任改玲 鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院

試論信用證金額、發(fā)票金額和匯票金額相符之處理

任改玲 鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院

實(shí)際業(yè)務(wù)中，由于存在分批分期裝運(yùn)以及折扣或預(yù)付款等諸多因素，出口企業(yè)向銀行交單時(shí)常常遇到這樣的困惑，就是對(duì)于信用證金額、發(fā)票金額和匯票金額的把握，不易做到相符。盡管?chē)?guó)際商會(huì)在其出版物《跟單信用證統(tǒng)一慣例—2007年修訂本，國(guó)際商會(huì)第600號(hào)出版物》（簡(jiǎn)稱UCP600）和關(guān)于審核跟單信用證國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)（ISBP681）中早已明確作出相應(yīng)規(guī)定，但對(duì)有關(guān)慣例條款的理解在實(shí)際業(yè)務(wù)中依舊存在諸多問(wèn)題。本文試圖說(shuō)明三者之間的關(guān)系并結(jié)合案例分析來(lái)解釋業(yè)務(wù)中可如何操作以做到相符交單，以期對(duì)貿(mào)易企業(yè)有所幫助。

一、三種金額的界定與關(guān)系

（一）信用證金額(L/C Amount)

信用證金額是信用證項(xiàng)下可支取的金額限度，是開(kāi)證行承擔(dān)責(zé)任的最高金額。在SWIFT信用證MT700格式中以必要項(xiàng)目32B（Currency Code,Amount）出現(xiàn)。

關(guān)于信用證允許支取金額的正確理解。UCP600第30條b款規(guī)定：“在信用證未以包裝單位件數(shù)或貨物自身件數(shù)的方式規(guī)定貨物數(shù)量時(shí)，貨物數(shù)量允許有5%的增減幅度，只要總支取金額不超過(guò)信用證金額。”上述條款在實(shí)際業(yè)務(wù)中需注意的是信用證的金額有無(wú)增減幅度，否則信用證金額如為最高限額，那么受益人便不能任意在5%幅度內(nèi)增減。此種情形下，短裝最多5%是許可的，但一旦超裝會(huì)導(dǎo)致不符。

ISBP681第65條也有類(lèi)似規(guī)定：“信用證要求的貨物數(shù)量可以有5%的溢短裝幅度。但如果信用證規(guī)定貨物數(shù)量不得超額或減少，或信用證規(guī)定的貨物數(shù)量是以包裝單位或個(gè)數(shù)計(jì)算時(shí)，不適用此條。貨物數(shù)量在5%幅度內(nèi)的溢裝并不意味著允許支取的金額超過(guò)信用證金額?！?/p>

如：某貨物1000公噸，信用證金額為USD100000.00，沒(méi)規(guī)定特定的金額增減幅度，不允許分批裝運(yùn)。受益人此時(shí)只能提交950-1000公噸之間的任意數(shù)量的發(fā)票。但也有個(gè)別特殊商品的包裝單位和重量單位易引起混淆，如一份信用證規(guī)定貨物描述為：“800000.00 BARRELS OF BRENT CRUDE OIL”。受益人提交的發(fā)票顯示806000.00BARRELS，但該發(fā)票遭到銀行的拒付，理由是：依據(jù)UCP600第30條b款規(guī)定，本證中貨物數(shù)量是以BARREL即包裝單位計(jì)量的，故不適用于該條款的援引，除非貨物以公噸計(jì)量。該案中的焦點(diǎn)是對(duì)BARREL（桶）到底是包裝單位還是重量單位的分歧。我們無(wú)法奢望銀行的審單人員都是專(zhuān)家，因此對(duì)于計(jì)重單位產(chǎn)生的誤區(qū)在所難免。國(guó)際市場(chǎng)原油的價(jià)格一般以桶為單位，因此桶是一種重量單位而非包裝單位。

（二）發(fā)票金額(Invoice Amount)

發(fā)票金額是商業(yè)發(fā)票應(yīng)該一次標(biāo)明的貨物的全部?jī)r(jià)值，至于是否在發(fā)票上注明分期付款的份額，應(yīng)該根據(jù)信用證的相關(guān)條款出票。單價(jià)和總值是發(fā)票的重要項(xiàng)目，必須準(zhǔn)確計(jì)算正確繕制，并應(yīng)做到單價(jià)、數(shù)量、總值三者之間不能相互矛盾。

