蔣 明

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵、外延、功能及其地位在企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生了深刻的變化和十分重要的作用，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復雜性，決定了企業(yè)管理多方面的內(nèi)容，都與財務(wù)管理發(fā)生著緊密聯(lián)系。企業(yè)財務(wù)管理在經(jīng)營管理中的地位和作用越發(fā)突出，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用和中心地位極為重要。

一、現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理的對象及內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)管理就是對企業(yè)的全部資金及其運動的管理，包括資金的籌集、資金的使用和資金的分配。在市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)成為獨立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，財權(quán)獨立，成為自主籌資、用資的主體。企業(yè)對資金的流入、投入、營運乃至分配均與市場緊密相關(guān)，并且直接影響和決定著財務(wù)管理效果。因此，財務(wù)管理不僅局限于企業(yè)內(nèi)部的資金運動，而且擴展到整個社會生產(chǎn)過程，財務(wù)管理工作的對象及內(nèi)容發(fā)生了很大的變化。

1.多種渠道籌措資金，提高企業(yè)資本運營效益

在市場經(jīng)濟中，籌資渠道和方式多種多樣，企業(yè)可以通過融資租賃、發(fā)行債券、發(fā)行股票、賒購、取得借款等方式吸收金融機構(gòu)、非金融機構(gòu)、其他企業(yè)或個人各類資金?；I借債務(wù)與發(fā)行股票的區(qū)別是，前者意味著資金成本盡管可以在稅前列支，但財務(wù)風險大；后者的所有權(quán)分散，財務(wù)風險小。這就要求財務(wù)管理工作根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求，研究資金市場，相應(yīng)調(diào)整好企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，處理好風險和效益的關(guān)系，使企業(yè)形成適度負債調(diào)節(jié)機制，力求以最小的資金成本，獲取最大的效益。

2.加強財務(wù)管理以實現(xiàn)現(xiàn)金流量最大化

當前企業(yè)的財務(wù)管理的最大目標是在改善財務(wù)狀況的條件下，不斷擴大財務(wù)成果，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為社會提供更好更多的商品，獲得更多的利潤。但隨著市場機構(gòu)作用的不斷發(fā)揮，決定企業(yè)興衰的根本因素不再是產(chǎn)量、規(guī)模和賬面利潤，而是具有整體意義的企業(yè)財務(wù)狀況，因此必須全面地、綜合地評價和分析企業(yè)的償債能力、營運能力、獲利能力以及資本保值增值能力。相對來說，現(xiàn)金凈流量的增量比賬面利潤更能反映企業(yè)的財務(wù)狀況。所以要求企業(yè)提高資金使用率，合理地運用于投資、存貨和流通等各個領(lǐng)域里的決策水平，最大限度地提高現(xiàn)金流動能力，合理控制資產(chǎn)負債率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動比率、速運比率等，保證企業(yè)再生產(chǎn)的順利進行，實現(xiàn)企業(yè)健康、有效可持續(xù)發(fā)展。

3.建立有效的財務(wù)管理風險機制

經(jīng)營中的風險無處不在，大批企業(yè)的衰退都是對財務(wù)風險的預(yù)警重視不夠，對財務(wù)風險的控制不當。企業(yè)財務(wù)活動風險的加劇，市場競爭日趨激烈，給企業(yè)帶來了獲取利潤的機遇或損失利潤的風險。因此，要建立一套完整的財務(wù)風險控制機制，通過對重大投資、債務(wù)清償、營運資金、資產(chǎn)損失、資金籌措和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強風險預(yù)警和識別，及時預(yù)防、評估、控制和分散財務(wù)風險，在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時力求化解財務(wù)風險或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

二、制約財務(wù)在企業(yè)管理的地位和作用的因素

1.日常操作不規(guī)范，工作落實不到位

有些單位任意濫用會計科目，信息失真，賬目不清，簡化會計手續(xù)；設(shè)置賬外賬，私設(shè)小金庫，弄虛作假；不能定期盤點庫存現(xiàn)金和清點財產(chǎn)物資，不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成實物、款項與賬簿記錄不符。會計人員對財務(wù)收支監(jiān)督不力，對原始憑證審核不嚴，甚至采取開假發(fā)票、虛開發(fā)票等辦法，處理企業(yè)在經(jīng)營活動中違規(guī)的資金收支情況。

2.財務(wù)管理職責混亂

部分企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)運行不夠規(guī)范，權(quán)責不到位，企業(yè)領(lǐng)導對法制觀念重視不夠，忽視財務(wù)制度、財務(wù)紀律的嚴肅性，隨意干預(yù)企業(yè)日常決策；企業(yè)財務(wù)負責人不能夠充分認識自己的作用，不能很好的履行其職責。

