常 靜

健全和完善學(xué)校內(nèi)部控制體系目的在于督促監(jiān)察學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性、效益性，揭露財(cái)務(wù)活動(dòng)中的弊端和違法行為，威懾和制約不法行為，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的正軌運(yùn)行。完善學(xué)校內(nèi)部控制體系是促進(jìn)教育系統(tǒng)依法理財(cái)?shù)闹匾h(huán)節(jié)，也是學(xué)校財(cái)務(wù)健康運(yùn)行的必要之舉。

一、當(dāng)前學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

1.基層學(xué)校普遍存在學(xué)校對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制不健全，缺乏合理性和科學(xué)性；資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)制不夠健全，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符；學(xué)校缺乏開源節(jié)流、精打細(xì)算的工作作風(fēng)，節(jié)儉辦學(xué)做得不夠；民主理財(cái)校務(wù)公開接受社會(huì)監(jiān)督工作做得不夠。

2.由于學(xué)校實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，會(huì)計(jì)結(jié)算中心不能直接涉入學(xué)校內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，且報(bào)賬會(huì)計(jì)工資福利歸學(xué)校管理，因此對(duì)基層學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性很難保證，對(duì)基層學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作存在盲點(diǎn)。

3.學(xué)校內(nèi)部未設(shè)立專職或兼職審計(jì)人員，內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督力度不夠。

二、完善學(xué)校內(nèi)部控制體系的設(shè)想

（一）學(xué)校健全完善內(nèi)部控制制度

學(xué)校的內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，它散布在學(xué)校的教學(xué)、后勤、行政管理等各個(gè)環(huán)節(jié)之中，是學(xué)校全面業(yè)務(wù)活動(dòng)的一部分。

1.加強(qiáng)分工控制。對(duì)不相容的職務(wù)分工負(fù)責(zé)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理有關(guān)人員能夠相互制約，以加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置的控制。具體包括某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行職務(wù)的分工；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和審查稽核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分工；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)的記錄職務(wù)分工；保管某項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的職務(wù)和對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查的職務(wù)分工。

2.加強(qiáng)授權(quán)控制。規(guī)定學(xué)校管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)，以加強(qiáng)工作的責(zé)任心。大額的貨幣資金支出必須經(jīng)過學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究審批，以確保貨幣資金流動(dòng)的安全性和完整性。經(jīng)辦人有權(quán)拒絕審批人超越授權(quán)審批的事項(xiàng)。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)記錄控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由報(bào)賬會(huì)計(jì)去結(jié)算中心報(bào)銷前，采取一系列措施，以保證原始憑證的真實(shí)準(zhǔn)確。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)必須簽名，以備以后追溯責(zé)任，原始憑證必須經(jīng)報(bào)賬員、總務(wù)主任、分管副校長(zhǎng)、學(xué)校校長(zhǎng)四級(jí)審核方可報(bào)銷。

4.健全會(huì)計(jì)檔案保管制度。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案歸檔后需登記造冊(cè)，專人保管，防止篡改和抽換會(huì)計(jì)資料，便于進(jìn)行業(yè)務(wù)復(fù)查。

5.建立國(guó)有資產(chǎn)使用管理責(zé)任制。改變學(xué)校“重錢輕物”“重購(gòu)輕管”的現(xiàn)象，首先明確使用人員和保管人員的具體職責(zé)和責(zé)任，將國(guó)有資產(chǎn)使用管理落實(shí)到人。其次配備專職校產(chǎn)管理員，負(fù)責(zé)各類校產(chǎn)驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、領(lǐng)發(fā)，并及時(shí)輸入固定資產(chǎn)軟件，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。第三做好本單位國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置、維修、保養(yǎng)等日常管理工作，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，嚴(yán)格控制日常辦公設(shè)備的配備數(shù)量，徹底轉(zhuǎn)變求大求全，盲目攀比的錯(cuò)誤思想。