UCP600第30條c款規(guī)定：“如果信用證規(guī)定了貨物數(shù)量，而該數(shù)量已全部發(fā)運(yùn)，及如果信用證規(guī)定了單價(jià)，而該單價(jià)又未降低，或當(dāng)?shù)?0條b款不適用時(shí)，則即使不允許部分裝運(yùn)，也允許支取的金額有5%的減幅。若信用證規(guī)定有特定的增減幅度或使用第30條a款提到的用語(yǔ)限定數(shù)量，則該減幅不適用?！彼愿鶕?jù)上述規(guī)定，只要受益人提交的發(fā)票上未顯示單價(jià)有所降低，發(fā)票金額低于信用證金額在5%幅度內(nèi)不構(gòu)成不符交單，但這種情況實(shí)際業(yè)務(wù)中并不常見(jiàn)，畢竟在貨物如數(shù)交付的情形下，受益人少支取是較罕見(jiàn)的。如：一信用證規(guī)定金額為USD105000.00，不允許分批裝運(yùn)，貨物顯示數(shù)量為10CARS。受益人提交的發(fā)票顯示出運(yùn)貨物數(shù)量為10CARS，但金額卻為101500.00。根據(jù)規(guī)定可知該操作并不構(gòu)成不符交單，5%幅度內(nèi)的差額USD3500可以理解為支付給中間商的暗傭，或買(mǎi)賣(mài)雙方事先協(xié)商好的其他費(fèi)用返還。

UC600第 18條（b）款規(guī)定：“按指定行事的指定銀行、保兌行（如有的話）或開(kāi)證行可以接受金額大于信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，其決定對(duì)有關(guān)各方均有約束力，只要該銀行對(duì)超過(guò)信用證允許金額的部分未作承付或者議付。”該規(guī)定意味著超支發(fā)票也可以被有關(guān)銀行接受。個(gè)人理解認(rèn)為這就像我們大家在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)若發(fā)票金額大于允許報(bào)銷(xiāo)金額，財(cái)務(wù)通常會(huì)批注出實(shí)報(bào)金額并按此報(bào)銷(xiāo)而對(duì)多余票據(jù)或金額不予置理，這樣做的好處是避免了退單和重新審單，可以簡(jiǎn)化單據(jù)處理。

（三）匯票金額(Draft Amount)

匯票金額是匯票上載明的付款人應(yīng)支付的某種貨幣的數(shù)額。匯票必須按照每次付款的數(shù)額出票，并附上相應(yīng)的單據(jù)。匯票的金額小寫(xiě)和大寫(xiě)應(yīng)一致，匯票金額不得涂改，不允許加蓋校正章。

《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第二十二條規(guī)定了出票時(shí)匯票必須記載的事項(xiàng)，其中規(guī)定票據(jù)上的金額必須確定。如果不確定，則票據(jù)無(wú)效，這也就意味著在票據(jù)上記載金額的大小寫(xiě)數(shù)字也應(yīng)該是一致的，如果大小寫(xiě)的數(shù)字不一致，則該票據(jù)也是無(wú)效的，足見(jiàn)我國(guó)票據(jù)法對(duì)于票據(jù)形式要求的嚴(yán)格。

英國(guó)《1882年票據(jù)法》第二章第一節(jié)第9條(2)款規(guī)定：“票面所列數(shù)額，如用文字及數(shù)字并書(shū)時(shí)，若兩者有不符時(shí)，應(yīng)以文字金額為準(zhǔn)?！?/p>

ISBP681第50條規(guī)定：“金額大寫(xiě)必須準(zhǔn)確反映小寫(xiě)表示的金額，兩者均應(yīng)表明幣別及信用證規(guī)定的情況?！?/p>

所以筆者認(rèn)為在我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)中，匯票金額大小寫(xiě)不一致時(shí)應(yīng)以《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》和ISBP為依據(jù)來(lái)處理，一方面它是一份無(wú)效票據(jù)，另一方面會(huì)造成信用證交易項(xiàng)下的不符交單，處理方式一般為退票，或請(qǐng)求開(kāi)證申請(qǐng)人放棄該不符點(diǎn)。

