遼源職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系 董長勝

良好高效的財(cái)務(wù)管理能夠全面提高經(jīng)濟(jì)效益，對于企業(yè)競爭力的提升能夠起到極其關(guān)鍵的作用。企業(yè)應(yīng)該通過合理的財(cái)務(wù)管理體制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資決策的科學(xué)化、資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,通過這些途徑來提升企業(yè)競爭能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容

1.1 資金籌措管理

企業(yè)在籌措資金的時(shí)候，必須根據(jù)國家及當(dāng)?shù)厥∈械挠嘘P(guān)法律法規(guī)要求，通過不同的籌資方式和籌資渠道去籌措資金，用以滿足企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的需要。同時(shí)，還要提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低資金成本，以此來達(dá)到企業(yè)對于自身財(cái)務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)。

1.2 成本費(fèi)用管理

成本費(fèi)用也就是企業(yè)在給客戶提供服務(wù)和產(chǎn)品的過程中所發(fā)生的資金流通。企業(yè)通過內(nèi)部控制和預(yù)算等環(huán)節(jié)來進(jìn)行的成本費(fèi)用管理，對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，合理降低企業(yè)成本費(fèi)用具有十分重要的意義。

1.3 利潤及分配管理

利潤及分配管理一般包括企業(yè)的利潤分配管理、利潤管理和營業(yè)收入管理等內(nèi)容，特別是企業(yè)收益的分配將會直接涉及有關(guān)各方的長遠(yuǎn)和近期利益，以及未來對于企業(yè)發(fā)展的積極性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過利潤計(jì)劃與分配，搞好經(jīng)營決策來確保各方利益。

2 如何深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理來全面提高經(jīng)濟(jì)效益

2.1 建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，完善財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)代企業(yè)、尤其是大型現(xiàn)代企業(yè)可以建立起財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)是由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)來直接任命，代表企業(yè)所有者對企業(yè)的一切財(cái)務(wù)積極活動都能夠自由地行使管理和監(jiān)督的職責(zé)。加強(qiáng)企業(yè)管理中最為經(jīng)濟(jì)實(shí)用的方法就是對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動加強(qiáng)控制和監(jiān)督。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的總負(fù)責(zé)人，必須直接參與到企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的管理中，并要在財(cái)務(wù)管理中充分發(fā)揮出監(jiān)督的作用。財(cái)務(wù)總監(jiān)既要做好管理會計(jì)工作(資本運(yùn)營、稅務(wù)籌劃、投資融資)，也要做好財(cái)務(wù)會計(jì)工作(會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)核算、預(yù)算管理、成本管理等)；既要抓好財(cái)務(wù)工作(包括籌資、財(cái)政等)，也要抓好會計(jì)工作(包括報(bào)告、記賬等)。同時(shí)，隨著企業(yè)的規(guī)模不斷地進(jìn)行發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)管理工作所涉及的環(huán)節(jié)也在日益增多，應(yīng)將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，對每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)、每一崗位都建立起相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)范和工作流程，做到細(xì)致入微，在實(shí)踐中也要狠抓落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的一體化。企業(yè)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的協(xié)同發(fā)展是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完美結(jié)合，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最高層次。因此，我們必須要不斷拓展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的服務(wù)職能，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和理念滲透到企業(yè)管理的每個(gè)細(xì)節(jié)。

2.2 企業(yè)要樹立以財(cái)務(wù)管理為中心的觀念來全面提高經(jīng)濟(jì)效益

(1)積極參與到企業(yè)的全過程經(jīng)濟(jì)管理，為科學(xué)決策服務(wù)，起到出謀獻(xiàn)策的作用。財(cái)會部門要運(yùn)用理財(cái)藝術(shù)，充分發(fā)揮起財(cái)會信息的作用來幫助企業(yè)管理層對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)、成本、效益、稅收、籌資、防范等策劃，力爭企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的決策能夠切實(shí)可行。

(2)在企業(yè)運(yùn)營過程中，實(shí)行預(yù)算控制的制度，編制合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，充分發(fā)揮預(yù)算和計(jì)劃的控制、協(xié)調(diào)作用，努力克服企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理過程中的盲目性?？紤]客觀條件和現(xiàn)實(shí)要求，根據(jù)企業(yè)過去的財(cái)務(wù)活動資料，對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動成果或者決策方案做出科學(xué)合理的預(yù)測。

(3)把財(cái)務(wù)分析和會計(jì)報(bào)表作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的基本手段，利用財(cái)務(wù)分析來進(jìn)行事前控制，借助資產(chǎn)損益表和負(fù)債表來研究企業(yè)的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中所存在的問題。

