免不規(guī)范的行為出現(xiàn)。其次，制定經(jīng)濟責任審計的相關(guān)責任追究機制，明確組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門運用審計結(jié)果的職責，明確對審計問題的責任追究措施，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的應有效果，讓廣大人民群眾監(jiān)督審計成果的運行情況。再次，完善相關(guān)部門的內(nèi)部運行機制，審計部門要制定相關(guān)的管理辦法，明確各個部門的職責任務和協(xié)調(diào)程序，對經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容格式進行全面的規(guī)范；組織人事部門要對委托書等進行規(guī)范，制定內(nèi)部運行辦法；紀檢監(jiān)察部門應對如何支持經(jīng)濟責任審計、如何受理相關(guān)案件等做出規(guī)定。

2、強化對經(jīng)濟責任審計成果的利用

經(jīng)濟責任審計如果審而不用，就達不到審計工作的目的，應該與單位的內(nèi)部管理機制相結(jié)合，有針對性地進行審計，按需審計，用好審計結(jié)果，建立健全單位的管理機制。首先，審計結(jié)果與干部任免機制結(jié)合起來，作為組織部門對干部進行人事任免和調(diào)整的重要依據(jù)。其次，經(jīng)濟責任審計要與紀律處分制度結(jié)合起來，經(jīng)濟責任審計的結(jié)果應該作為處分或者澄清問題干部的重要依據(jù)，審計部門要與紀檢監(jiān)察部門信息互通，共享成果。另外，要保證審計結(jié)果利用的規(guī)范性，嚴格控制審計結(jié)果的傳送范圍和抄送對象，防止審計結(jié)果的泄露。

3、采取科學有效的審計方法

一方面，拓寬審計線索的來源，密切聯(lián)系群眾是拓寬審計線索，降低審計壓力和審計風險、確定審計方法與重點內(nèi)容的有效措施，所以，經(jīng)濟責任審計應該采取設立公開舉報電話和舉報信箱、走訪調(diào)查等多種形式拓寬審計線索的來源。另一方面，審計人員應該調(diào)閱以前年度的審計檔案來了解以前存在的問題，分析發(fā)現(xiàn)新問題，找準經(jīng)濟責任審計的著力點和切入點，提高審計質(zhì)量。

4、提高經(jīng)濟責任審計人員的綜合素質(zhì)

當前，我國經(jīng)濟責任審計人員大部分是通過國家公務員的考試進行錄用，在人員執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)素質(zhì)上沒有明確的要求。但是在很多審計體制先進的國家里，審計人員的錄用比公務員錄用更為嚴格，所以，審計人員認證上崗是審計職業(yè)化發(fā)展的方向。另外，要強化對審計人員的后續(xù)培訓，創(chuàng)造良好的條件，通過進行專業(yè)培訓，更新審計人員的專業(yè)知識，建立學習型審計機關(guān)，使審計人員逐步適應審計職業(yè)化的發(fā)展要求。經(jīng)濟責任審計人員自身也要不斷地學習法律知識、經(jīng)濟知識等，通曉審計、經(jīng)濟、會計、計算機、英語等各個方面的知識，給經(jīng)濟責任審計工作注入新的活力。

總之，經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部權(quán)力進行監(jiān)督和制約的有效方法，是選拔任用領(lǐng)導干部的必要程序，是反腐倡廉的重要措施，已經(jīng)受到國家越來越多的重視，也受到社會越來越多的關(guān)注。經(jīng)濟責任審計應該重視總結(jié)經(jīng)驗教訓，做好調(diào)研工作，研究制定審計內(nèi)容、評價等方面的操作規(guī)程，規(guī)范經(jīng)濟責任審計工作。

[1]孫立安、黃志圣：經(jīng)濟責任審計存在的問題與對策[J].巢湖學院學報，2008（10）.

[2]謝志華：審計職業(yè)判斷、審計風險與審計責任[J].審計研究，2006（6）.

[3]武陽：經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策[J].商丘職業(yè)技術(shù)學院學報，2008（4）.

[4]李潔麗：論領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計[J].財會研究，2003（3）.

[5]李建軍：經(jīng)濟責任審計的責任界定與評價[J].中國審計，2002（9）.