○余笑冰

（廣東學(xué)而優(yōu)圖書文化發(fā)展有限公司 廣東 廣州 510260）

現(xiàn)代企業(yè)競爭激烈，對商品流通企業(yè)來說，貨物銷售出去后，如果貨款不能及時收回，企業(yè)的經(jīng)營周期不能順利完成，就無法持續(xù)經(jīng)營。應(yīng)收賬款的管理，是商品流通企業(yè)財務(wù)管理的重點。由于圖書批銷企業(yè)圖書品種繁多、退貨率高、賬期長，欠款金額大等特點，采用傳統(tǒng)的信用管理模式已無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

一、圖書批銷企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及存在的問題

信用是一種以償還為條件的價值運動的特殊方式。它有兩個特點：一是只體現(xiàn)在有價值交換的條件下；二是價值交換的一方對另一方存在滯后性。信用無處不在，主要體現(xiàn)在金融融資、貸款、投資、貿(mào)易賒銷、經(jīng)濟(jì)合作及服務(wù)中。

信用風(fēng)險，通常是指信用交易行為出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失。是價值交換滯后的一方未按照承諾履行價值回報，體現(xiàn)為價值回報的滅失或價值回報的缺損。信用風(fēng)險在經(jīng)濟(jì)交往頻繁的金融、投資和貿(mào)易活動中普遍存在。對于企業(yè)來說，信用風(fēng)險通常表現(xiàn)為賒銷拖欠、預(yù)付款拖欠、預(yù)支透支拖欠等行為。而最主要的信用風(fēng)險則來自于賒銷拖欠，所以，狹義的企業(yè)信用風(fēng)險就是指賒銷帶來的風(fēng)險。

1、圖書批銷企業(yè)信用風(fēng)險產(chǎn)生的原因

從市場經(jīng)濟(jì)條件下競爭的角度講，世界市場呈現(xiàn)買方市場特征，中國市場也進(jìn)入買方市場特征，商品過剩，賒銷成為商業(yè)中主要的競爭手段之一，不賒銷就無法競爭和生存，買方市場的主要特征就是賒銷。從企業(yè)經(jīng)營的角度講，商品是剩余的，資金永遠(yuǎn)是短缺的，買方希望超越資金的限制更多地購買產(chǎn)品，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模和效益。圖書批銷企業(yè)賒銷的產(chǎn)生，主要是因為圖書銷售普遍存在鋪貨多、賬期長、退貨率高等特點。

圖書批銷企業(yè)賒銷出現(xiàn)信用風(fēng)險的原因，主要包括客觀原因、內(nèi)部原因及外部原因?？陀^原因：客戶無力償還（有意愿無能力）。占總信用風(fēng)險的23%。通常包括以下幾種情形：客戶經(jīng)營走向衰敗，倒閉破產(chǎn)；擴(kuò)張速度快，資金有限，無法按期籌措足夠的償付資金；買方偶然性原因（例如投資失誤）出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)而無法支付?？蛻魫阂馇焚~和詐騙（根本無意愿），占總信用風(fēng)險的11%；客戶占壓賣方的資金（意愿缺損），占總信用風(fēng)險66%。外部原因：我國商業(yè)市場不健全，法律制度不完善，社會信用體制存在缺陷，沒有建立懲罰機(jī)制和制約機(jī)制，失信的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于守信的成本。內(nèi)部原因：銷售企業(yè)內(nèi)部信用管理存在嚴(yán)重缺陷，沒有完善的信用管理制度，這是信用風(fēng)險產(chǎn)生最根本的原因。

2、圖書批銷企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及存在的問題

圖書批銷企業(yè)一般都是粗放型銷售，通常都是以提高市場份額作為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；以銷售額作為各項考核和獎懲制度的主要指標(biāo)；賒銷比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同業(yè)企業(yè)；大部分客戶都輕松獲得信用額度；賒銷審批權(quán)限在各地經(jīng)銷商手中或業(yè)務(wù)員手中；沒有與銷售配套的管理政策。特點：銷售額大，市場份額增長迅速；同時壞賬率和逾期賬款率高、賬款回收時間長，信用成本巨大。通常只有最基本的應(yīng)收賬款催收流程，缺乏完整的信用管理意識，存在的主要問題包括：在前期信用管理階段沒有資信調(diào)查制度，對客戶的分析評估方法簡單、手段弱，沒有建立客戶授信制度；在中期信用管理階段沒有債權(quán)保障制度或者保障措施簡單，外部服務(wù)滯后；在后期信用管理階段應(yīng)收賬款管理薄弱，對應(yīng)收賬款采取的追收手段不規(guī)范、放賬期限過長；在信用戰(zhàn)略政策方面由于是粗放型銷售，沒有短中長期的信用政策，只強(qiáng)調(diào)銷售而不重視管理；在人員管理方面不進(jìn)行信用培訓(xùn)，沒有專門的信用管理人員或信用人員專業(yè)能力不強(qiáng)；在內(nèi)部信用管理方面沒有專門的信用管理部門、各部門信用管理職責(zé)不清、縱向橫向溝通渠道少。

