○耿英杰

（石家莊強大泵業(yè)集團有限責任公司 河北 石家莊 050035）

近年來，隨著市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境日新月異地變化著，企業(yè)的經(jīng)濟增長方式也逐步由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。這樣的經(jīng)濟環(huán)境使得企業(yè)不斷推陳出新，通過實施改革提高經(jīng)濟效益。常規(guī)來看，企業(yè)提高經(jīng)濟效益有兩條途徑：一是大力投入，推進科技發(fā)展。這種方式所需要的資金投入往往讓很多企業(yè)望而卻步；二是加強管理，從開源到節(jié)流地增加效益。越來越多的企業(yè)認識到基于資產(chǎn)負債表和利潤表的事后核算會計已經(jīng)不能反映企業(yè)的真實價值，而企業(yè)現(xiàn)金流量和資金管理能力則更值得企業(yè)關注。多項研究資料表明，財務管理水平直接反映一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的高低，影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，建立科學的資金管理體系，發(fā)揮集團整體資金優(yōu)勢，提高整體資金使用效率，降低資金使用成本，提高資金效益，防范資金和財務風險，促使資金形成良性循環(huán)，使企業(yè)在市場中的競爭力的影響顯得尤為重要。

一、加強資金管理與風險控制對企業(yè)有著重要的積極意義

財務管理是企業(yè)管理的重要部分，而資金管理是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容，資金的安全管理與風險控制是企業(yè)財務管理的關鍵環(huán)節(jié)。在企業(yè)的財務活動中，資金始終是企業(yè)生存的基礎保障。加強資金管理與風險控制，可以及時分析掌控企業(yè)資金的使用情況，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，提高資金流動性，增強企業(yè)償債能力；可以增強企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的監(jiān)管力度，制定行之有效的內(nèi)部控制監(jiān)管措施，有效防范舞弊行為的發(fā)生；可以合理規(guī)劃企業(yè)資金存量，避免過多流動資金帶來的資源浪費與過少流動資金帶來的周轉(zhuǎn)困難，大大提高企業(yè)資金的使用效率。因此，如何加強資金管理與風險控制，提高資金使用效益，是每個處于市場競爭中的企業(yè)所面臨的重要課題。

二、企業(yè)資金管理與風險控制中常見的突出問題

長期以來由于管理體制等多方面原因，很多企業(yè)資金管理并不規(guī)范，或多或少還存在一些問題和漏洞，部分企業(yè)甚至存在違規(guī)行為，企業(yè)資金管理風險日益顯露。這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、財務信息失真，難以為科學決策提供正確的數(shù)據(jù)依據(jù)

信息管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的立足點，只有及時掌握了真實確切的信息，企業(yè)才能在一定范圍內(nèi)有效控制資金流向。財務信息的真實性是能否正確反映事實情況的重要準繩，是企業(yè)公司監(jiān)督?jīng)Q策維護正常經(jīng)濟秩序、防范損失、管理風險，保護投資者利益的基本前提。虛假的財務信息不僅無法反映真實的財務狀況和資金流動傾向，還可能會使財務喪失真實的監(jiān)督能力，而且成為影響企業(yè)經(jīng)濟秩序和企業(yè)發(fā)展的重要因素。然而，根據(jù)財政部會計信息質(zhì)量抽查披露，我國占八成以上的企業(yè)存在財務信息不同程度的失真問題，其中一些企業(yè)各層面都在截留信息甚至提供虛假信息，使得匯總信息普遍失真，會計核算與會計報表與實際經(jīng)營情況不符，企業(yè)決策者難以獲取準確的財務信息。