6.構(gòu)建學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。由學(xué)校財(cái)務(wù)部門牽頭、教務(wù)處、總務(wù)處、學(xué)工部、團(tuán)支部、工會(huì)等部門參加，定期向校長(zhǎng)辦公會(huì)報(bào)告，這種機(jī)制的目標(biāo)就是要吸收集體智慧，全員參與，相互配合和監(jiān)督，使得辦學(xué)效益達(dá)到最好，風(fēng)險(xiǎn)成本降到最低。

（二）會(huì)計(jì)結(jié)算中心健全完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

對(duì)學(xué)校進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算，集會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)服務(wù)為一體，在強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高資金使用效率、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高核算質(zhì)量、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、遏制腐敗等方面發(fā)揮了積極的作用，實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)的事前、事中監(jiān)督。

1.加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)的管理。將報(bào)賬會(huì)計(jì)編制、組織、人事、工資關(guān)系，全部轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一管理，保證了會(huì)計(jì)人員與單位間相對(duì)獨(dú)立性。增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督的自覺意愿。使會(huì)計(jì)人員敢于對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行監(jiān)督，有利于會(huì)計(jì)人員依法獨(dú)立履行職責(zé)。同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，報(bào)賬會(huì)計(jì)定期進(jìn)行輪崗和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。建立有效的激勵(lì)機(jī)制，明確獎(jiǎng)懲，解決報(bào)賬會(huì)計(jì)的福利待遇和職稱晉升等問題。

2.健全和完善國(guó)庫(kù)集中支付工作。對(duì)基層學(xué)校各項(xiàng)資金從繳入到預(yù)算分配再到資金撥付使用、銀行結(jié)算直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶進(jìn)行全過程監(jiān)控，強(qiáng)化了預(yù)算的約束力，提高了財(cái)政政策的實(shí)施力度和效果，資金運(yùn)作過程透明度高，制約機(jī)制完善，規(guī)范了使用者的行為。

3.加強(qiáng)學(xué)?，F(xiàn)金管理。積極做好公務(wù)卡應(yīng)用管理工作，從源頭上督促學(xué)校實(shí)施公務(wù)卡制度，嚴(yán)格控制現(xiàn)金提取支付額度，此種方式有效的克服了傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式下存在的發(fā)票來源的合法性，發(fā)票原始信息真實(shí)性無法確認(rèn)的問題，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)結(jié)算程序，規(guī)范了單位現(xiàn)金管理，增加了單位財(cái)務(wù)支出的透明度，對(duì)公務(wù)卡制度執(zhí)行不力，現(xiàn)金提取量教大的單位，不定期組織上門進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行抽查。

4.加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理。將資產(chǎn)管理軟件與財(cái)務(wù)軟件有機(jī)結(jié)合起來，設(shè)立資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)，通過遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)，錄入固定資產(chǎn)明細(xì)賬，經(jīng)過學(xué)?？倓?wù)主任審核后，登記的固定資產(chǎn)賬自動(dòng)與核算中心的固定資產(chǎn)賬進(jìn)行核對(duì)，保證了賬賬相符。并定期對(duì)基層學(xué)校進(jìn)行清產(chǎn)核資，以保證學(xué)校實(shí)際擁有的各項(xiàng)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)的金額、數(shù)量與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)相符，做到賬實(shí)相符，確保會(huì)計(jì)資料的正確性與可靠性，確保國(guó)家資產(chǎn)的安全。

5.加強(qiáng)學(xué)校基建管理。取消學(xué)校基建賬戶，統(tǒng)一銀行賬戶。對(duì)票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格核算，通過國(guó)庫(kù)支付或控制支票密碼等方法，對(duì)沒有預(yù)算安排的項(xiàng)目，對(duì)手續(xù)不全的工程、超預(yù)算的工程、資金未到位的工程堅(jiān)決不予付款，對(duì)于大型項(xiàng)目，先由學(xué)校提供所有資料進(jìn)行審核后，再辦理支付業(yè)務(wù)。在工程完工及交付使用階段督促學(xué)校及時(shí)辦理審計(jì)竣工結(jié)算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)并做好基建財(cái)務(wù)資料的整理歸檔工作。加強(qiáng)對(duì)基建工程的全過程監(jiān)督，保障學(xué)校基建工作的規(guī)范進(jìn)行。