3.內(nèi)部監(jiān)督力量薄弱，控制體系不完善

由于種種原因，如受制于領(lǐng)導、財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱等原因，財務(wù)監(jiān)管人員不能很好的行使自己的監(jiān)督權(quán)，監(jiān)管控制不能順利實施，管理不能到位，出了問題無人負責，無人追究，造成財務(wù)管理混亂不堪，形成惡性循環(huán)。

4.人員設(shè)置及機構(gòu)不合理

隨著知識經(jīng)濟的到來，知識化、信息化理財將是企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向?，F(xiàn)有的財務(wù)人員素質(zhì)與財務(wù)機構(gòu)設(shè)置則嚴重妨礙著知識化、信息化理財。財務(wù)管理人員的理財知識欠缺、理財觀念滯后、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新能力，習慣地一切聽從領(lǐng)導，嚴重妨礙了知識化、信息化理財?shù)倪M程。

三、確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位

1.盤活存量資產(chǎn)，處理沉淀資金，加快資金流動性

目前企業(yè)存貨資金閑置現(xiàn)象比較普遍，一方面存在著許多年不用的材料與設(shè)備，一方面又背著沉重的貸款，資金運用不良，如何能夠把這部分呆滯閑置資金資產(chǎn)運用起來是企業(yè)需要解決的問題。財務(wù)部門針對積壓物資較為嚴重、物資設(shè)備各部門的儲備資金占用過大的問題，每年必須集中進行調(diào)查摸底，列出積壓清單，明確處理積壓物資的審批手續(xù)，辦理報廢或變賣成為貨幣資金，企業(yè)要對每個倉庫下達庫存資金定額，超過或降低部分相應(yīng)做出獎罰。

2.編制資金使用計劃，加強資金平衡工作，充分發(fā)揮資金調(diào)度作用

首先，為了保證生產(chǎn)正常運行，企業(yè)必須把有限資金合理使用、分配。企業(yè)應(yīng)采取有效措施實行資金統(tǒng)一安排，財務(wù)統(tǒng)一管理，根據(jù)生產(chǎn)進度情況，著重安排緊急項目、重點項目的資金落實工作。其次，各業(yè)務(wù)部門每月必須向財務(wù)部門呈報月用款計劃，由財務(wù)部門根據(jù)實際情況安排資金，企業(yè)的資金由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，根據(jù)協(xié)調(diào)會議商榷結(jié)果統(tǒng)一安排，確保資金的有效使用。

3.加強購進材料與購進設(shè)備的價格管理

企業(yè)的資金使用大部分用于購進材料與設(shè)備上，因此，原材料的價格直接影響到企業(yè)成本的高低，降低采購費用，合理使用采購資金是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵所在。首先，要在采購部門設(shè)立比價采購小組，在保證其質(zhì)量的前提下，要貨比三家，明確采購小組的職責、權(quán)限及采購程序。如果是大宗貨物、批量貨物要采用競爭性談判招標方式進行，通過供應(yīng)商之間的競爭，最終得到其底線的供應(yīng)價格，這樣就大大降低了企業(yè)采購成本。

4.減少費用支出，加強貨款回收

當前，企業(yè)普遍存在著其他應(yīng)收款及應(yīng)收賬款逐年增加的問題，使企業(yè)流動資產(chǎn)失去應(yīng)有的流動性。企業(yè)要加快債權(quán)的及時清結(jié)和產(chǎn)品銷售的結(jié)算工作，建立貨款回收和銷售結(jié)算經(jīng)濟責任制，按風險類別劃分客戶，監(jiān)督以貨款為中心的銷售責任制的實施，建立財務(wù)風險分析制度。企業(yè)應(yīng)與有關(guān)人員層層簽約，明確權(quán)、責、利，并實行嚴格考核?？己说闹饕獌?nèi)容包括：資金回籠率、回籠額、銷售費用等，其中，資金回籠額以上年實際為基數(shù)，每年減少額將適當扣減銷售人員資金與工資，每年增加額將按一定比例給予銷售人員獎勵，同時，銷售人員崗位采用“末位淘汰制”。

5.人才管理是確立財務(wù)管理中心地位和作用的前提

首先，各級領(lǐng)導干部要具備一定財務(wù)管理的素質(zhì)。（1）加強稅收、金融、財務(wù)等法紀法規(guī)知識的學習，全面提高自身素質(zhì)；（2）領(lǐng)導重視財務(wù)管理，是搞好財務(wù)工作的根本保證。要求財務(wù)人員參加企業(yè)預(yù)測、決測，并聽取他們合理化的建議。其次，企業(yè)財務(wù)干部自身素質(zhì)要過硬。（1）參與企業(yè)經(jīng)營管理，促使提高企業(yè)經(jīng)濟效益；（2）積極參與決策，為領(lǐng)導當好參謀和助手；（3）提供及時、正確的經(jīng)濟信息；（4）更新觀念，確立市場經(jīng)濟意識。更新知識結(jié)構(gòu)，學習現(xiàn)代財務(wù)管理知識和方法；（5）建立規(guī)范化會計管理體系。