□常濤

區(qū)縣委書記區(qū)縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)機(jī)制探析

□常濤

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和發(fā)展而建立起來(lái)的一種審計(jì)形式，目的是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行客觀而公正的評(píng)價(jià)，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保衛(wèi)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全完整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展。為達(dá)到這一目的，審計(jì)部門積極發(fā)揮監(jiān)督作用，不斷探索完善審計(jì)制度的內(nèi)容和評(píng)價(jià)機(jī)制，全面推進(jìn)區(qū)縣黨政領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計(jì)。

一、區(qū)縣書記區(qū)縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

區(qū)縣書記是一個(gè)區(qū)縣范圍內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的最高決策者，是黨委決策的核心，責(zé)無(wú)旁貸地對(duì)所在區(qū)縣社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)有首要責(zé)任；而區(qū)縣長(zhǎng)則對(duì)經(jīng)濟(jì)工作擁有決策權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。兩者分別代表黨委、政府行使權(quán)力，二者既有分工，又有合作，各有側(cè)重。只有對(duì)兩者實(shí)施“同步”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，才能全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)“賦予其權(quán)力”所“應(yīng)負(fù)的責(zé)任”，“以權(quán)定責(zé)，以責(zé)定評(píng)”，建立權(quán)責(zé)對(duì)等的制約和監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。

（一）區(qū)縣委書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

1.審計(jì)制定的政策措施是否符合法律法規(guī)及國(guó)家大政方針政策。一是審計(jì)黨委決策是否與 “大政策”相符合。主要通過(guò)調(diào)閱黨委常委會(huì)會(huì)議紀(jì)要，并與國(guó)家大政方針比照，看其在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策上是否符合大政方針。二是審計(jì)制定的決策是否真正落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。關(guān)注書記任期內(nèi)參與制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，出臺(tái)的財(cái)稅、土地、環(huán)保、節(jié)能減排、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、社會(huì)保障、新農(nóng)村建設(shè)等經(jīng)濟(jì)政策，是否與國(guó)家和省市經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)相抵觸、相矛盾，是否可持續(xù)發(fā)展。三是審計(jì)區(qū)縣委制定決策是否是民主決策。對(duì)重大投資、基本建設(shè)、資金分配及事關(guān)民生決策程序是個(gè)人決策、事前決策還是民主決策。四是審計(jì)黨委制定經(jīng)濟(jì)決策是否符合實(shí)際。主要是黨委決策要因地制宜，實(shí)事求是，緊密聯(lián)合實(shí)際，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有無(wú)建立決策失誤和責(zé)任追究制度。

2.本地區(qū)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略的制定情況。審查區(qū)縣發(fā)展目標(biāo)或計(jì)劃，審計(jì)縣委的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略是否合理科學(xué)切合本區(qū)域?qū)嶋H，是否具有可行性。

3.審計(jì)決策執(zhí)行及其產(chǎn)生的效果。審計(jì)書記在貫徹執(zhí)行國(guó)家和省市經(jīng)濟(jì)政策時(shí)是否發(fā)揮了應(yīng)有作用，有無(wú)“越位”、“錯(cuò)位”或“缺位”造成監(jiān)管不力或越權(quán)簽批等問(wèn)題，圍繞縣委書記親自領(lǐng)導(dǎo)、參與的重大建設(shè)項(xiàng)目，手續(xù)是否健完備，資金來(lái)源是否合規(guī)，是否符合國(guó)家投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策，是否發(fā)揮了應(yīng)有效益，制定的招商引資政策是否存在決策失誤、弄虛作假，造成損失浪費(fèi)、環(huán)境惡化等情況。是否實(shí)行政務(wù)分開、“收支兩條線”國(guó)庫(kù)集中收付制度。

4.審計(jì)書記對(duì)“熱點(diǎn)問(wèn)題”政策制定及其落實(shí)情況。審計(jì)區(qū)縣委對(duì)“三農(nóng)”、醫(yī)療、社會(huì)保障基金等民生政策制定及落實(shí)情況，同時(shí)對(duì)政府債務(wù)規(guī)模及規(guī)范債務(wù)運(yùn)行管理、化解風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)財(cái)政安全情況等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)政策執(zhí)行的效果開展績(jī)效分析和評(píng)價(jià)。

5.審計(jì)書記的廉政情況等。重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策制、領(lǐng)導(dǎo)干部分工負(fù)責(zé)制、職務(wù)消費(fèi)公示等制度的制定執(zhí)行情況，審計(jì)任期內(nèi)個(gè)人所得收入是否合規(guī)、合法，有甚至搞錢權(quán)交易等問(wèn)題。

