○ 何燕儀
(東莞市郵政局 廣東 東莞 523106)
論企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策
○ 何燕儀
(東莞市郵政局 廣東 東莞 523106)
隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)多元化趨勢,在企業(yè)的財務(wù)管理過程中難免會出現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)不通的情況。企業(yè)之間的往來交易使得各取所需,同時因銷售商品或提供服務(wù)引起的應(yīng)收賬款也越來越多。這是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要也是任何企業(yè)必然存在的問題,對企業(yè)發(fā)展的影響關(guān)鍵取決于企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理效率。本文總結(jié)了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性,簡析了當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題,并提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。
應(yīng)收賬款 財務(wù)管理 風(fēng)險損失
市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)之間的競爭日益激烈,為了擴(kuò)大市場占有率,保持市場競爭力,很多企業(yè)允許賒銷手段進(jìn)行交易,以擴(kuò)大對購買方的吸引力,于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。從目前企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀來看,應(yīng)收賬款的份額呈現(xiàn)逐漸增大的趨勢,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理對企業(yè)的生存與發(fā)展的意義也日益凸顯。
首先,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流,降低財務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售,帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益的同時,不斷上升的應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響也非同尋常??茖W(xué)地對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出,滿足企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展對現(xiàn)金流的需求又不對后續(xù)規(guī)模擴(kuò)大產(chǎn)生影響。很多企業(yè)就是因?yàn)閷?yīng)收賬款疏于管理,使得即使在具有良好的盈利狀況下,也面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī),有利潤、無資金,發(fā)展緩慢。
其次,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以客觀地計(jì)量銷售收入,體現(xiàn)企業(yè)的真正實(shí)力。因?yàn)槲覈髽I(yè)獲得的收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)量的,企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時,增加了銷售收入和營業(yè)利潤,但這種利潤沒有實(shí)際現(xiàn)金流入的支持,只是一種賬面利潤。如果能對這些應(yīng)收賬款帶來的影響進(jìn)行客觀的評價,并做好充分的管理工作,降低或避免壞賬損失的發(fā)生,保證應(yīng)收賬款的回收效率,才能使得賬面利潤更有說服力和可靠性。而會計(jì)信息使用者才可以根據(jù)財務(wù)報表等書面會計(jì)材料評價企業(yè)的實(shí)力,做出正確的發(fā)展決策。
此外,加強(qiáng)應(yīng)收控制管理可以提高企業(yè)的市場競爭力,樹立良好的市場形象。應(yīng)收賬款最直接的來源是企業(yè)之間的賒銷往來,是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中采取的不可避免的市場利益的讓步。如果企業(yè)能夠通過有效的應(yīng)收賬款管理保證賒銷業(yè)務(wù)的順利實(shí)現(xiàn),又不給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來負(fù)面影響,也有利于調(diào)動交易對方的積極性,必定會吸引更多的合作伙伴,形成口碑,樹立良好的企業(yè)形象,形成一種良性循環(huán),逐步擴(kuò)大企業(yè)的市場份額,增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。
目前,我國很多企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理都存在很多問題,直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
1、我國企業(yè)信用管理體系不完善
這主要受限于我國經(jīng)濟(jì)體制改革尚不完善,很多維持市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后續(xù)制度建設(shè)需要逐步開展。尤其是與應(yīng)收賬款相關(guān)的信用管理體系的建設(shè)工作剛剛起步,相關(guān)的管理制度與政策指導(dǎo)幾乎是空白的,管理機(jī)構(gòu)也局限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu),給企業(yè)的自由決策權(quán)很小,管理難度相當(dāng)大。而且企業(yè)信用意識也較薄弱,對信用危機(jī)的危害性認(rèn)識不足,很多小企業(yè)惡意拖欠賬款,不僅給自己的進(jìn)一步發(fā)展帶來不良影響,也破壞了整個市場經(jīng)濟(jì)秩序,牽制了提供方便的對方企業(yè)。