二、“3+1”信用管理模式概述

目前，我國企業(yè)信用管理的模式大部分是以下兩種情況：管理模式一，企業(yè)沒有信用管理部門，由財務(wù)部門控制賒銷，優(yōu)點是財務(wù)部門掌管企業(yè)“血液”，對其流量了如指掌，企業(yè)費用很低，信用評價數(shù)據(jù)很好看，缺點信用政策緊縮，企業(yè)銷售業(yè)績不理想，市場分額小，利潤維持在較低水平；管理模式二，企業(yè)沒有信用管理部門，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)賒銷和信用風(fēng)險，優(yōu)點是業(yè)務(wù)部門在銷售第一線，最了解客戶信用狀況，企業(yè)銷售額很高。但是，信用政策擴(kuò)張，企業(yè)各項費用巨大，利潤很低，有時是負(fù)值。管理漏洞明顯，腐敗現(xiàn)象突出。

針對以上兩種信用管理模式的弊端，我國著名企業(yè)信用管理專家韓家平、蒲小雷提出了“3+1”科學(xué)信用管理模式。

1、“3+1”科學(xué)信用管理模式概念

“3+1”科學(xué)信用管理模式是一套結(jié)合西方管理技術(shù)、中國市場信用現(xiàn)狀和中國企業(yè)管理特點的管理模式，由外經(jīng)貿(mào)部研究院的信用管理專家提出?！?+1”科學(xué)信用管理模式將西方管理技術(shù)和本土企業(yè)管理文化緊密地結(jié)合?！?+1”科學(xué)信用管理模式由四項內(nèi)容組成，其中：“3”是指3個不可分割的信用管理機(jī)制——企業(yè)前期信用管理：建立資信調(diào)查和評估機(jī)制；企業(yè)中期信用管理：建立債權(quán)保障機(jī)制；企業(yè)后期信用管理：建立賬款管理和追收機(jī)制?！?”是指1個獨立的信用管理機(jī)構(gòu)（部門）：企業(yè)內(nèi)部必須建立獨立的信用管理部門或培養(yǎng)信用管理人員。

2、“3”個不可分割的信用管理機(jī)制

（1）資信調(diào)查和評估機(jī)制

對所有客戶都必須調(diào)查和掌握其信用資料。企業(yè)應(yīng)建立起適合企業(yè)自身特點的調(diào)查方式，保證信用資料的完整性、準(zhǔn)確性和適時性。必須建立客戶檔案資料數(shù)據(jù)庫，客戶資料不能散落在各個不同的地方。對每一筆賒銷進(jìn)行評估，既評估賬款的安全性，又保證最合理持有量的銷售。

（2）債權(quán)保障機(jī)制

客戶信用條件差或無法核實客戶信用狀況，但又有必要交易的賒銷業(yè)務(wù)，信用部門必須熟練選擇和運用擔(dān)保、抵押、信用保險、保理等債權(quán)保障措施。

（3）應(yīng)收賬款管理和回收機(jī)制

信用部門在貨物發(fā)出后到應(yīng)收賬款到期前的一段時間，必須了解貨物的走向和確認(rèn)貨物的品質(zhì)、數(shù)量，同時，在賬款到期前提醒客戶。建立科學(xué)規(guī)范的管理措施，保證賬款逾期后受到密切的關(guān)注，并在每一個時間段對客戶保持不同的壓力和懲處措施。在客戶破產(chǎn)倒閉后，立刻處置債務(wù)人的財產(chǎn)。

