王占群

目前，我國企業(yè)發(fā)展過程存在的諸多問題，既有企業(yè)自身存在的對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有負(fù)面影響的問題，又有阻礙企業(yè)科學(xué)發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境因素，其中資金匱乏和財(cái)務(wù)管理問題，是主要癥結(jié)。以解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題為突破口，促進(jìn)企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前會(huì)計(jì)界亟待思考和解決的問題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理自身的弊端

（一）日常管理和財(cái)務(wù)控制問題

一是在現(xiàn)金管理上不夠規(guī)范和嚴(yán)格，導(dǎo)致資金利用率低或資金不足。由于一些企業(yè)管理和決策者對(duì)現(xiàn)金擁有量的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，致使現(xiàn)金閑置利用率低，不能正常參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金缺少使用預(yù)算和計(jì)劃，盲目過量購置不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)對(duì)經(jīng)營急需的資金能力較差，極易陷入財(cái)務(wù)困難境地。二是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)問題，導(dǎo)致資金回收速度較慢。主要是因?yàn)橘d銷制度不完善，制約措施不得力，及時(shí)兌現(xiàn)應(yīng)收賬款率低甚至形成呆賬。三是存貨控制出現(xiàn)問題，延長(zhǎng)了周轉(zhuǎn)周期。由于一些企業(yè)存貨擠占資金較多，甚至是其營業(yè)額的數(shù)倍，造成資金大量呆滯，周轉(zhuǎn)不夠靈活順暢。

（二）股權(quán)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式問題

企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)體現(xiàn)高度的集中性，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，投資者與經(jīng)營者合一，這種模式給企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范管理帶來了一定的負(fù)面影響。決策不科學(xué)、不民主，隨意性較大，個(gè)人說了算的情況比較普遍，投資決策失誤的現(xiàn)象屢見不鮮。

（三）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)問題

缺少高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員，是制約企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍存在重技術(shù)輕管理現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)，滿負(fù)荷地工作使會(huì)計(jì)人員被動(dòng)地處理日常事務(wù)，沒有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，沒有能力處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。一些企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒有經(jīng)過專業(yè)化、系統(tǒng)化的教育培訓(xùn)，出現(xiàn)許多無證上崗的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)界限不清，缺少專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人員的職能兼任，造成內(nèi)部管理無序，崗位不明確，責(zé)任不清晰。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部不利因素

（一）融資和資金不足問題

目前，我國企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)獨(dú)立、渠道多元的融資體系已初步形成，但是，制約企業(yè)發(fā)展的最突出的問題仍然是融資難、擔(dān)保難。主要原因有：一是過多數(shù)量的債務(wù)，相對(duì)較大的融資成本，導(dǎo)致一些企業(yè)信譽(yù)下降；二是一些企業(yè)享受國家的優(yōu)惠政策較少，使一些企業(yè)長(zhǎng)期處于競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的不利地位；三是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)是非國有企業(yè)，銀行方面受傳統(tǒng)思想觀念和行政違規(guī)干預(yù)的影響，貸款不積極、不及時(shí)；四是財(cái)務(wù)管理缺乏外部監(jiān)督，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍處于記賬管理階段，職能部門和行業(yè)協(xié)會(huì)沒有進(jìn)行有效監(jiān)督。

（二）投資能力和盲目性問題

一是一些企業(yè)投資所需資金嚴(yán)重短缺，資金來源主要靠銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，銀行因向一些企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)高而提高利率，無形中增加了一些企業(yè)的融資成本，導(dǎo)致一些企業(yè)借貸困難；二是存在追求短期目標(biāo)行為，由于有些企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占比例較大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，它們總是想方設(shè)法盡快收回投資，很少或根本不去考慮擴(kuò)展規(guī)模使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；三是投資存在盲目性，投資方向飄忽不定、難以把握。