2、未考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力,盲目擴(kuò)大應(yīng)收賬款規(guī)模
很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中保證僅有的或擴(kuò)大已有的市場份額,避免被吞食,采用各種手段擴(kuò)大銷售,除了依靠廣告、價格、售后服務(wù)等手段外,賒銷因?yàn)槟軌蜓杆俚靥岣咂髽I(yè)的賬面利潤,受到越來越多的企業(yè)經(jīng)營者的歡迎。在很多交易中,未進(jìn)行應(yīng)有的客戶經(jīng)營發(fā)展能力分析與信用評價,盲目放寬信用條件,降低信用標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大應(yīng)收賬款規(guī)模,短期內(nèi)確實(shí)給企業(yè)帶來巨額的營業(yè)利潤,但后期的賬款追回面臨諸多的問題,壞賬損失嚴(yán)重,最終造成應(yīng)收賬款有增無減、居高不下,企業(yè)經(jīng)營隱藏了巨大的危機(jī)。
3、應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)部控制管理
大多數(shù)企業(yè)因?yàn)轱L(fēng)險意識較差,缺乏對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理,尤其是內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺失,首先是在應(yīng)收賬款形成初期沒有對銷售客戶的資信進(jìn)行嚴(yán)格的審查程序,信用評審標(biāo)準(zhǔn)變化大,缺乏連貫性和統(tǒng)一性,很多情況下都是憑業(yè)務(wù)主管工作經(jīng)驗(yàn)或個人感情進(jìn)行賒銷決策,責(zé)任不明確,出現(xiàn)問題互相推搡,無法追究。其次形成應(yīng)收賬款之后沒有對其制定嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度。一般銷售人員的賒銷權(quán)較大,工作的隨意性大,而且很多后期的會計(jì)處理工作不完善,崗位分離制度未建立,大大提高了企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊的可能性。而且由于沒有有效的獎懲制度,業(yè)務(wù)人員的業(yè)績優(yōu)劣和相應(yīng)的獎罰與應(yīng)收賬款回收的好壞與管理效果沒有直接聯(lián)系,在一定程度上抑制了業(yè)務(wù)人員收款積極性,縱容了其盲目擴(kuò)大賒銷業(yè)務(wù)的行為。
4、經(jīng)營者法律保護(hù)意識薄弱,應(yīng)收賬款回收不力
有關(guān)資料已顯示,我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家的20%的水平,應(yīng)收賬款已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中的必然事物。同時任何一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也都明白違反合同、協(xié)議規(guī)定,不歸還到期債務(wù)是負(fù)債方的違約違法行為,自身的經(jīng)濟(jì)利益理應(yīng)得到保護(hù)。但考慮到訴訟成本效益反差、交易合作關(guān)系、社會影響等因素,很多企業(yè)對無法收回的應(yīng)收賬款甘愿淪為呆滯賬,也不愿催索欠款,更不用說訴諸法律來維護(hù)自身的合法權(quán)益,久而久之,應(yīng)收賬款回收率極低,只增無減,使得企業(yè)背負(fù)了過重的不該有的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),進(jìn)一步的市場擴(kuò)張的動力必定受到不利影響。更嚴(yán)重的是,有些企業(yè)無奈之下,鋌而走險,效仿拖欠應(yīng)付款的辦法,致使企業(yè)之間的三角債越積越多,資金流動混亂,經(jīng)營業(yè)務(wù)與市場擴(kuò)展形成惡性循環(huán),企業(yè)承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險明顯加劇。
5、應(yīng)收賬款日常管理不規(guī)范,管理方法落后
應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一,從制度制定到機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)都應(yīng)該合理規(guī)劃。但很多企業(yè)不僅沒有建立應(yīng)有的基本管理制度,對應(yīng)收賬款形成、評估、收回、控制等缺乏明確的政策規(guī)定,各項(xiàng)工作缺乏操作性。而且沒有設(shè)置專職機(jī)構(gòu)或?qū)B毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理,日常控制極不規(guī)范,管理手段滿足于計(jì)量與確認(rèn),根本沒有正確認(rèn)識交易過程中貨物與資金流動的時間性差異,沒有進(jìn)行風(fēng)險審計(jì)與控制措施,也未根據(jù)不同的市場業(yè)務(wù)情況采取不同的收賬政策、及時調(diào)整信用政策,與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理要求相差甚遠(yuǎn)。
1、加強(qiáng)宏觀調(diào)控,完善企業(yè)信用管理體系
政府及其相關(guān)部門應(yīng)該盡職盡責(zé),做好宏觀調(diào)控措施,提高對企業(yè)信用管理工作的重視,通過制定法規(guī)、規(guī)章為我國企業(yè)信用管理建立完善的組織結(jié)構(gòu)框架,讓企業(yè)信用管理工作有章可循,又發(fā)揮維護(hù)市場秩序的職能,為逐步深入我國的市場體系改革奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2、制定合理的信用政策,控制應(yīng)收賬款合理規(guī)模