3、一個獨立的信用部門或信用人員

現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)信用管理組織結(jié)構(gòu)模式就是建立獨立的信用管理部門（或?qū)ｉT的信用管理人員）。獨立信用管理部門能夠達(dá)到企業(yè)利潤最大化。信用部門的優(yōu)勢：對外樹立企業(yè)信用形象，堅決執(zhí)行企業(yè)的信用政策；對內(nèi)隨時監(jiān)控信用政策，并及時調(diào)整；專業(yè)化、規(guī)范化的管理，防止一切人為因素造成損失；信用部門的“紅臉”角色和銷售部門的“白臉”角色是收賬的最佳方式。企業(yè)高層管理者對信用管理部門的支持是至關(guān)重要的。從信用政策的制訂、修改，到企業(yè)總體信用額度的審批，高層管理者都應(yīng)清楚地了解。

三、“3+1”信用管理模式在圖書批銷企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的實際應(yīng)用

針對圖書批銷企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的突出問題，采用“3+1”信用管理模式逐步進(jìn)行改善，可取得明顯的成效。

1、建立資信調(diào)查和評估機(jī)制

信用部門及人員應(yīng)根據(jù)圖書批銷企業(yè)特點設(shè)計客戶資信調(diào)查表，記錄客戶的基本信息資料。對于新客戶，在系統(tǒng)新建客戶資料前必須掌握比較完整的客戶信息；對于老客戶，也應(yīng)定期調(diào)查和更新其信用資料。在圖書管理系統(tǒng)錄入并維護(hù)賒銷客戶的基本信用資料，主要包括客戶行業(yè)分類、客戶類別、注冊資金、經(jīng)營場地的位置及面積等，保證客戶信用資料的完整性、準(zhǔn)確性和適時性。根據(jù)重要性原則對每一筆賒銷進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u估，既評估賬款的安全性，又保證最合理持有量的銷售。

2、建立債權(quán)保障機(jī)制

在圖書批銷日常銷售中難免會遇到客戶信用條件差或無法核實客戶信用狀況但又有必要進(jìn)行交易的賒銷業(yè)務(wù)。這時，信用部門或人員必須要求客戶提供擔(dān)保、抵押、信用保險、保理等債權(quán)保障措施，一旦發(fā)生客戶破產(chǎn)等情況，及時啟動債權(quán)保障機(jī)制，盡量減少損失。目前擔(dān)保和抵押方式在圖書批銷行業(yè)較常采用。

3、應(yīng)收賬款管理和回收機(jī)制

由于圖書行業(yè)的銷售特點，圖書批銷企業(yè)客戶賬期普遍在三個月以上，貨物發(fā)出后到應(yīng)收賬款到期前的一段時間，信用部門及人員必須了解貨物的走向和確認(rèn)貨物的品質(zhì)、數(shù)量，按照催款及收賬流程，在賬款到期前提醒客戶，在催款無效的情況下啟動收賬程序。在整個收款過程中，要保證催收的連續(xù)性并做好記錄，保證賬款逾期后受到密切的關(guān)注，并在每一個時間段對客戶保持不同的壓力和懲處措施。在客戶破產(chǎn)倒閉后，立刻啟動債權(quán)保障機(jī)制，及時處置債務(wù)人的財產(chǎn)。

4、根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小建立獨立的信用部門或設(shè)置專門的信用崗位

圖書批銷企業(yè)可以根據(jù)自身賒銷業(yè)務(wù)規(guī)模的大小考慮建立獨立的信用部門或設(shè)置專門的信用崗位。由信用部門或信用崗位起草、制訂和修改企業(yè)信用政策及篩選客戶、進(jìn)行賒銷審批、決定追收賬款，參與起草、制訂和修改企業(yè)信用政策并嚴(yán)格執(zhí)行信用政策。圖書批銷企業(yè)應(yīng)通過考核壞賬率，逾期賬款率、銷售未清賬期（DSO）、賬齡分析等指標(biāo)，對信用管理部門及其人員進(jìn)行績效評估，督促其不斷提高信用管理水平和工作業(yè)績。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，圖書批銷企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的賒銷管理模式，采用科學(xué)的“3+1”信用管理模式，通過制訂信用管理政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)活動，對客戶信息收集和評估，信用額度的授予，客戶數(shù)據(jù)庫的建立，債權(quán)保障，應(yīng)收賬款管理和回收等各交易環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理監(jiān)督，保持應(yīng)收賬款的最合理持有，保障應(yīng)收賬款安全和及時回收，以達(dá)到利潤最大化的企業(yè)目標(biāo)。

[1]商務(wù)部中國國際電子商務(wù)中心、中國信用體系建設(shè)課題組：企業(yè)信用管理實用手冊[M].清華大學(xué)出版社，2004.

[2]韓家平、蒲小雷：“3+1”科學(xué)信用管理模式[Z].