李淑蘭

（大慶市審計(jì)局，黑龍江 大慶 163311）

關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位小金庫問題的幾點(diǎn)思考

李淑蘭

（大慶市審計(jì)局，黑龍江 大慶 163311）

數(shù)據(jù)顯示，全國機(jī)關(guān)事業(yè)單位“小金庫”問題還較普遍。法制觀念淡薄，法律法規(guī)制度不健全，責(zé)任追究不嚴(yán)厲等，是“小金庫”問題存在的主要原因。整治和杜絕機(jī)關(guān)事業(yè)單位“小金庫”問題，應(yīng)本著標(biāo)本兼治的原則，結(jié)合“小金庫”問題的存在原因和“小金庫”資金來源途徑，采取以下幾種手段進(jìn)行治理：一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作機(jī)制；二是建立健全法律法規(guī)體系，完善內(nèi)部控制制度；三是強(qiáng)化監(jiān)督檢查，加大責(zé)任追究和處理處罰力度；四是調(diào)動(dòng)社會公眾參與積極性，獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)人員；五是加強(qiáng)警示教育，構(gòu)筑思想道德防線。

“小金庫”；存在弊端；治理手段

機(jī)關(guān)事業(yè)單位的“小金庫”問題，一直備受社會公眾的關(guān)注，黨中央國務(wù)院也高度重視。2009年，中央、省、市政府對機(jī)關(guān)事業(yè)單位“小金庫”問題進(jìn)行了專項(xiàng)治理，2010年又深入推進(jìn)對機(jī)關(guān)事業(yè)單位“小金庫”治理“回頭看”。截至2010年12月，全國機(jī)關(guān)事業(yè)單位共發(fā)現(xiàn)“小金庫”2萬多個(gè)，涉及金額100多億元。從這些數(shù)字可以看出，全國機(jī)關(guān)事業(yè)單位“小金庫”問題還較普遍，金額還很龐大，形勢依然不容樂觀。

一、“小金庫”的界定范圍

“小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。認(rèn)定機(jī)關(guān)事業(yè)單位是否存在“小金庫”問題，關(guān)鍵看其是否存在資金或資產(chǎn)未列入符合規(guī)定的單位賬簿的情況，只要存在沒有列入規(guī)定的單位賬簿的資金或資產(chǎn)，不論其資金來源是否合法，資金使用是否合規(guī)，一律認(rèn)定單位存在“小金庫”問題。

二、“小金庫”問題存在的原因

（一）法制觀念淡薄，價(jià)值導(dǎo)向扭曲。一些機(jī)關(guān)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人沒有接受過財(cái)經(jīng)法律法規(guī)方面的系統(tǒng)培訓(xùn)，處理財(cái)務(wù)問題按個(gè)人習(xí)慣，對設(shè)立和使用“小金庫”是違法違紀(jì)的法制觀念比較淡薄，而且一些黨員干部對“小金庫”問題的嚴(yán)重性認(rèn)識不夠，錯(cuò)誤地認(rèn)為只要“小金庫”的錢不是落入個(gè)人腰包，大家一塊花就不算違法；部分干部職工沒有樹立正確的價(jià)值取向，認(rèn)為單位用“小金庫”資金給職工搞些福利很正常。

（二）法律法規(guī)制度不健全，監(jiān)督與控制機(jī)制不完備。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原有的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)已經(jīng)不健全，有些已經(jīng)滯后，部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，而且財(cái)務(wù)管理中的“一支筆”負(fù)責(zé)制，又過分強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威，權(quán)力的過分集中，弱化了財(cái)務(wù)人員職業(yè)判斷和責(zé)任心，使得內(nèi)部監(jiān)督有名無實(shí)，流于形式。沒有推行全面財(cái)務(wù)公開，致使有些人能夠截留上繳款、收錢不入賬和虛報(bào)開支套取現(xiàn)金，設(shè)立“小金庫”。

（三）“小金庫”資金隱蔽靈活，方便單位領(lǐng)導(dǎo)的一些不合規(guī)支出。由于單位的“小金庫”資金往往只有少數(shù)幾個(gè)人知道，不被監(jiān)督，單位領(lǐng)導(dǎo)支用起來比較方便，也便于謀取私利，一些無法通過單位財(cái)務(wù)賬務(wù)處理的不合規(guī)支出，通過“小金庫”資金予以處理，這也是“小金庫”問題屢查不糾、屢禁不止的主要原因。