制定合理的信用政策是對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理的重要內(nèi)容,信用政策包括的各個方面的合理性直接影響到企業(yè)財務(wù)狀況。主要從以下幾個方面進(jìn)行:第一是確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松,可能會增加企業(yè)銷售份額,但同時因?yàn)閷︼L(fēng)險控制的低要求導(dǎo)致企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險增大。相反,如果為了追求經(jīng)營的穩(wěn)定性和安全性,而過于謹(jǐn)慎,將信用標(biāo)準(zhǔn)過分提高,會使很多客戶被阻擋于該高標(biāo)準(zhǔn),最終的結(jié)果是不利于企業(yè)銷售,得不償失。所以需要通過科學(xué)的分析研究,確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。第二是設(shè)計(jì)合理的信用條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等?,F(xiàn)金折扣的恰當(dāng)使用,可以實(shí)現(xiàn)客戶與企業(yè)的利益雙贏,是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)交易中常用的一種交易策略。第三是建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度,控制應(yīng)收賬款規(guī)模。信用額度的規(guī)定主要是出于防范壞賬損失對企業(yè)的破壞程度。而且鑒于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變的特性,企業(yè)應(yīng)建立完善的信用評價制度體系,結(jié)合當(dāng)前企業(yè)面臨的具體環(huán)境和條件,對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使企業(yè)能夠承受意外情況帶來的經(jīng)濟(jì)利益風(fēng)險。
3、建立賒銷審計(jì)制度,加強(qiáng)風(fēng)險防范
要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,從源頭上采取有效的控制措施是最有效的。所以企業(yè)在銷售過程中,不論外界有什么阻力,都應(yīng)盡可能地按照已有的信用政策控制交易,執(zhí)行嚴(yán)格的審批制度,并根據(jù)崗位分離、互相牽制的原則制定分級管理制度將賒銷業(yè)務(wù)控制在合理限度內(nèi),同時建立賒銷審計(jì)制度,完善賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,明確每位負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程,通過嚴(yán)格的人為管理,最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率,減少呆賬和壞賬損失。此外還有必要進(jìn)行有效的財務(wù)風(fēng)險分析。由財務(wù)部門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的回收、賬齡等情況進(jìn)行及時的分析,并形成正確的分析材料交管理層,為管理層做出正確的業(yè)務(wù)發(fā)展決策提供可靠的依據(jù),發(fā)揮會計(jì)核算與監(jiān)督作用,體現(xiàn)現(xiàn)代財務(wù)管理要求。
4、樹立正確的維權(quán)意識,建立應(yīng)收賬款催討機(jī)制
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大,很多企業(yè)有必要建立專門的逾期應(yīng)收賬款催討機(jī)制,選派合適的團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的后期管理,根據(jù)不同的應(yīng)收賬款的風(fēng)險類型采取不同的管理對策,或進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移,將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動性更強(qiáng)的資產(chǎn),如票據(jù)貼現(xiàn);或?qū)嵭小皞D(zhuǎn)股”、資產(chǎn)置換等方式,將企業(yè)承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險損失降到最低。此外還應(yīng)該注重提高專門負(fù)責(zé)該部分管理工作的員工的專業(yè)素質(zhì)和管理技能,通過企業(yè)之間的管理經(jīng)驗(yàn)交流、在職培訓(xùn)等方式,鼓勵其從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā),積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)和資產(chǎn)證券化的可能,借助先進(jìn)的管理手段,滿足企業(yè)經(jīng)營所需要的現(xiàn)金流的需求,保證企業(yè)發(fā)展速度。
5、規(guī)范應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作,采用先進(jìn)的管理手段
管理工作的有效性最根本的保障還是基礎(chǔ)工作要規(guī)范,應(yīng)收賬款的管理尤其如此。只有在經(jīng)營過程中,始終堅(jiān)持謹(jǐn)慎性的原則和態(tài)度,從應(yīng)收賬款的形成到后期的管理控制、最終的實(shí)現(xiàn)過程都建立有嚴(yán)格的管理程序,一切按規(guī)定執(zhí)行,就能避免很多不必要的損失。但同時,還需要靈活地根據(jù)市場需求對管理制度進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,引進(jìn)科學(xué)的管理方法,比如建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度,首先充分估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失及其對企業(yè)利潤造成的影響,然后按期提取壞賬準(zhǔn)備,給企業(yè)發(fā)展以充足的調(diào)整空間和面對風(fēng)險的主動性。
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