三、改革創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

（一）構(gòu)建新的產(chǎn)權(quán)制度和管理體系

1.產(chǎn)權(quán)制度改革勢(shì)在必行。產(chǎn)權(quán)規(guī)范改革的作用，一是解決所有權(quán)過于集中的問題，建立多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)秀”局面出現(xiàn)；二是積極組建股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層，形成現(xiàn)代的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)形成后，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)體制和機(jī)制，為財(cái)務(wù)科學(xué)規(guī)范管理奠定制度和組織基礎(chǔ)。

2.構(gòu)建科學(xué)的管理體系。按照國家現(xiàn)行相關(guān)財(cái)會(huì)法律、法規(guī)的要求，建立規(guī)范、完善和自律的財(cái)務(wù)管理組織體系，以及財(cái)務(wù)管理制度。結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律，對(duì)財(cái)務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，在分工協(xié)作的原則下，確定管理崗位和職責(zé)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理的審批程序和工作流程；與此同時(shí)，依據(jù)國家法律法規(guī)，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、籌集資金方式、成本和資產(chǎn)費(fèi)用管理、工資及勞動(dòng)用工、分配利潤(rùn)等相應(yīng)的管理制度。

（二）提高效率強(qiáng)化管理

1.提高資金的運(yùn)營效率。調(diào)整和改善資金結(jié)構(gòu)，形成比較合理的債權(quán)債務(wù)比例，使資金應(yīng)用的積極效果達(dá)到最大化。既要調(diào)整和改善資金結(jié)構(gòu)，又要保持一定數(shù)額的付現(xiàn)能力，使日常資金周轉(zhuǎn)靈活順暢，防止市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難帶來的不利影響，現(xiàn)金持有量保持在最佳狀態(tài)。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。依據(jù)企業(yè)制定的相關(guān)制度，在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要按一定的程序采取措施，最大限度地按期收回款項(xiàng)，避免因拖欠時(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬。及時(shí)編制賬齡分析表，對(duì)各項(xiàng)欠款是否超過信用期要心中有數(shù)。按照欠款的時(shí)間和額度，企業(yè)要采取不同的收賬方式，并制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬辦法，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，要未雨綢繆，防患于未然。

3.加大財(cái)產(chǎn)控制力度。企業(yè)要不斷建立健全內(nèi)部控制制度，在財(cái)產(chǎn)物資管理上，如物資采購、領(lǐng)用及產(chǎn)品管理等等，要建立規(guī)范嚴(yán)格的操作程序，堵塞漏洞防患于未然。必須將財(cái)產(chǎn)的登記與管理分開，建立內(nèi)部相互制約的機(jī)制。定期檢查和不定期抽查，促進(jìn)科學(xué)規(guī)范管理，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

1.強(qiáng)化人本理財(cái)意識(shí)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中要樹立人本理財(cái)?shù)乃枷耄朔拔锉纠碡?cái)”的觀念，要做到理解人、尊重人、服務(wù)人、滿足人的合理訴求，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)體制和運(yùn)行機(jī)制，注重對(duì)人的激勵(lì)和約束，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)意識(shí)。在財(cái)務(wù)管理中，要時(shí)刻樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，善于對(duì)環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，有前瞻性、有針對(duì)性地采取各種防范措施，避免遭受損失或?qū)p失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）提高會(huì)計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)

1.提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)人員持證上崗制度，無會(huì)計(jì)資格證書的從業(yè)人員，必須經(jīng)過教育培訓(xùn)、崗前考核，達(dá)到要求標(biāo)準(zhǔn)后方可上崗；不具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格者，不能被委任為會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位，委任條件決不可因人而異；堅(jiān)持對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想政治教育，不斷加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》的學(xué)習(xí)、貫徹和落實(shí)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)和自律意識(shí)。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要不斷學(xué)習(xí)相關(guān)法律。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，要不斷學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，做到知法懂法守法。只有通過企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員甚至全員的共同努力，才能改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，只有財(cái)務(wù)管理水平提高了，才能保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。因此，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理提高認(rèn)識(shí)，積極進(jìn)行改革創(chuàng)新，這樣才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。