（四）責(zé)任追究不嚴(yán)厲，處罰力度不大。機(jī)關(guān)事業(yè)單位的“小金庫”，多數(shù)打著“為職工搞福利、給單位辦事”的旗號存在,即使被查出也往往是以罰代刑，側(cè)重了處罰單位，對個(gè)人沒有進(jìn)行嚴(yán)厲的責(zé)任追究，如此避重就輕的處罰方式，在一定程度上助長了一些單位設(shè)立“小金庫”現(xiàn)象的蔓延?，F(xiàn)行黨內(nèi)法規(guī)中對“小金庫”問題的處分規(guī)定比較原則，致使對設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為如何適用黨紀(jì)處分規(guī)定往往執(zhí)紀(jì)不統(tǒng)一，在一定程度上影響了對“小金庫”問題的有效治理。

（五）機(jī)關(guān)事業(yè)單位辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不是很充足。目前，機(jī)關(guān)事業(yè)單位都是開放式發(fā)展，上下級單位之間、平級單位之間溝通、交流比較廣泛，接待及辦公費(fèi)用發(fā)生額度相對較大，機(jī)關(guān)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)都是按照財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)撥付，很多單位的辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不是很充足，而各項(xiàng)接待工作還必須要做好，有的單位則利用“小金庫”資金予以支付解決?！靶〗饚臁眴栴}妨礙了經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，影響了社會和諧穩(wěn)定，危害了黨和國家各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，它是滋生腐敗問題的溫床。

三、“小金庫”問題的治理手段

整治和杜絕機(jī)關(guān)事業(yè)單位“小金庫”問題，應(yīng)本著標(biāo)本兼治的原則，結(jié)合“小金庫”問題存在的原因和“小金庫”資金來源途徑，采取以下幾種手段進(jìn)行治理：

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作機(jī)制。堅(jiān)持統(tǒng)一組織、統(tǒng)一對外宣傳、統(tǒng)一政策的原則，健全工作程序，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，各地區(qū)各部門要成立治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，積極開展“小金庫”治理工作，保證治理工作不走過場、不留死角。各單位“一把手”要對“小金庫”自查自糾工作負(fù)總責(zé)，實(shí)行“一票否決制”，增強(qiáng)各單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識和法紀(jì)觀念，形成層層負(fù)責(zé)任、上下齊抓共管的工作機(jī)制。

（二）建立健全法律法規(guī)體系，完善內(nèi)部控制制度。要建立健全與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的法律法規(guī)體系，完善單位內(nèi)部控制制度，并予以嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)控的健全性和有效性，通過公開財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)收支的辦法，進(jìn)一步完善機(jī)關(guān)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理、收入管理和經(jīng)營性資產(chǎn)管理，深化財(cái)政、金融、國有資產(chǎn)管理體制改革。運(yùn)用約談、誡勉、檢查等有效措施，注重預(yù)防，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、糾建并舉，積極構(gòu)建防治“小金庫”的長效機(jī)制。強(qiáng)化法律法規(guī)的“剛性約束”，從制度上、管理上堵塞漏洞，從源頭上治理“小金庫”問題。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督檢查，加大責(zé)任追究和處理處罰力度。充分發(fā)揮各級紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、金融等部門監(jiān)督作用，加強(qiáng)對機(jī)關(guān)事業(yè)單位的事前、事中、事后的監(jiān)督檢查，除適時(shí)開展集中整治外，還應(yīng)該強(qiáng)化日常的監(jiān)督檢查，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。同時(shí)要加大處理處罰力度，對查出的“小金庫”問題，除對單位進(jìn)行處罰外，還要追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任，并加大處罰力度，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的還要移交司法機(jī)關(guān)處理。徹底轉(zhuǎn)變只對單位處罰、不對個(gè)人處罰，以補(bǔ)代罰、以罰代刑的現(xiàn)象，切實(shí)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)和中央有關(guān)方針政策的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（四）調(diào)動(dòng)社會公眾參與的積極性，獎(jiǎng)勵(lì)舉報(bào)人員。通過新聞媒體廣泛宣傳“小金庫”治理政策，公布舉報(bào)電話、舉報(bào)信箱，鼓勵(lì)社會公眾積極參與“小金庫”治理工作，對舉報(bào)“小金庫”的行為，經(jīng)核查屬實(shí)，對舉報(bào)人員給予一定金額的獎(jiǎng)勵(lì)。社會公眾的積極參與，對設(shè)立“小金庫”的單位和人員將起到震懾作用。

（五）加強(qiáng)警示教育，構(gòu)筑思想道德防線。加強(qiáng)對機(jī)關(guān)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政教育，使其從思想上充分認(rèn)識“小金庫”問題的嚴(yán)重性和危害性，自覺抵制“小金庫”行為。同時(shí)強(qiáng)化《會計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，遏制濫用權(quán)力私設(shè)“小金庫”的行為。

〔責(zé)任編輯：李 霞〕

F239.66

A

1002-2341(2011)04-0121-02

2011-06-25

李淑蘭（1970-），女，黑龍江大慶人，法制督察室副主任、會計(jì)師、高級審計(jì)師、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師，從事審計(jì)、財(cái)務(wù)管理研究。