【摘要】 文章在分析高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對目前高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題進行闡述和剖析，并就如何加強高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理提出了對策和建議。

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費； 現(xiàn)狀； 成因； 措施

一、引言

溫家寶總理在兩會答記者問時講：“堅持自主創(chuàng)新、重點跨越、支撐發(fā)展、引領(lǐng)未來的方針，完善科技創(chuàng)新體系和支持政策，著力推進重大科學(xué)技術(shù)突破。研究與試驗發(fā)展經(jīng)費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重達(dá)到2.2%，促進科技成果更好地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力”“保持財政科技投入穩(wěn)定增長，提高科研經(jīng)費使用效率……”而科學(xué)研究作為高校的主要功能之一，是高校綜合科技實力和水平的重要標(biāo)志。據(jù)調(diào)查，清華大學(xué)等高校2010年獲得的科研經(jīng)費如表1（單位：億元）。

科研經(jīng)費收入基本已達(dá)高校預(yù)算收入的40%左右，可見，科研經(jīng)費已成為高校經(jīng)濟活動的重要資金來源之一，科研經(jīng)費的管理也是高校財務(wù)管理的重要組成部分。如何科學(xué)、規(guī)范地使用科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效益，直接影響著科研質(zhì)量、科研水平和科研人員的積極性以及高校科研事業(yè)的發(fā)展。因此，高校對科學(xué)研究經(jīng)費的管理應(yīng)常態(tài)化，規(guī)范化。然而，從高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀來看，科研項目相配套的管理制度存在一定程度上的欠缺，缺乏行之有效的管理規(guī)范。本文就目前高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題，提出相應(yīng)的對策和建議，以望更好地規(guī)范和加強高?？蒲薪?jīng)費的管理，促進高校經(jīng)濟活動健康、有序、穩(wěn)定開展。

二、科研經(jīng)費管理存在的問題分析

高校科研經(jīng)費的分類如下：一是縱向橫向分類。縱向科研經(jīng)費是指由國家、省部委等上級部門下達(dá)的科研經(jīng)費；橫向科研經(jīng)費是指企事業(yè)單位或一些研究機關(guān)委托學(xué)校與學(xué)校合作所提供的科研經(jīng)費。二是校內(nèi)校外分類。校內(nèi)自籌科研經(jīng)費包括學(xué)校產(chǎn)學(xué)研結(jié)合滾動發(fā)展設(shè)立的科研基金，指導(dǎo)性課題負(fù)責(zé)人自籌的資金，以及學(xué)院直接從總經(jīng)費中分撥出的專項科研經(jīng)費；校外科研經(jīng)費包括在省、國家立項的科研經(jīng)費，與企業(yè)研究機構(gòu)合作而獲得的科研經(jīng)費，也包括捐贈或贊助的科研經(jīng)費。

目前我國高校經(jīng)費管理存在的主要問題有：

（一）預(yù)算控制力度不足

首先，在編制項目預(yù)算時，由于課題項目負(fù)責(zé)人對財務(wù)知識和科研經(jīng)費管理了解比較少，沒有認(rèn)識到經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性，在申請課題、編制預(yù)算時，認(rèn)為財務(wù)人員參不參加無所謂，對項目的各項開支沒有進行充分的科學(xué)論證，往往按自己的經(jīng)驗、估計或申請的要求填列出一組數(shù)據(jù)，編制出來的預(yù)算大多缺乏科學(xué)性和可操作性。至于所申請的項目資金如何開支，經(jīng)費預(yù)算中支出哪些內(nèi)容則不完全清楚。

其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，所申請的經(jīng)費混用或不用。科研人員中，雙肩挑科研項目負(fù)責(zé)人占絕大多數(shù)，經(jīng)常一人進行多項課題的研究或一個研究所同時進行多項課題的研究，任務(wù)繁重。在科研經(jīng)費的使用過程中，常常會將其所有的經(jīng)費混在一起使用，不加以區(qū)分。另外，部分高校每年在遴選碩士生導(dǎo)師或博士生導(dǎo)師時，將當(dāng)年可支配的科研經(jīng)費總額作為條件之一，因此部分科研人員便將其科研經(jīng)費“積攢”來，留到以后年度使用。