UCP600第51條規(guī)定：“金額必須與發(fā)票一致，除非出現(xiàn)UC600第18條（b）款規(guī)定的情況?！痹诔霈F(xiàn)第18條（b）款的情況下，匯票金額=信用證金額<發(fā)票金額，其中匯票金額是實(shí)際承付或者議付的部分發(fā)票金額。

二、合同金額是否含傭金時(shí)三種金額的交單處理

（一）合同金額不含傭金時(shí)

合同是買(mǎi)賣(mài)雙方的交易基礎(chǔ)，如果合同金額不含傭金，結(jié)算方式是信用證，那么合同金額與信用證金額是一樣的，這時(shí)如果信用證不允許分批裝運(yùn)，那么發(fā)票金額與信用證金額也是一樣的。如果信用證允許分批裝運(yùn)而實(shí)際分批裝運(yùn)了，此時(shí)發(fā)票金額是實(shí)際裝運(yùn)的金額，這時(shí)小于信用證金額，但匯票金額與發(fā)票金額一樣。貨物全部發(fā)完后，這若干份發(fā)票金額加起來(lái)就等于信用證金額。此時(shí)可以概括為：

不分批裝運(yùn)時(shí)：合同金額=L/C金額=發(fā)票金額=匯票金額

分批裝運(yùn)時(shí)：若干發(fā)票金額之和=若干匯票金額之和=L/C金額=合同金額

倘若信用證允許分批裝運(yùn)規(guī)定了每批的數(shù)量和時(shí)間，或貨物的規(guī)格、花色不同時(shí)，且允許數(shù)量和金額有一定的增減幅度時(shí)，發(fā)票的金額該如何把握？數(shù)量的增減幅度僅適用于總量還是分量，亦或必須同時(shí)適用于總量和分量？結(jié)論是：如果跟單信用證規(guī)定了具體的數(shù)量、顏色、尺寸或規(guī)格，并且信用證表明金額、個(gè)數(shù)或類(lèi)似的條件不受某一特定金額的限制，那么金額或數(shù)量既適用于貨物描述中的部分貨物（分量）也適用于總量。

（二）合同金額含傭金時(shí)

除非信用證另有規(guī)定，匯票金額應(yīng)與發(fā)票金額一致。如果信用證規(guī)定匯票金額為發(fā)票金額的百分之幾，例如：“Drafts to be drawn for full CIF value less 5%commission,invoice to show full CIF value”。商業(yè)發(fā)票則不表示扣傭金情況，匯票金額以扣除傭金后的凈額出具。如果信用證條款規(guī)定扣除傭金“5%commission to be deducted from invoice value”或類(lèi)似這樣明顯扣傭要求，商業(yè)發(fā)票總金額應(yīng)按規(guī)定表示扣除傭金，扣除后并計(jì)算出其凈額，匯票金額亦以其凈額出具。這種做法通常適用于中間商代開(kāi)信用證的場(chǎng)合。有的信用證條款要求另出具“Commission Note (傭金單）”或“Credit Note”（貸記通知單)扣應(yīng)付傭金，如信用證條款這樣規(guī)定“Credit note for 3%of invoice value to be deducted from the amount negotiated”，那么商業(yè)發(fā)票不表示扣傭，按其貨值毛額表示，而匯票金額應(yīng)是發(fā)票金額減去傭金單或貸記通知單金額后的凈額。

如果信用證要求的發(fā)票價(jià)格是扣除了 Discount(折扣)、Com mission(傭金)或 downpayment(預(yù)付款)以后的價(jià)格，例如：CIFC3%，則3%的傭金必須在發(fā)票上顯示出來(lái)。如果信用證對(duì)折扣、傭金或預(yù)付款未作要求，而發(fā)票卻顯示了上述內(nèi)容，只要扣減后的金額不超過(guò)信用證的金額，應(yīng)可以接受。此時(shí)可以概括為：