（二）區(qū)縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

1.審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策及重大投資項(xiàng)目情況。審查地方的重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)過(guò)充分的可行性論證和符合有關(guān)法律、法規(guī)及政策，有無(wú)超越職權(quán)決策、盲目決策和個(gè)人武斷決策等問(wèn)題；審查重大投資項(xiàng)目決策的可行性、程序民主性，審批程序的合規(guī)性，有無(wú)超標(biāo)情況，經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目是否實(shí)行“陽(yáng)光”招投標(biāo)制等、投資是否經(jīng)濟(jì)節(jié)約、產(chǎn)生社會(huì)效益，從而正確評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目效果；有無(wú)利用項(xiàng)目套取、挪用資金或配套資金不到位等問(wèn)題。

2.審計(jì)區(qū)縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)管理制度。審計(jì)地方財(cái)政財(cái)務(wù)收支及管理情況。以財(cái)政決算為基礎(chǔ)，以財(cái)政性資金收支管理情況為主線開展審計(jì)，審查區(qū)縣財(cái)政預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行和決算的程序性、合法性、真實(shí)性，重點(diǎn)分析預(yù)算收支結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)和財(cái)政資金的使用方向及產(chǎn)生的效率效果；審查各項(xiàng)收入入庫(kù)的及時(shí)性、足額性，重點(diǎn)審計(jì)罰沒(méi)款、行政性收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)收益等收入是否全額納入預(yù)算管理；審計(jì)有無(wú)自行減免土地出讓金及各項(xiàng)規(guī)費(fèi)，自行制定稅收優(yōu)惠政策，減免稅款等問(wèn)題，分析出臺(tái)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響；審查預(yù)算外資金（基金）等地方性政策的合法性，有無(wú)自行出臺(tái)政策，擅自設(shè)立政府性基金或收費(fèi)項(xiàng)目，執(zhí)行“收支兩條線”制度是否嚴(yán)格；審查國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置是否符合規(guī)定，有無(wú)造成國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。審查各項(xiàng)財(cái)政資金支出的合理、合規(guī)和有效性，重點(diǎn)審計(jì)有無(wú)辦理無(wú)預(yù)算的支出或退庫(kù)、虛列支出、專項(xiàng)資金撥付不及時(shí)及擠占挪用、搞“政績(jī)工程”等問(wèn)題。

3.審計(jì)區(qū)縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況。重點(diǎn)審計(jì)上級(jí)主管部門和黨委政府下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況如何落實(shí)量化為具體目標(biāo)。審計(jì)區(qū)縣長(zhǎng)為區(qū)域發(fā)展所做的主要工作、取得的主要業(yè)績(jī)及存在問(wèn)題，看是否完成財(cái)政征收任務(wù)、如規(guī)費(fèi)征收，上繳利稅、預(yù)外調(diào)控資金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、償債和招商引資、?？顡芨?、等主要經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)任務(wù)；審計(jì)有無(wú)虛報(bào)浮夸、騙取政績(jī)、榮譽(yù)和獎(jiǎng)勵(lì)問(wèn)題，有無(wú)拖欠上繳、影響地方財(cái)政平衡，查有無(wú)應(yīng)征不征、應(yīng)繳不繳、應(yīng)還不還、造成財(cái)政收入流失問(wèn)題。

4.審計(jì)區(qū)縣長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督情況。通過(guò)查看財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，看是否制定財(cái)經(jīng)紀(jì)律，管人、管物、管事，制度是否合理科學(xué)，查看財(cái)經(jīng)監(jiān)督是否有記錄，監(jiān)督到位。查看資金使用效益，有無(wú)因內(nèi)控不嚴(yán)，有章不循，管理松散等造成損失浪費(fèi)及其他經(jīng)濟(jì)事故問(wèn)題。

5.審計(jì)區(qū)縣長(zhǎng)廉政情況。這一環(huán)節(jié)主要查六個(gè)方面內(nèi)容：一查 “一把手”是否遵守財(cái)務(wù)制度；二查領(lǐng)導(dǎo)車輛、燃油、住房、通訊工具和通訊費(fèi)是否符合規(guī)定；三查領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷個(gè)人支付費(fèi)用；四查是否占、挪公款公物；五查是否利用職權(quán)為他、為己謀利；六查是否多用多占。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)的評(píng)價(jià)機(jī)制

