沈向陽(yáng)

中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，但目前我國(guó)中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分的發(fā)揮，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

一、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

縱觀目前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主要存在以下幾方面的問題:

（一）財(cái)務(wù)管理觀念意識(shí)淡薄

中小企業(yè)規(guī)模一般不是很大，這就導(dǎo)致了很多領(lǐng)導(dǎo)將企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理混為一談，將財(cái)務(wù)管理的很多工作交由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的知識(shí)和研究，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)管理的效率低下。

（二）融資渠道不暢通

中小企業(yè)融資困難在很大程度上制約著企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著嚴(yán)重的融資困難主要表現(xiàn)在融資渠道狹窄。我國(guó)中小企業(yè)的融資渠道除了內(nèi)源融資外，主要是向銀行貸款，發(fā)行企業(yè)債券和股票上市。相對(duì)于銀行融資而言，中小企業(yè)往往由于自身規(guī)模小，財(cái)務(wù)管理水平低，風(fēng)險(xiǎn)高，致使銀行不愿意向他們發(fā)放貸款。在發(fā)行企業(yè)債方面，由于投資者對(duì)中小企業(yè)發(fā)行債券的信用程度存在顧慮，缺乏購(gòu)買信心，中小企業(yè)難以通過發(fā)行企業(yè)債券取得資金，同時(shí)中小企業(yè)涉及到金融風(fēng)險(xiǎn)問題，中小企業(yè)發(fā)行債券難以得到政府有關(guān)部門的批準(zhǔn)。而在股票融資方面，股票上市門檻高，中小企業(yè)很難滿足上市公司的要求。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)管理制度匱乏

大部分中小企業(yè)基于成本考慮，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員任用不符合會(huì)計(jì)規(guī)范要求。中小企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員雖然具備一定的專業(yè)知識(shí)和技能，但理財(cái)觀念、理財(cái)方法落后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，有的中小企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也層次不清，分工不太明確，這就進(jìn)一步導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理制度的缺失。

（四）財(cái)務(wù)分析能力差，投資缺乏科學(xué)性

中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，往往追求投資短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但由于自身財(cái)務(wù)管理水平低，不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場(chǎng)論證，最終并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，反而使企業(yè)背負(fù)了沉重的財(cái)務(wù)包袱。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的原因

造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的原因是各種各樣的，從總體上分析主要有以下幾個(gè)方面:

（一）企業(yè)內(nèi)部過分集權(quán)化，財(cái)務(wù)控制薄弱

我國(guó)中小企業(yè)的管理思想基本上都是“單向集權(quán)式管理”的模式，即所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一。在這種管理思想的指導(dǎo)下，企業(yè)的管理是高度集權(quán)，其特點(diǎn)是一切聽命于上級(jí)，搞“一言堂”，不講法制，不講科學(xué)管理，不講員工的主觀能動(dòng)性，勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理缺位

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理缺位。受單位領(lǐng)導(dǎo)以及會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作多數(shù)沒有經(jīng)過系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，也沒有分期的規(guī)劃目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定更加劇了財(cái)務(wù)管理上的混亂。

（三）法律支持力度不夠

缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的法律政策。通過法律法規(guī)維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益是世界各國(guó)支持中小企業(yè)的重要做法。而到目前為止，中小企業(yè)的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護(hù)，雖然我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)健康發(fā)展提供了依據(jù)，但如何將這些政策意見加以落實(shí)產(chǎn)生效果還需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。

三、強(qiáng)化我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是中國(guó)在由傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中出現(xiàn)的一種必然現(xiàn)象。為了更好、更快地解決這些問題，需要各級(jí)政府、中小型企業(yè)自身及其他有關(guān)部門的共同努力。

（一）加強(qiáng)相關(guān)法律建設(shè)

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力弱，資金經(jīng)營(yíng)能力差等決定了它通過市場(chǎng)融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國(guó)家通過健全的法律給予支持。世界上很多國(guó)家制訂了針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》，美國(guó)的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案》等。在這些方面我們應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。