6.完善學(xué)校收費(fèi)管理。對(duì)于學(xué)生的收費(fèi)收取采取由學(xué)生到銀行交費(fèi)的繳款模式，學(xué)校上報(bào)給銀行的收費(fèi)信息先經(jīng)過結(jié)算中心審核，特別是高中和民辦學(xué)校的收費(fèi)要制定減免幅度以及減免退費(fèi)程序，增強(qiáng)此類收費(fèi)的透明度，杜絕“人情、關(guān)系”，保證收費(fèi)的應(yīng)收盡收，以及公民的公平教育，也防止腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）教育審計(jì)部門健全完善內(nèi)部審計(jì)控制制度

內(nèi)部審計(jì)既是學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心部分，又是對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行再控制的有效方法，對(duì)教育事業(yè)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

1.完善人員設(shè)置。在學(xué)校內(nèi)部設(shè)立專職或兼職審計(jì)員，定期對(duì)本單位各項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，并向?qū)W校、紀(jì)檢部門提供報(bào)告，為學(xué)校、主管部門領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理提供依據(jù)，并將違紀(jì)違規(guī)行為消滅在萌芽狀。

2.加強(qiáng)對(duì)學(xué)校各項(xiàng)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)。建立一套較為科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，例如對(duì)學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)支出通過同類規(guī)模學(xué)校之間進(jìn)行對(duì)比分析，采用量化法來審查某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的合理性和合規(guī)性。通過公用經(jīng)費(fèi)占教育經(jīng)費(fèi)比率、招待費(fèi)占公用經(jīng)費(fèi)的比率等財(cái)力效益指標(biāo)，以及學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)費(fèi)自給率、收入計(jì)劃完成率等發(fā)展能力指標(biāo)，為主管局對(duì)基層學(xué)校的績(jī)效評(píng)價(jià)提供依據(jù)。

3.對(duì)校長(zhǎng)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。對(duì)學(xué)校的收費(fèi)、預(yù)算資金的使用情況，任期內(nèi)內(nèi)部控制情況，學(xué)校的大額支出、基本建設(shè)、銀行貸款、對(duì)外投資等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序與效果，理清并分析債權(quán)債務(wù)形成的主要原因，以及對(duì)學(xué)校資產(chǎn)的管理與保護(hù)情況，評(píng)價(jià)校長(zhǎng)本人是否遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)章制度，降低學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.重視非財(cái)務(wù)資料的收集工作。通過對(duì)被審學(xué)校黨政會(huì)議記錄、年度工作總結(jié)、合同、協(xié)議、考核辦法、學(xué)生花名冊(cè)等非財(cái)務(wù)資料的收集，核對(duì)和對(duì)比分析有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，挖掘是否有收支活動(dòng)“下沉”現(xiàn)象，例如將政教處學(xué)生的名單與結(jié)算中心收費(fèi)人數(shù)的對(duì)比，檢查學(xué)校有無隱瞞收費(fèi)，小金庫(kù)現(xiàn)象的發(fā)生；查看食堂、附屬單位、門面房承包合同，檢查學(xué)校非稅資金是否應(yīng)收盡收，學(xué)生的課本、社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)有無回扣，是否入賬，有無體外循環(huán)，進(jìn)一步做好延伸審計(jì)工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，通過學(xué)校、會(huì)計(jì)結(jié)算中心、教育審計(jì)部門這一內(nèi)部控制體系，形成內(nèi)部控制執(zhí)行檢查監(jiān)督和整改的長(zhǎng)效機(jī)制，使可能發(fā)生的問題得到預(yù)防，已經(jīng)發(fā)生的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正和整改。促進(jìn)教育資源的合理配置和有效利用，保障教育的可持續(xù)發(fā)展。

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