吳凡 康博

此次個(gè)稅調(diào)整，只是個(gè)稅改革的一個(gè)小配套，更大的挑戰(zhàn)在于實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制

看到個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱個(gè)稅）修正案公布的3500元起征點(diǎn)后，一家地方門戶網(wǎng)站的編輯沈萌舒了一口氣。

6月30日，新的個(gè)稅法修正案草案由十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過(guò)，個(gè)稅免征額由2000元調(diào)高至3500元，稅率級(jí)數(shù)由九級(jí)減為七級(jí)，第一級(jí)稅率也從5%降到3%。

在調(diào)整前，沈萌每月工資3000元，須繳納75元的個(gè)人所得稅。8月份，沈萌即將和公司簽訂續(xù)約合同，按照約定，她的薪金將上漲10%，達(dá)到3300元。在新的個(gè)稅起征點(diǎn)下，她成為了新增的、無(wú)須再繳納個(gè)稅的6000萬(wàn)人中的一員。

從一審時(shí)的3000元到最終的3500元，此次個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整受到的矚目前所未有。

被民意推高的500元

6月27日，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議召開(kāi)的第一天，全國(guó)人大代表、湖北省統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)葉青看到的新的個(gè)稅法修正案草案中，個(gè)稅的起征點(diǎn)仍是3000元。

早在５月10日和20日，全國(guó)人大就分別邀請(qǐng)了部分專家和社會(huì)公眾代表參加座談會(huì)。到了6月初，全國(guó)人大法治工作委員會(huì)將個(gè)人所得稅修正草案印發(fā)各省、自治區(qū)、直轄市、中央有關(guān)部門以及部分企業(yè)、高校、研究機(jī)構(gòu)征詢意見(jiàn)時(shí)，有關(guān)起征點(diǎn)的問(wèn)題爭(zhēng)議最多。

當(dāng)時(shí)，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、寧夏人大法工委等被征詢意見(jiàn)單位認(rèn)為，將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3000元，符合我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況，是合理的。這些單位認(rèn)為，如果減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，將使個(gè)稅的納稅人數(shù)減少，不利于培養(yǎng)公民的納稅意識(shí)和權(quán)利意識(shí)。

但更多的聲音主張應(yīng)該在3000元的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步適當(dāng)提高個(gè)稅起征點(diǎn)。包括中國(guó)政法大學(xué)、甘肅地稅局等單位就建議適當(dāng)提高個(gè)稅起征點(diǎn)至3500元；有些被征詢意見(jiàn)單位甚至還要求將這一標(biāo)準(zhǔn)提高到4000元到5000元。

“但是比起4月份的時(shí)候，這次會(huì)議上建議提高免征額的力量要強(qiáng)大得多。一些委員已經(jīng)明確表態(tài)，如果還是3000元，他們肯定要投反對(duì)票?！眳⑴c個(gè)稅法修正案草案起草和討論的葉青告訴《中國(guó)新聞周刊》。

之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的討論，葉青認(rèn)為，還是源于網(wǎng)上關(guān)于個(gè)稅改革方案的民意調(diào)查。

截至5月31日24時(shí)，個(gè)稅法修正案草案共收到82707位網(wǎng)民提出的237684條意見(jiàn)，其中，對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)，有73754位網(wǎng)友發(fā)表的意見(jiàn)，建議提高的比例占到了83%。

在會(huì)議第一天上午的分組討論中，一些代表們反復(fù)提到的一個(gè)數(shù)字就是83%?！斑@個(gè)數(shù)字肯定也是最后起作用的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，在修改確定最終的方案時(shí)，全國(guó)人大還是考慮到了網(wǎng)民的意見(jiàn)?！比~青說(shuō)。

6月28日、29日，全國(guó)人大法律委員會(huì)兩次召開(kāi)會(huì)議，逐條研究了常委會(huì)組成人員的審議意見(jiàn)。列席會(huì)議的人員中，包括全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)、國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的負(fù)責(zé)人。

會(huì)上，法律委員會(huì)建議，為了進(jìn)一步降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大稅收調(diào)節(jié)收入分配力度，對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行修改是必要的、適時(shí)的，同時(shí)建議將起征點(diǎn)提高至3500元，并保留此前關(guān)于稅級(jí)和稅率的變化。

