王兆金

一、公司內(nèi)部控制目前存在的主要問題

1.控制環(huán)境方面：職責重疊；股權(quán)較集中于少數(shù)股東之手；內(nèi)部審計未盡職責；人事決策不科學、不合理；監(jiān)督、激勵機制不健全；獨立董事形同虛設(shè)，難以起到期望的作用等。

2.信息系統(tǒng)有待改善。信息系統(tǒng)是記錄、處理、報告公司經(jīng)紀業(yè)務(wù)、保持相關(guān)資產(chǎn)、負債和權(quán)益的記錄及其方法。信息系統(tǒng)能使經(jīng)營者了解自身及對手的經(jīng)營情況，了解市場的各種發(fā)展變化，同時還可以借助財務(wù)報表等形式提供各種必要的信息。但現(xiàn)在存在的問題很多，包括信息系統(tǒng)不完善、缺少可靠性，其作用也僅限于信息傳遞，缺乏相應(yīng)的溝通，因此也難以達到提高效率之目標。

3.內(nèi)控風險評估比較薄弱。公司實行內(nèi)部控制時，必須設(shè)立辨認、分析和管理風險的制度，以認識自身所面臨的各種風險，并適時進行處理。公司對內(nèi)應(yīng)能認清自己的優(yōu)勢與劣勢，對外可以分析外界的機會和面臨的威脅，摸清自身的生存機會。但現(xiàn)在的問題包括：公司普遍追求財務(wù)杠桿的運用，忽略了經(jīng)營風險的分析，對經(jīng)營風險的控制經(jīng)常失效，從而使公司經(jīng)營戰(zhàn)略不能及時進行調(diào)節(jié)。

4.控制活動執(zhí)行不到位。控制活動本身包括控制政策和控制程序，控制政策指明我們該做什么，控制程序說明在如何做。公司必須制定相應(yīng)的政策和程序，并嚴格執(zhí)行，才能實現(xiàn)控制目標，提高經(jīng)營效率和效果?？刂苹顒訚B透在公司的各個階層和各部門，包括核準、授權(quán)、復(fù)核等環(huán)節(jié)。但現(xiàn)在存在的問題有：公司管理層對控制活動的作用認識不足，或者沒有找準合適的控制點，導(dǎo)致控制程序不能保證控制政策落實到位，該控制好的地方?jīng)]控制好，不重要甚至不大必要的環(huán)節(jié)卻又花費了大量的人力、物力，出力不討好。還有管理當局對控制政策本身的認識不足，出現(xiàn)了消極抵抗的情緒，勢必大大影響了控制程序執(zhí)行過程，從而也導(dǎo)致控制效果不好。

5.內(nèi)控的監(jiān)督不力。內(nèi)部控制的監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價的過程。常用的監(jiān)控包括內(nèi)部審計等。內(nèi)部審計不但要能夠監(jiān)督公司的各項內(nèi)控制度是否被嚴格執(zhí)行，還應(yīng)幫扶公司對控制環(huán)境進行營造。目前公司內(nèi)控的審計卻存在很多問題，比如內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)計情況多種多樣，有些公司同時設(shè)有審計委員會和審計部，很多公司只設(shè)有審計部門。審計部門的領(lǐng)導(dǎo)層次也各種各樣，有些歸監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，有些由董事會領(lǐng)導(dǎo)，有的歸總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，這樣容易造成責任不清，難以實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的職能作用。

二、改進建議

1.借助日益發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)把各部門獨立的信息化工作聯(lián)結(jié)起來，幫助各部門之間建立強大的聯(lián)系，便利各部門的溝通、協(xié)作和互動，這樣就可以減少信息不完備和不對稱對企業(yè)帶來的損失。

2.內(nèi)控活動與風險評估管理應(yīng)該更加緊密地結(jié)合起來。內(nèi)部控制的核心是會計控制，主要作用是保護資產(chǎn)的安全、保持財務(wù)會計記錄正確，確保公司對內(nèi)對外提供可靠的財務(wù)信息。風險控制與其它控制活動不能分開，由于企業(yè)經(jīng)營活動日趨復(fù)雜，市場環(huán)境日益多變，各種不確定因素制約著企業(yè)實現(xiàn)既定經(jīng)營管理目標，按照內(nèi)部控制相關(guān)要求，公司與經(jīng)營相關(guān)的可控因素存在不違反成本效益原則的前提下，可以納入控制范圍。所以，風險作為公司最不確定的因素理應(yīng)成為我們的控制對象，因此控制包含了風險控制。公司的目標不斷變化，經(jīng)營風險等也跟著變化。出色的公司內(nèi)控依賴于公司對他所面臨的各種風險要有一個全面的認識與評價體系，因為內(nèi)部控制的目標之一就是幫助公司管理和控制風險。風險評估與控制活動之間的融合，不僅豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容，也發(fā)展了內(nèi)控的含義。

3.對于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較復(fù)雜的公司，應(yīng)同時設(shè)審計委員會和內(nèi)審部，內(nèi)審部由董事會領(lǐng)導(dǎo)，并接受監(jiān)事會的工作指導(dǎo)，這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性及其在公司組織中的“超脫”地位。盡量避免了內(nèi)部人的控制，加強董事會對管理當局的監(jiān)督。內(nèi)部審計必要時也可以外包給會計師事務(wù)所進行。對外包的可行性分析來看，從比較成本學來看，組織中各職能的分工能節(jié)約成本、增進收益。公司對內(nèi)的評價正是公司做大作強時的瓶頸，適時地外包則可以彌補這種公司自身的不足，放大公司的營運能力，整合利用公司的內(nèi)部、外部資源，從而提高公司自身的整體水平。

總之，公司內(nèi)部控制系統(tǒng)在公司制企業(yè)的基本制度中起著舉足輕重的作用，內(nèi)部控制理論的不斷發(fā)展，為公司制定更加科學的控制政策和更加切實可行的控制程序提供了保證，公司只有加強內(nèi)部控制的建設(shè)，才能在日益復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境中走的更遠、更好。