最后，科研經(jīng)費結(jié)題不規(guī)范。近期，許多高校對科研經(jīng)費按照有關(guān)規(guī)定進行了結(jié)題，但大多數(shù)都沒有結(jié)賬，資金還滯留在已結(jié)題項目中，甚至還出現(xiàn)別的項目結(jié)題時，將項目經(jīng)費轉(zhuǎn)到已經(jīng)結(jié)題的項目中，從而不能發(fā)揮科研經(jīng)費的作用；有的雖然已經(jīng)結(jié)賬，但剩余的科研資金轉(zhuǎn)到新設(shè)的項目中，重新可以按照原項目開支用途進行開支；甚至還可用于項目以外的支出，致使學(xué)校財務(wù)無法順利進行完成項目的經(jīng)費決算；有的項目經(jīng)費簿變成了課題負(fù)責(zé)人的私人存折，致使高校科研經(jīng)費沉淀資金越來越大，使科研經(jīng)費沒有發(fā)揮最大的科研作用。而對于已經(jīng)完成的科研項目，在結(jié)題、驗收時只注重技術(shù)、成果的驗收，更不要說進行經(jīng)費使用的績效評價。

（二）成本核算制度不完善

因為高校大多數(shù)課題項目負(fù)責(zé)人承擔(dān)著教學(xué)、科研雙重任務(wù)，將科研項目的間接費用，即依托單位課題服務(wù)的人員費用和其他行政管理費支出，以及現(xiàn)有儀器、設(shè)備和房屋等固定資產(chǎn)的使用費或折舊費等科研工作中耗費的單位辦公設(shè)施、水電能源動力費等沒有納入科研項目進行核算，而在學(xué)校教育事業(yè)費中列支，無形中加大了教育事業(yè)費開支范圍，造成虛增教育事業(yè)費支出、虛減科研項目成本的局面，使科研項目成本不能完整地在科研經(jīng)費使用中得到體現(xiàn)，從而造成各高校每年的科研經(jīng)費余額沉淀很多，而事業(yè)經(jīng)費永遠(yuǎn)不會有結(jié)余，甚至年度預(yù)算緊張，不能保證科研經(jīng)費使用情況的會計信息真實、合理。

（三）資產(chǎn)管理混亂

高校資產(chǎn)管理體制不夠完善。學(xué)校投資計劃、采購計劃、資金安排和資產(chǎn)日常管理分屬基建、財務(wù)、資產(chǎn)、設(shè)備、總務(wù)、圖書等部門，由于各部門責(zé)任不夠明確，管理體制不夠完善，各課題組的開支是各自為政。在實際使用過程中，許多項目在沒有經(jīng)過充分論證的前提下，購置了許多大型儀器設(shè)備，并且這種設(shè)備大多數(shù)成為了課題組的專用設(shè)備，造成科研設(shè)備（尤其是專用設(shè)備）重復(fù)購置，不僅占用了大量科研資金，而且設(shè)備利用率不高，造成資源浪費，影響了高校資產(chǎn)的使用效益，極大浪費了一部分教育資源，增加了學(xué)校的運行成本。

科研項目活動中無形資產(chǎn)的管理就更缺乏。高?，F(xiàn)行財務(wù)制度中沒有對無形資產(chǎn)管理制定具體規(guī)定，學(xué)?？蒲兄鞴懿块T對無形資產(chǎn)專利權(quán)沒有入賬管理，有的高校對科研成果形成的產(chǎn)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)、軟件等未及時進行知識產(chǎn)權(quán)登記保護，以致被侵權(quán)，使科研活動形成的無形資產(chǎn)成果浪費嚴(yán)重。

（四）管理制度缺失

科研經(jīng)費管理制度比較滯后。醫(yī)科院校執(zhí)行的各項科研資金管理都是參照前幾年制定的國家各項科研資金管理辦法，比較籠統(tǒng)，實際操作起來有一定的難度，而且由于科研經(jīng)費來源比較多，不同的經(jīng)費來源其執(zhí)行的制度又由其特殊性。近幾年，好多高校也意識到科研經(jīng)費管理存在的問題，為了規(guī)范科研經(jīng)費的管理，根據(jù)國家的科研資金管理辦法，結(jié)合本單位的實際情況，制定了科研經(jīng)費支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，從而就給具體執(zhí)行者財務(wù)部門帶來壓力。

（五）監(jiān)督機制不完善

科研經(jīng)費不能科學(xué)管理，從某種程度上講，歸咎于高校內(nèi)控制度不健全、管理監(jiān)督機制不到位。目前，高校普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督檢查意識不強，缺少對科研經(jīng)費結(jié)題審計和效益分析等問題?，F(xiàn)有制度不健全，缺乏明確的制度辦法，忽視經(jīng)費使用效益，對科研項目的使用、結(jié)算等沒有完善的制度來控制。

部分高校沒有開展科研項目技術(shù)水平與經(jīng)費開支的綜合考核，科研經(jīng)費管理的內(nèi)控制度的建立與完善跟不上科研工作社會化的發(fā)展。結(jié)題審計不到位，結(jié)題報告支出不實，缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督手段，造成科研經(jīng)費監(jiān)督機制不完善，管理職能缺失。