(4)把資金管理這些指標(biāo)來作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，重視企業(yè)資金的運(yùn)行管理，把降低成本，調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，加快資金周轉(zhuǎn)速度，合理的籌集資金作為提高企業(yè)經(jīng)營效益的重要指標(biāo)，把資本利潤率指標(biāo)、財(cái)務(wù)資金指標(biāo)、資本籌措合不合理、資本結(jié)構(gòu)合不合理作為判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部會計(jì)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確銷售與收款相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,制約和監(jiān)督。不得由同一部門和個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)全過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適合本企業(yè)的銷售政策和信用政策，并由專人負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查信用政策的執(zhí)行。對超過企業(yè)的銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)須經(jīng)過特別授權(quán)或集體討論，防止因決策失誤而給企業(yè)帶來損失。 銷售人員在接受客戶訂單時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的銷售定價(jià)，賒銷政策，折扣政策等授權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)了解的客戶信用資料，財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，與客戶簽訂銷售合同。對重大或有特殊技術(shù)要求的產(chǎn)品的銷售合同要征詢法律顧問或?qū)I(yè)技術(shù)人員的意見。銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì)、完整，客戶的名稱、住址、電話、賬戶等資料必須真實(shí)，并加蓋有效的合同印章。 簽定銷售合同，要有經(jīng)授權(quán)的審批人員對合同中的銷售價(jià)格，信用政策、交貨日期、付款方式等進(jìn)行審核把關(guān)。合同履行后要確保收款的安全性。發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)按銷售部門開具的銷售發(fā)貨通知單組織發(fā)貨，辦理托運(yùn)等，保證貨物安全發(fā)運(yùn)，并做好發(fā)貨記錄和登記。企業(yè)應(yīng)在簽定銷售合同至銷售和發(fā)貨等各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的臺賬，做好商品銷售的開票，發(fā)貨、收款等情況的登記，并與銷售合同、銷售發(fā)貨通知單、發(fā)貨和托運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等憑證核對一致。銷售人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)商品售出后貨款的收回工作，對逾期應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)部門要督促銷售部門進(jìn)行催收，以避免產(chǎn)生應(yīng)收賬款壞賬。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置銷售、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等賬戶核算銷售和收款業(yè)務(wù),及時(shí)登記已確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收及收回的貨款。建立客戶信用檔案，根據(jù)不同信用的客戶，采用不同的銷售政策，對長期往來的客戶，實(shí)行動態(tài)管理，及時(shí)了解客戶的新動態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)客戶的資信能力下降，應(yīng)及時(shí)采取措施，減少風(fēng)險(xiǎn)。建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，定期與往來客戶通過各種有效方式核對應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù),預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因。要關(guān)注應(yīng)收賬款的法律時(shí)效，對于將要失去追索權(quán)的應(yīng)收賬款，要采取發(fā)函催收，對賬等有效手段保留法律追索權(quán)；對經(jīng)催收無效的逾期應(yīng)收賬款要及時(shí)通過法律程序予以解決，以免給企業(yè)帶來損失。對有確鑿證據(jù)表明已無法收回的應(yīng)收帳款且符合公司對壞賬界定條件的，根據(jù)各企業(yè)關(guān)于《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度》規(guī)定的管理審批權(quán)限批準(zhǔn)后核銷壞賬。對已核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，已核銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。

2.4 建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息平臺，疏通企業(yè)與所屬單位信息流通渠道

只有引入財(cái)務(wù)集中管理模式、積極建立財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)，才能夠集中管理存放和監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，才能疏通企業(yè)與所屬單位信息流通渠道，最大限度地保障企業(yè)隱性成本和顯性成本、全局成本和局部成本、橫向和縱向財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

積極推行財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)，引入財(cái)務(wù)集中管理模式，通過對公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理存放和監(jiān)控，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)信息與所屬單位達(dá)到動態(tài)同步，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同步，最大限度地保障企業(yè)縱向財(cái)務(wù)信息、當(dāng)期與預(yù)期財(cái)務(wù)信息、顯性成本與隱性成本、局部成本與全局成本的準(zhǔn)確性。引入財(cái)務(wù)集中管理模式，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控，能深入進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的垂直化管理，能擺脫由于企業(yè)信息系統(tǒng)分散部署可能導(dǎo)致的監(jiān)控力度不夠所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。

利用企業(yè)財(cái)務(wù)信息平臺，企業(yè)財(cái)務(wù)部門可以及時(shí)將下屬單位的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營活動的情況及時(shí)、完整、真實(shí)地反饋到企業(yè)總部，以便于企業(yè)決策者能夠及時(shí)掌握靜態(tài)資金占用、動態(tài)資金使用的情況，才能夠正確對企業(yè)的經(jīng)營方針進(jìn)行戰(zhàn)略性修正或者戰(zhàn)略性部署。

2.5 加強(qiáng)對企業(yè)自有資金的管理

公司資金實(shí)行統(tǒng)一管理，融資權(quán)集中在公司。未經(jīng)公司授權(quán)，任何部門、子公司不得擅自對外開展自有資金的融資業(yè)務(wù)，也不得開展以公司財(cái)產(chǎn)或信用作抵押、擔(dān)保等變相融資業(yè)務(wù)。公司對外提供擔(dān)保、發(fā)行短期融資券、發(fā)行長期債及增資擴(kuò)股等項(xiàng)目，應(yīng)遵循公司章程規(guī)定，履行相應(yīng)審批程序后方能辦理。公司辦公會是公司自有資金管理的決策機(jī)構(gòu)，在董事會授權(quán)范圍內(nèi)行使資金管理的決策權(quán)。主要職責(zé)是審批資金管理制度，分配業(yè)務(wù)部門經(jīng)營資金額度，審議公司資金使用方案。

財(cái)務(wù)總部是公司自有資金歸口管理部門。其主要職責(zé)是：擬訂公司有關(guān)自有資金管理的政策、規(guī)定；負(fù)責(zé)公司自有資金計(jì)劃、籌集、調(diào)度與運(yùn)用的日常管理；審批公司各部門自有資金銀行賬戶的開立、注銷和變更，對其資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)；制訂公司自有資金報(bào)表制度，收集、整理、分析、研究和發(fā)布自有資金信息及國家的相關(guān)政策，適時(shí)提供資金管理建議；負(fù)責(zé)公司員工費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款后的資金劃付；規(guī)劃和建設(shè)公司資金管理的信息網(wǎng)絡(luò)平臺，建立科學(xué)、規(guī)范、高效、一體化的自有資金管理和監(jiān)控體系。

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