個(gè)稅修正草案這才最終定稿。

6月30日上午9點(diǎn)分組會(huì)開(kāi)始的時(shí)候，葉青看到了最終的個(gè)稅調(diào)整方案：個(gè)人所得稅的免征額被提高到了3500元。

當(dāng)天下午，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議的閉幕式上，第一個(gè)表決的項(xiàng)目就是個(gè)人所得稅法的修正草案。最終的表決結(jié)果顯示，新的個(gè)稅法修正草案以134票贊成、6票反對(duì)、11票棄權(quán)，超過(guò)90%的高票獲得通過(guò)。

個(gè)稅修正草案通過(guò)的當(dāng)天，葉青在微博上寫(xiě)到，“本人終身難忘經(jīng)歷此次激烈的人民大會(huì)堂個(gè)稅之爭(zhēng)。最后經(jīng)過(guò)高層會(huì)議形成這個(gè)結(jié)果。歸功于網(wǎng)民的呼吁和83%反對(duì)票。我的建議雖然是4000元，也知足了?！?/p>

在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康看來(lái)，個(gè)稅起征點(diǎn)從3000元提高到3500元，“這個(gè)變化體現(xiàn)了回應(yīng)民意?！?/p>

葉青希望，2011年的個(gè)稅調(diào)整能作為今后財(cái)政公開(kāi)、財(cái)政民主的一個(gè)案例，今后涉及到收費(fèi)、收稅的改革都該仿效。

“這是一個(gè)啟示，人大要有獨(dú)立的觀點(diǎn)，所以很多網(wǎng)民說(shuō)希望各級(jí)人大能夠強(qiáng)硬起來(lái)，我想這是一個(gè)很好的開(kāi)頭，以后很多問(wèn)題的討論，人大要發(fā)揮更大的作用，人大在處理任何的一些法規(guī)和制度的時(shí)候，他一定要站在中間的角度，既要考慮社會(huì)大眾的一些利益，也會(huì)適當(dāng)?shù)乜紤]到部門的一些做法，一些習(xí)慣性的制度?！比~青說(shuō)。

3000元標(biāo)準(zhǔn)從而何來(lái)？

為什么此次免征額最初要設(shè)定為3000元？

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)靳東升表示，中國(guó)的個(gè)稅免征額的設(shè)定主要是以基本生活費(fèi)用支出為基礎(chǔ)，綜合考慮城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出增長(zhǎng)和物價(jià)變化等因素確定。

據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2010年中國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出13471元，每月1123元，按一個(gè)就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年，按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出平均增長(zhǎng)10%測(cè)算，人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出就是約2384元。

但是由于統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)并沒(méi)有將教育和住房開(kāi)支計(jì)算進(jìn)去，因此，草案建議將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元調(diào)整為3000元。

靳東升認(rèn)為，3000元的額度符合當(dāng)前居民消費(fèi)支出增長(zhǎng)情況，也為今后幾年居民消費(fèi)支出增長(zhǎng)留下空間?！苯鶘|升進(jìn)一步表示，“不過(guò)，免征額的上調(diào)并非一勞永逸，而是隨著居民基本生活費(fèi)用支出的變化，今后將呈現(xiàn)調(diào)整常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化的態(tài)勢(shì)。

不過(guò)一些參與個(gè)稅修正草案討論的專家質(zhì)疑，1000元的費(fèi)用并不足以覆蓋北京、上海等一線城市居民的住房和教育成本，個(gè)稅起征點(diǎn)“一刀切”的做法也不符合中國(guó)的實(shí)際情況。據(jù)鏈家地產(chǎn)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，北京市兩居室住宅平均月租金為3280元。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)高培勇和中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院教授朱大旗提出，不同地區(qū)、不同家庭居民基本生活費(fèi)用各不相同，單純地提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并不能滿足不同地區(qū)居民的差別化需求。

以北京市為例，2010年，北京市城市居民家庭人均消費(fèi)性支出為19934元，平均每月1661.17元，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，北京市城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出就是3206元，如果再考慮到每年10%的平均增長(zhǎng)，這一數(shù)字將達(dá)到約3527元。