（一）同步審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持的原則

一是實(shí)事求是原則。審計(jì)評(píng)價(jià)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，作到成績(jī)說(shuō)全、問(wèn)題說(shuō)透，不隱瞞，不捏造。二是客觀公正原則。審計(jì)過(guò)程中，兼顧歷史條件、政策背景等因素，全面、客觀、辨證地看待問(wèn)題。三是重要性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)突出，著重評(píng)價(jià)重點(diǎn)問(wèn)題、重要指標(biāo)和重大事項(xiàng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)緊要的事項(xiàng)，作到少評(píng)價(jià)、甚至不評(píng)價(jià)。四是權(quán)責(zé)對(duì)等原則。與職權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任才納入評(píng)價(jià)范圍，同時(shí)將責(zé)任劃分為前任與后任、集體與個(gè)人、主觀與客觀責(zé)任。五是以權(quán)定責(zé)，以責(zé)定評(píng)原則。一般是人民賦予多大權(quán)力，就應(yīng)負(fù)多少責(zé)任，同時(shí)要對(duì)所負(fù)責(zé)任進(jìn)行合理評(píng)價(jià)審計(jì)。

（二）同步審計(jì)的評(píng)價(jià)機(jī)制

1.“定量”評(píng)價(jià)機(jī)制

一類是任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)情況。這一類指標(biāo)可根據(jù)任期內(nèi)各自權(quán)責(zé)重點(diǎn)和具體情況，審查是否完成每年上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，分析完成的差異率及其原因，然后做出客觀的評(píng)價(jià)。

二類是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性。對(duì)于真實(shí)性，可依據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)確定，通過(guò)前后會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)差異及其偏離程度，做出財(cái)務(wù)收支情況真實(shí)、基本真實(shí)、和不真實(shí)的審計(jì)評(píng)價(jià)；對(duì)于合法性，可通過(guò)審查會(huì)計(jì)資料和其他資料所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就可以發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)數(shù)額及情節(jié)輕重，做出無(wú)違紀(jì)違規(guī)、輕違紀(jì)違規(guī)和嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)的審計(jì)評(píng)價(jià)。

三類是國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況。通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)干部任職前后的凈資產(chǎn)的比較，剔除非正常因素的影響，計(jì)算出國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、資本收益率，并評(píng)價(jià)收益增值保值是否理想。

2.“定性”評(píng)價(jià)機(jī)制

第一，區(qū)縣重大決策制定運(yùn)行和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審查重大經(jīng)營(yíng)決策的制定運(yùn)行情況，首先要看書記進(jìn)行決策時(shí)是否按照民主、科學(xué)的決策程序和方法，對(duì)決策的可行性和風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行充分分析論證，在執(zhí)行過(guò)程中是否不斷校正和完善，并取得實(shí)際效果，對(duì)決策失誤評(píng)價(jià)時(shí)，要慎重分清責(zé)任的性質(zhì)，通過(guò)查閱有關(guān)文件、法規(guī)、進(jìn)行廣泛取證，必要時(shí)通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，分清是否是書記獨(dú)斷決策所形成的直接責(zé)任，還是班子領(lǐng)導(dǎo)集體決策應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，或者下屬未經(jīng)請(qǐng)示批準(zhǔn)所釀成的責(zé)任，從而實(shí)事求是地給領(lǐng)導(dǎo)干部確切的評(píng)價(jià)。

第二，財(cái)經(jīng)內(nèi)部控制制度方面。評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制制度的健全和有效性，應(yīng)通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部管理制度的測(cè)試。從內(nèi)部控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制系統(tǒng)方面加以評(píng)價(jià)。具體分析評(píng)價(jià)各項(xiàng)控制措施方面存在的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)所帶來(lái)的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果，并提出改進(jìn)建議和辦法。

第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定是審計(jì)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，是計(jì)評(píng)價(jià)落腳點(diǎn)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題要逐一落實(shí)責(zé)任。在這里要分清以下幾種責(zé)任：一是主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。由于國(guó)家宏觀政策和市場(chǎng)變化影響是書記和區(qū)縣長(zhǎng)難以控制的，有時(shí)來(lái)自上級(jí)部門的強(qiáng)行干預(yù)；二是任前責(zé)任與任后責(zé)任。有些后任領(lǐng)導(dǎo)所取得的成績(jī)，很大程度來(lái)自于前任領(lǐng)導(dǎo)所做的工作，反之亦然。不論是取得的成績(jī)還是存在的問(wèn)題，都應(yīng)按責(zé)任期間的劃分來(lái)確定責(zé)任歸屬。

3.領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況

可通過(guò)查閱會(huì)計(jì)資料和其他資料，采取個(gè)別會(huì)談和調(diào)查取證的方法，按照干部廉潔從政的要求和紀(jì)律處分的有關(guān)規(guī)定，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出有無(wú)以權(quán)謀私、違反廉潔自律規(guī)定、以及應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

作者：重慶市渝北區(qū)審計(jì)局局長(zhǎng)

責(zé)任編輯：譚國(guó)太