2、監(jiān)控流于形式，缺乏有效監(jiān)督

由于一些歷史原因，在我國企業(yè)中，企業(yè)管理層對企業(yè)的各項資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制的現(xiàn)象，特別是在一些國有企業(yè)中擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題較為突出。部分企業(yè)對資金監(jiān)控未引起足夠重視，使得監(jiān)控手段流于形式，其設置的監(jiān)督職能操作性差，監(jiān)督制度可行性與執(zhí)行力不高，難以及時有效地發(fā)揮作用。例如，一些企業(yè)在資產(chǎn)配置、重大對外投資等問題上還未形成有效的決策約束機制，而僅僅依靠主要領導的主管判斷與個人決策，使得企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，大大增加了企業(yè)的內(nèi)部控制風險；一些子公司財務信息欺瞞行為屢禁不止，母公司因依靠失真的財務數(shù)據(jù)難以得到有效的信息反饋而難以及時準確的掌握子公司的財務資金變動情況，在出現(xiàn)問題時不能及時有效地采取措施來應對，造成很大的財務風險；一些企業(yè)領導對企業(yè)本身的財務資金于經(jīng)營狀況缺乏足夠了解與準確掌控，財務人員也未能做到心中有底，通常只能夠聽從管理者的指示遵循其意圖來處理賬務問題，造成企業(yè)的資金監(jiān)管流于形式，給企業(yè)帶來很大的風險隱患。

3、內(nèi)部因素造成資金使用效率低下

我國國有企業(yè)內(nèi)部資金分散問題嚴重，資金管理不集中造成的一系列問題大大影響到了企業(yè)的長遠發(fā)展。一方面，一些企業(yè)的子公司設立的賬戶眾多，使得資金管理嚴重失控。另一方面，一些企業(yè)決策隨意性大，或采取過于激進的籌資策略，過多地采用短期甚至是臨時性負債方式籌資以滿足長期性流動資產(chǎn)的需要，由于過多的長期投資擠占了運營資金，造成原有規(guī)模資金吃緊；或忽視了自身的發(fā)展目標而盲目投資，投資失誤多，損失嚴重，而投資資金主要來源于銀行短期借款，極易造成現(xiàn)金短缺風險。另外，還有些企業(yè)信用政策過于寬松，應收賬款管理不善，企業(yè)資金鏈條極易斷裂；舉債過多，資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，流動資金占用多而周轉(zhuǎn)緩慢等因素，都使得企業(yè)資金管理不善，資金使用效率低下。

三、如何加強企業(yè)資金管理與風險控制

有效的資金管理與風險控制，有利于企業(yè)降低內(nèi)控風險，提高營運效率。企業(yè)加強資金管理與風險控制可從以下幾個方面入手。

1、牢固樹立資金管理意識，建立預警監(jiān)測機制

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中應自上而下地宣傳資金管理與風險控制課題，組織適當?shù)呐嘤枌W習，引領管理者與員工走出誤區(qū)，樹立資金監(jiān)管意識，從源頭上加強企業(yè)資金監(jiān)管，進行風險控制。不僅如此，還應樹立資金的時間價值觀念，增強現(xiàn)金流量的意識，使企業(yè)的資金運動方向與市場變化相適應，從而抓住機遇，減少風險與損失，促使企業(yè)重視現(xiàn)金流動效益，注重資金的使用效果和流動性，減少流動資金的大幅度沉淀，改善流動資金結(jié)構(gòu)。要建立和完善資金風險預警監(jiān)測機制，多方面建立和完善預警監(jiān)測指標體系，確定重點監(jiān)測對象和監(jiān)測領域，對資產(chǎn)負債率、帶息負債比率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流等重要指標進行重點分析，對可能出現(xiàn)的資金風險提前做好應急預案，從而提高風險應對能力。

2、完善企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度控制制度

企業(yè)應從建立健全授權(quán)審批制度、不相容職務相分離制度、內(nèi)部獨立審計制度等方面入手，完善企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度控制制度。授權(quán)審批制度要求企業(yè)在資金使用方面，根據(jù)結(jié)合自身情況建立的資金分級審批標準和權(quán)限，嚴格地按照審定的現(xiàn)金流量預算和資本性支出預算安排各項支出，嚴格地限制對外擔保權(quán)和對外投資權(quán)。不相容職務相分離制度要求每項重要的經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得在具體的授權(quán)或分工上，單個人員或部門的工作必須與其他人員或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并互相監(jiān)督和制約。內(nèi)部獨立審計制度保證了內(nèi)部審計人員獨立于其所審查的活動之外，使內(nèi)部審計真正發(fā)揮檢驗、監(jiān)督、咨詢等相關職能。