考慮到房貸房租支出、子女教育支出、贍養(yǎng)撫養(yǎng)支出和醫(yī)療支出，也應(yīng)體現(xiàn)在應(yīng)納稅所得額中扣除，個(gè)稅起征點(diǎn)最終再次上調(diào)了500元至3500元。

全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任委員、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局原副局長(zhǎng)賀鏗對(duì)《中國(guó)新聞周刊》表示，原定的3000元的起征點(diǎn)“應(yīng)該說(shuō)是可以的，但在網(wǎng)上征求了一些意見(jiàn)，開(kāi)了一些座談會(huì)，主要是考慮到今年物價(jià)上漲的壓力比預(yù)想的要大一些，在這種情況下適當(dāng)?shù)卦偬岣咭稽c(diǎn)也是必要的。”

這將在一定程度上減輕國(guó)內(nèi)工薪階層的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

據(jù)財(cái)政部稅政司測(cè)算，個(gè)稅起征點(diǎn)從3000元調(diào)至3500元，第一級(jí)稅率從5%下調(diào)至3%之后，工薪收入者的納稅面，由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬(wàn)人減至約2400萬(wàn)人，個(gè)人所得稅稅負(fù)全年降低1600億左右。

個(gè)稅稅制改革的小配套

修改后的個(gè)人所得稅法將于9月1日起施行，但個(gè)稅改革最為核心的部分目前尚未觸及。

從“九五”計(jì)劃到“十二五”規(guī)劃，政府都提出要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制，但無(wú)論是2005年還是2007年的個(gè)稅改革，大都圍繞起征點(diǎn)、稅率、級(jí)數(shù)進(jìn)行。此次國(guó)務(wù)院提出的個(gè)稅法修正案，主要也是對(duì)工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及個(gè)人所得稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

在這次個(gè)稅修正案審議的過(guò)程中，一些人大常委委員和專家就提出，應(yīng)當(dāng)加快實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制改革，適時(shí)全面修改個(gè)人所得稅法。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康認(rèn)為，此次個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整，是個(gè)稅改革的一個(gè)“小配套”，調(diào)低了稅負(fù)力度。他認(rèn)為，中國(guó)的個(gè)人所得稅還是要以綜合與分類相結(jié)合的征收方式作為改革方向。

之所以要進(jìn)行綜合與分類征收的稅制改革，其原因還在于現(xiàn)行的個(gè)稅體制還存在一些不完善的地方，比如對(duì)非工薪收入缺乏有效監(jiān)控，按月、按次分項(xiàng)計(jì)征（一些行業(yè)月度收入落差較大）等等。

綜合與分類相結(jié)合的稅制，能夠比較好地兼顧納稅人的綜合收入水平和家庭負(fù)擔(dān)等情況，但是對(duì)稅收征管條件和社會(huì)配套管理能力的要求也相對(duì)較高，需要全面建立第三方涉稅信息報(bào)告制度，還要建立納稅人單一賬號(hào)制度，推廣個(gè)人非現(xiàn)金的結(jié)算，同時(shí)還涉及到建立和完善財(cái)產(chǎn)登記制度等。

全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任委員、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局原副局長(zhǎng)賀鏗表示，單純的工資性收入不能反映許多家庭收入的全部，因?yàn)楝F(xiàn)在財(cái)產(chǎn)性收入已經(jīng)是很多家庭收入的重要來(lái)源?，F(xiàn)在也沒(méi)有考慮財(cái)產(chǎn)性收入如何納稅的問(wèn)題?？紤]到這些東西，個(gè)人所得稅應(yīng)該借鑒國(guó)外的，比如說(shuō)美國(guó)、歐洲的一些比較成熟的經(jīng)驗(yàn)。按照他們的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我們自己的情況，做一個(gè)比較大的修改才對(duì)。

“個(gè)稅向綜合稅制改革，是一個(gè)正確的方向，也是大勢(shì)所趨，”賀鏗對(duì)《中國(guó)新聞周刊》表示，但對(duì)于具體的實(shí)施，“希望可以盡快”。 ★