（六）管理意識淡薄

科研經(jīng)費的審批人一般是項目負(fù)責(zé)人，其預(yù)算管理意識普遍淡薄，缺乏經(jīng)費預(yù)算編制的意識。雖然科研經(jīng)費主管部門要求高校財務(wù)人員要參與科研經(jīng)費預(yù)算的編制工作，但在實際的經(jīng)費申請過程中，科研經(jīng)費預(yù)算往往沒有經(jīng)過科學(xué)論證，造成科研項目預(yù)算不能全面、真實地反映預(yù)期成果所需要的成本，預(yù)算的準(zhǔn)確性不高，從而失去了預(yù)算應(yīng)有的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性。

項目負(fù)責(zé)人大部分是學(xué)術(shù)型人才，欠缺科研項目經(jīng)費的管理知識，在使用過程中存在著比較隨意的現(xiàn)象，時常出現(xiàn)前緊后松，科研任務(wù)完成進度與經(jīng)費使用進度不相符，以致出現(xiàn)項目已經(jīng)結(jié)束而經(jīng)費結(jié)余很多的現(xiàn)象，甚至造成此項目支出了彼項目的經(jīng)費，導(dǎo)致項目經(jīng)費的使用沒有按照編制的預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)費使用的過程管理和控制形同虛設(shè)。

三、管理措施與建議

（一）加大預(yù)算控制力度

高校要制定相應(yīng)的預(yù)算控制辦法，將預(yù)算控制與學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制相融合。進一步明確高?？蒲胁块T、財務(wù)部門及項目負(fù)責(zé)人在科研項目經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到各負(fù)其責(zé)、密切配合，共同做好科研經(jīng)費管理工作。

財務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算，審核項目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人按照項目計劃任務(wù)書以及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)使用科研經(jīng)費。

項目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算和決算，按有關(guān)規(guī)定使用科研經(jīng)費；應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時辦理科研項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟與法律責(zé)任?？蒲薪?jīng)費使用由項目組長負(fù)責(zé)審批，項目組長發(fā)生的各項開支，由其所在單位領(lǐng)導(dǎo)審批。學(xué)校牽頭與其他單位共同承擔(dān)的科研項目經(jīng)費轉(zhuǎn)撥，應(yīng)向科研處、財務(wù)處提供科研項目批復(fù)、項目合同和其他必要的資料，必須由學(xué)校科研處和財務(wù)處共同審批、辦理。具體流程如圖1：

（二）健全成本核算制度

根據(jù)高校的實際情況逐步開展科研經(jīng)費的全額成本核算，將在科研研究過程中發(fā)生的所有費用，參照企業(yè)會計做法，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制劃分為科研成本和期間費用。將現(xiàn)有的間接費用，即依托單位課題服務(wù)的人員費用和其他行政管理費支出，以及現(xiàn)有儀器、設(shè)備和房屋等固定資產(chǎn)的使用費或折舊費等科研工作中耗費的單位辦公設(shè)施、水電能源動力費等納入科研項目進行核算，改變其在學(xué)校教育事業(yè)費中列支，避免科研項目支出擠占高校日益緊張的事業(yè)經(jīng)費，虛增教育事業(yè)費支出、虛減科研項目成本的局面，使科研項目成本完整地在科研經(jīng)費使用中得到體現(xiàn)，保證科研經(jīng)費使用情況的會計信息真實、合理，保證科研經(jīng)費支出的合理性。同時也要注重提高科研儀器設(shè)備的利用率，打破以往分項目、分部門購置科研設(shè)備的局面，資產(chǎn)管理部門應(yīng)按時清理、清查納入高校資產(chǎn)統(tǒng)一管理的科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，防止科研設(shè)備重復(fù)購置，保證資源共享，提高資源利用率。

（三）加強科研資產(chǎn)管理

利用科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)，按照國家和省級有關(guān)規(guī)定均屬國有資產(chǎn)，高校應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法對其進行核算、管理和處置，以達(dá)到“統(tǒng)一管理，資源共享”的目標(biāo)，避免資產(chǎn)的重復(fù)購置和閑置浪費?？蒲许椖控?fù)責(zé)人應(yīng)配合學(xué)校有關(guān)部門做好固定資產(chǎn)的登記、保管、維修、報損等工作，尤其是在項目結(jié)題時，應(yīng)及時辦理資產(chǎn)的清理、移交、變更手續(xù)，謹(jǐn)防賬外資產(chǎn)的流失，提高資產(chǎn)利用率。

此外，高校也應(yīng)重視無形資產(chǎn)的管理。隨著科學(xué)技術(shù)市場的進一步發(fā)展，高校擁有的無形資產(chǎn)數(shù)量巨增，對學(xué)校的貢獻(xiàn)也越來越大，高校有關(guān)部門要及時出臺無形資產(chǎn)核算管理辦法，以便對無形資產(chǎn)進行有效的評估和管理。