3、提高預測水平，加強資金籌集管理

加強資金籌集管理要求企業(yè)管理者科學預測資金需求量并合理選擇籌資方式。現(xiàn)代企業(yè)作為獨立的市場主體，應當結(jié)合自身情況合理選擇預測方法，正確選擇多種籌資方式分散籌資風險，做好事前控制以形成科學的資本結(jié)構(gòu)。應當注意的是，無論選擇何種預測方法，企業(yè)都應熟知不同時點上資金的不同價值以及生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量，以合理安排籌措時間。在籌資時，應當拓寬籌資渠道，合理選擇籌資方式。無論采用何種籌資渠道，企業(yè)都應當結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，科學地估算籌資風險。

4、進行資金集中管理

實施適度的資金集中管理可以增強企業(yè)的支付能力，加快資金周轉(zhuǎn)，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常需求。一方面，可以建立結(jié)算中心制度或成立資金調(diào)度中心，賦予財務管理部門統(tǒng)籌管理企業(yè)各項資金的權(quán)限，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)的問題，充分有效地利用資金在使用過程中的時間差和空間差，強化資金的調(diào)控能力，減少貨幣資金占用量。另一方面，強化內(nèi)部結(jié)算，以變付款結(jié)算為收款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式減少結(jié)算環(huán)節(jié)，簡化結(jié)算手續(xù)，提高資金運營效益。

5、加強資金預算管理

企業(yè)資金管理應準確把握資金預算管理原則，采取逐級編報、逐級審批，滾動管理的辦法，預算一經(jīng)確定便不得隨意更改。要以現(xiàn)金流量管理為核心切實推進全面預算管理，細化資金安排從而增強現(xiàn)金保障能力。要統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給，結(jié)合上年度資金使用情況，科學預測預算，合理確定現(xiàn)金收支規(guī)模，做好資金預算執(zhí)行情況的分析、監(jiān)督與考核。要加強定額管理，依據(jù)科學的定額編制各種費用預算指標；推行預算全員參與，使技術人員等直接參與生產(chǎn)經(jīng)營的人員對預算提出合乎企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的意見和建議。

6、加強應收賬款管理及存貨周轉(zhuǎn)

應收賬款是把雙刃劍，它既可能促進銷售，使企業(yè)獲得利息收入，也可能影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)甚至帶來壞賬損失。對于應收賬款問題，企業(yè)應當在事前建立健全信用管理體系與審核制度，嚴格把關，事后積極開展清理工作，嚴格控制其規(guī)模與增長速度，減少流動資金占用，并加強管理，落實催收責任。對于存貨積壓問題，企業(yè)應當不斷提高生產(chǎn)技術，減少原材料對資金的占用；做好銷售預測，堅持以銷定產(chǎn)；創(chuàng)新營銷模式，增大銷售量；通過積極溝通，努力提高預收款比例，減少預付款金額，從而提高資金周轉(zhuǎn)率。

只有加強企業(yè)資金管理與風險控制，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)良性發(fā)展。企業(yè)應當積極探索，采取行之有效的管理和控制措施，有效加強資金管理與風險控制，以獲取更高的經(jīng)濟利益。

[1]唐金娟：強化企業(yè)資金管理加強企業(yè)財務控制[J].中國商界，2009（3）.

[2]財政部會計資格評價中心：財務管理[M].財政經(jīng)濟出版社，2004.

[3]王安先、張順峰：淺議集團資金管理[J].航天工業(yè)管理，2004（6）.