（二）創(chuàng)新企業(yè)融資方式，采用多渠道創(chuàng)新

融資是企業(yè)發(fā)展最重要的要素之一，沒有資金企業(yè)寸步難行。中小企業(yè)的發(fā)展離不開資金的投入，而適當(dāng)?shù)呢?fù)債經(jīng)營(yíng)會(huì)有財(cái)務(wù)杠桿和避稅的好處，可以加速企業(yè)的發(fā)展。從宏觀上來說，國(guó)家可以通過立法和政策支持來加大對(duì)企業(yè)融資的扶持力度，但是制度和政策的建立往往需要很長(zhǎng)一段時(shí)間，對(duì)于急需資金的中小企業(yè)來說這是“遠(yuǎn)水解不了近渴”。這就需要中小企業(yè)創(chuàng)新融資方式，采用多渠道融資，除了爭(zhēng)取銀行貸款外，企業(yè)可以采用以下兩種融資模式:

1.進(jìn)行直接融資

深圳證券交易所已經(jīng)設(shè)立了中小企業(yè)板塊，這就為那些業(yè)績(jī)優(yōu)秀而且急需資金的中小企業(yè)提供了一個(gè)良好的融資平臺(tái)，這種融資形式對(duì)中小企業(yè)來說不僅沒有償還壓力，而且融資數(shù)額較大，還可以使股東的所有權(quán)增值。通過向社會(huì)集資募股，不僅可以增強(qiáng)中小企業(yè)的發(fā)展后勁，減輕競(jìng)爭(zhēng)壓力，還可以打破原有的權(quán)益結(jié)構(gòu)，突破家庭式管理的約束，增強(qiáng)透明度，提高知名度。所以中小企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取在證券市場(chǎng)進(jìn)行融資。

2.采用融資租賃方式進(jìn)行融資

融資租賃是一種以融資為直接目的的信用方式，其表面上是借物，實(shí)際上是融資，所融通的資金以租金方式分期償還。中小企業(yè)由于信用評(píng)級(jí)較低，很難順利的從銀行取得貸款，而融資租賃對(duì)企業(yè)資信的要求比不高，只要項(xiàng)目未來的現(xiàn)金流量充足，企業(yè)就可以進(jìn)行融資租賃。對(duì)資金緊缺的中小企業(yè)來說，融資租賃可以減輕設(shè)備改造時(shí)的資金周轉(zhuǎn)壓力，避免一次支付大量現(xiàn)金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，給企業(yè)騰出大量流動(dòng)資金。另外，融資租賃方式在一定程度上還可以有避稅的效用。

（三）樹立新型財(cái)務(wù)管理觀念，形成良好的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的優(yōu)差直接關(guān)系到企業(yè)的興衰，為此，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該走出誤區(qū)，重視財(cái)務(wù)管理工作，更新觀念，改變家族管理的模式，中小企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，配備合格的會(huì)計(jì)人員，建立健全會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限。通過構(gòu)建一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境來規(guī)避面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)向管理要效益的目標(biāo)。

（四）科學(xué)進(jìn)行投資決策，積極防范投資風(fēng)險(xiǎn)

投資決策是每個(gè)中小企業(yè)都面臨的一個(gè)重大課題。一般情況下，中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行投資，投資前要加強(qiáng)項(xiàng)目投資的可行性研究和論證，不斷優(yōu)化投資方案，同時(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目投資的評(píng)價(jià)和總結(jié)工作，搞好項(xiàng)目管理，加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施過程中的控制和管理，總結(jié)項(xiàng)目投資的成功經(jīng)驗(yàn)失敗教訓(xùn)。

（五）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)管理水平的提高歸根結(jié)底還是要依靠人的管理能力的提高上，而管理水平的高低與人的素質(zhì)密切相關(guān)，因此提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平必須從提高企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)著手。這就要求中小企業(yè)在相關(guān)人員錄用與后期培訓(xùn)上多下些功夫，把好用人關(guān)。

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中也要注重強(qiáng)化企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能，要建立健全分析考核制度以達(dá)到人財(cái)物的合理配置和有效使用。只有這樣中小企業(yè)才能通過不斷自己提高自身素質(zhì)提高競(jìng)爭(zhēng)能力，為我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)更均衡的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。