魏訓(xùn)合

在現(xiàn)代企業(yè)管理結(jié)構(gòu)下，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的基本目標(biāo)，就必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度?；谶@方面的考慮，本文分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出了有實(shí)效性的解決對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題

企業(yè)環(huán)境是指一些相互依存、互相制約、不斷變化的各種因素組成的一個(gè)系統(tǒng)，是影響企業(yè)管理決策和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)各因素的集合。良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)的發(fā)展，因?yàn)樗?guī)范了企業(yè)的行為，也為內(nèi)部控制的發(fā)展注入了強(qiáng)大的動(dòng)力。但是，對(duì)于目前的企業(yè)管理模式來(lái)講，更為重視的是利益效益的追求、財(cái)務(wù)狀況的控制，多數(shù)企業(yè)自身還沒(méi)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制存在許多誤解，很多企業(yè)都未建立內(nèi)部控制，有些企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制，控制水平也不高，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的生存和發(fā)展。在這樣的情況下，其要想實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制制度管理就十分困難，因?yàn)橹贫葓?zhí)行必須有足夠的支持環(huán)境，企業(yè)環(huán)境與管理制度的不相融合自然就使得企業(yè)發(fā)展受到影響。

2.體系建立問(wèn)題

內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一系列制度的全面建設(shè)，這個(gè)建設(shè)進(jìn)程絕不是單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理控制、人員管理控制制度，而是整體化的全面控制制度建設(shè)。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)往往針對(duì)某一個(gè)方面進(jìn)行，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的體系規(guī)劃，嚴(yán)重影響了企業(yè)的控制制度管理效果。體系化制度建設(shè)要考慮到內(nèi)部制度和審計(jì)制度的結(jié)合、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)合、財(cái)務(wù)管理和效益需求的控制結(jié)合。這種先進(jìn)的理念并沒(méi)有在實(shí)務(wù)界引起足夠的重視，還沒(méi)有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)性理論研究成果。為了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這一先進(jìn)制度在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用，并最終實(shí)現(xiàn)本土化，有必要建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施對(duì)策

1.建立健全內(nèi)部控制體系框架

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的體系框架主要包括這樣幾個(gè)階段：（1）企業(yè)戰(zhàn)略的梳理。企業(yè)戰(zhàn)略是對(duì)企業(yè)各種戰(zhàn)略的統(tǒng)稱(chēng)，其中包括競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略、營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略、發(fā)展戰(zhàn)略、品牌戰(zhàn)略、融資戰(zhàn)略、技術(shù)開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略、人才開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略、資源開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略等等。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立首先要考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光和當(dāng)前的發(fā)展需求出發(fā)，提出內(nèi)控制度的總體規(guī)劃方向，保證制度建設(shè)能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展訴求做出指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的制度建設(shè)。（2）企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的分析。主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的分析判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。內(nèi)容包括：短期償債能力分析、流動(dòng)資產(chǎn)償還能力等。這些基本內(nèi)容都是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境做出預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須要考慮到企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)情況，在制度建設(shè)方面做出適當(dāng)?shù)膫?cè)重點(diǎn)調(diào)整，保證制度建設(shè)能夠有利于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)展，控制資金流量保證企業(yè)的資金使用量，做出長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。（3）內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)。以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)、以運(yùn)營(yíng)環(huán)境的分析評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，圍繞內(nèi)部控制框架的控制環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面的具體要求，設(shè)計(jì)公司級(jí)的內(nèi)部控制體系，建立起適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2.建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境要大力提倡和營(yíng)造一種“控制文化”。一方面董事會(huì)等領(lǐng)導(dǎo)層面要對(duì)控制制度所要求的企業(yè)道德和文化內(nèi)涵進(jìn)行規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化的彰顯，表明其重要的企業(yè)發(fā)展理念。另一方面，企業(yè)所有員工都必須認(rèn)可理解他們?cè)趦?nèi)控程序中的作用，并在程序中發(fā)揮作用。要建設(shè)這種內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要與企業(yè)員工建立溝通機(jī)制，讓企業(yè)員工參與了解企業(yè)的發(fā)展情況和遠(yuǎn)景，讓員工覺(jué)得有奔頭，領(lǐng)導(dǎo)者也要知道員工們的確切想法和合理化建議，這樣上下擰成一股繩，為了共同的目標(biāo)而奮斗。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)人要做出相應(yīng)的文化宣傳工作，通過(guò)企業(yè)文化的宣傳，為內(nèi)控制度的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的后盾，保證企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益的前提下，不斷完善集團(tuán)化發(fā)展的制度建設(shè)，為企業(yè)高效制度化管理，提供良好的文化空間和環(huán)境。

綜上所述，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度是存在一定問(wèn)題的，在完善其建設(shè)的過(guò)程中必須要考慮到內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制體系等問(wèn)題，通過(guò)實(shí)踐來(lái)控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為和管理行為的合理性、合法性與有效性，大力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。