信用證金額=發(fā)票金額>匯票金額

三、混合支付方式下三種金額的交單處理

（一）部分信用證，部分托收

若一筆交易合同包括兩種不同的支付方式，合同規(guī)定部分信用證，部分匯款。如合同規(guī)定貨款的80%由進(jìn)口商開(kāi)立信用證，其余20%由出口方在貨物裝運(yùn)后，一并委托信用證的議付行通過(guò)開(kāi)證行向進(jìn)口商托收。此時(shí)的處理方法有兩種：一種方法是受益人分別開(kāi)立二套匯票，全套單據(jù)附在信用證項(xiàng)下的匯票內(nèi)，而托收項(xiàng)下的貨款則另開(kāi)立一套光票,為了安全收匯起見(jiàn)，出口商可要求進(jìn)口商在信用證的條款中規(guī)定，開(kāi)證行一定要在托收的“光票款項(xiàng)”收妥后，才可以交單，也就是說(shuō)進(jìn)口商“支付光票票款”與否成為“交單”的前提條件。另一種方法是屬于信用證項(xiàng)下的貨款憑光票支付，而將貨運(yùn)單據(jù)附在托收的匯票項(xiàng)下，按即期或遠(yuǎn)期付款交單方式托收。這樣做對(duì)于買(mǎi)、賣(mài)雙方都比較有利，出口商的收匯得到了保障，進(jìn)口商減少了墊資，易被雙方接受。

不管是上述哪種做法，信用證下支款的按信用證允許的金額支取，以銀行為付款人；托收部分的以買(mǎi)方為付款人。發(fā)票金額是兩套匯票相加的和。即：

發(fā)票金額=信用證項(xiàng)下的匯票金額+托收項(xiàng)下的匯票金額

（二）部分信用證，部分匯款

若合同規(guī)定部分信用證，部分匯款，如以常見(jiàn)的70%L/C,30%T/T匯款為例。

例如：合同金額USD20000，T/T預(yù)付款USD6000，信用證付款USD14000，信用證貨物描述部分顯示的是全部貨物，則可做如下處理：例如：合同金額USD20000，T/T預(yù)付款USD6000，信用證付款USD14000，信用證貨物描述部分顯示的是全部貨物，則可做如下處理：

1、發(fā)票表述：

TOTALAMOUNT：USD20000

T/TINADVANCE：USD6000

PAYMENTBYL/C：USD14000

2、匯票金額：USD14000

3、信用證金額：USD14000 或USD2000

信用證金額條款既可以顯示70%的貨款也可以顯示100%全額貨款，上述對(duì)發(fā)票及匯票的處理方法均適用。至于其它單據(jù)的金額，報(bào)關(guān)金額填USD20000，保險(xiǎn)金額USD20000 X 110%，除非客戶有明確的文字指示，保險(xiǎn)金額必須全額，否則萬(wàn)一出現(xiàn)保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的事故，將索賠不足。原產(chǎn)地證，熏蒸證明，裝箱單，提單，檢驗(yàn)證書(shū)等做一套即可，因?yàn)槿坎伙@示貨款金額。核銷(xiāo)的時(shí)候把信用證項(xiàng)下和T/T項(xiàng)下的2張結(jié)匯水單合并起來(lái)就可以了，2張水單的金額基本上等于報(bào)關(guān)單金額不影響核銷(xiāo)。

總之，信用證交易下，發(fā)票金額和匯票金額的確定將直接影響收匯的安全性。究竟應(yīng)嚴(yán)格與信用證保持一致還是在一定范圍內(nèi)可以高于或低于信用證規(guī)定金額，取決于對(duì)相關(guān)慣例的深入理解和具體信用證條款的規(guī)定。只有在實(shí)踐中靈活運(yùn)用慣例來(lái)制作發(fā)票和匯票，才能確保做到相符交單和安全收匯。

[1]UCP600《ICC Uniform Customs and Practice for Documentary Credits》（2007 Rrevision）

[2]ISBP681《International Standard Banking Practice for the Examination of Documents under Documentary Credits subject to UCP600》

[3]孫滿.商業(yè)發(fā)票的貨物描述小議[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)實(shí)務(wù),2003（2）

[4]在線國(guó)際商報(bào)http://ibdaily.mofcom.gov.cn

10.3969/j.issn.1003-5559.2011.03.016