（四）完善經(jīng)費管理體系

根據(jù)國家教財［2005］11號文件《關(guān)于加強高校科研經(jīng)費管理的若干意見》的有關(guān)規(guī)定，高校承擔(dān)的科研項目應(yīng)納入學(xué)校統(tǒng)一管理，實行“課題組長負(fù)責(zé)制”，并對科研經(jīng)費實行全面預(yù)算管理、全過程控制、全成本核算制度，使項目管理和預(yù)算管理相結(jié)合。各高校要針對當(dāng)前科研經(jīng)費使用和管理中出現(xiàn)的問題，按照國家有關(guān)財務(wù)法規(guī)和制度，結(jié)合學(xué)校實際情況，健全科研項目經(jīng)費內(nèi)部管理制度，進一步明確學(xué)?？蒲胁块T、財務(wù)部門及項目負(fù)責(zé)人在科研項目經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到各負(fù)其責(zé)、密切配合，共同做好科研經(jīng)費管理工作。

建立科學(xué)、合理的績效評價機制。提供科研資金的上級主管部門必須強化績效意識，對其所提供的資金建立有效的績效評價機制，要加大科研經(jīng)費的績效考核力度，開展事前、事中、事后全過程的績效管理，提高各項經(jīng)費使用效益。對于績效評價比較好的，在再次申請經(jīng)費時，給予傾斜支持；而對于績效評價差的，在再次申請經(jīng)費時，給予拒絕或適當(dāng)扣減經(jīng)費總額。

（五）完善審計監(jiān)督機制

高校審計部門要加強對科研經(jīng)費的日常監(jiān)督和審計，定期對各課題經(jīng)費進行內(nèi)部審計，以便及時發(fā)現(xiàn)、解決科研經(jīng)費使用中的問題，防止虛假預(yù)算，套取科研經(jīng)費。提高高校內(nèi)部審計的獨立性，重視研究過程中有關(guān)實驗報告、數(shù)據(jù)記錄、手稿等原始資料的收集整理與保管；向相關(guān)協(xié)作單位支付的重大協(xié)作費時（如基因檢測等），引入跟蹤審計機制，由審計人員在研究過程中，觀察、見證相關(guān)合同的履行情況，并出具過程記錄的審計文件，為經(jīng)費的結(jié)題審計做好準(zhǔn)備，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理由事后控制轉(zhuǎn)化為事中控制，由被動式管理轉(zhuǎn)化為主動式管理，避免延伸審計在時間和空間上的困難，使科研經(jīng)費使用真實透明。

（六）提高科研人員的管理意識

科研人員中，雙肩挑科研項目負(fù)責(zé)人占絕大多數(shù)，其中部分人員工作繁忙，學(xué)習(xí)財經(jīng)法律、法規(guī)知識的時間和機會少，對科研和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不深，存在科研經(jīng)費為個人所有的思想，認(rèn)為只要有票據(jù)，就可以報銷，不管其支出結(jié)構(gòu)合理與否，經(jīng)不起分析、延伸審計，對財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督的差異理解模糊，這種思想，干擾了科研工作秩序，必須在科研人員中加強財經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度，使廣大科研人員充分認(rèn)識到嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義，做到有章可循、有法可依，自覺遵守有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，節(jié)約經(jīng)費開支，提高經(jīng)費使用效益。通過舉辦培訓(xùn)班、講座或互聯(lián)網(wǎng)、櫥窗等形式進行宣傳，使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費，強化合理使用經(jīng)費的意識。

四、結(jié)論

科研的興衰成敗事關(guān)民族和國家創(chuàng)新能力的強弱?？蒲薪?jīng)費管理是否科學(xué)，科研經(jīng)費使用是否合理，直接影響著科研質(zhì)量和科研水平，影響著科研人員的積極性，影響著學(xué)術(shù)風(fēng)氣的健康發(fā)展，影響著學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)的質(zhì)量，科研經(jīng)費是保證科研工作順利實施的最基本條件之一。因此，加強和完善高?？蒲薪?jīng)費管理，既是當(dāng)務(wù)之急，也是長遠(yuǎn)之計。完成這一工作，需要各有關(guān)部門和高校及時、切實地正視科研項目經(jīng)費管理存在的問題，分析產(chǎn)生的原因，從而進一步加強高校科研經(jīng)費的預(yù)算控制，完善高校內(nèi)部控制制度，讓高校科研經(jīng)費不但用得好，還要用得巧。只有科學(xué)地管理科研經(jīng)費、完善科研經(jīng)費管理制度，提高科研資金使用效益，才能推動高?？蒲泄ぷ骺沙掷m(xù)、健康、和諧發(fā)展。

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