劉孝敏

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）人才的缺乏、意識不足

與西方發(fā)達國家相比，我國的社會主義市場經(jīng)濟制度還不是很完善，而西方基本上已經(jīng)有了較為成熟的經(jīng)理人市場體系，所以在管理者以及員工的職業(yè)素質(zhì)普遍要高一些。我國在這方面還處于初級階段，具有國際眼光的企業(yè)管理人才還比較缺乏，員工的職業(yè)素質(zhì)還有待進一步提高，再加上國內(nèi)很多企業(yè)對于內(nèi)部控制的問題還沒有足夠的認識，對于怎樣科學合理并且有效的建立內(nèi)部控制制度還比較迷茫。有些企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，可是也存在不少的缺陷，制度并沒有被嚴格的貫徹實施到位，經(jīng)常出現(xiàn)管理者的命令凌駕于制度之上的情況，并不按照制度的規(guī)定和程序進行操作，因此內(nèi)部控制制度的建立發(fā)展較慢。

（二）執(zhí)行人員的職業(yè)素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度是需要靠人來執(zhí)行的，而執(zhí)行人員如果本身就沒有嚴格遵守制度，或者對于制度的理解不足，在執(zhí)行的過程中不能按照制度的要求進行，即便工作人員有心要將工作做好，也可能因為業(yè)務能力的限制，使得執(zhí)行的結果不能盡如人意，或者不能達到制度的目標。

（三）資產(chǎn)流失和徇私舞弊現(xiàn)象

執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工如果濫用權力，私吞企業(yè)的財產(chǎn)或者本身的業(yè)務能力不足都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。而執(zhí)行人員徇私舞弊的現(xiàn)象也是企業(yè)內(nèi)部控制的過程比較突出的，如果出現(xiàn)了這種現(xiàn)象，即便企業(yè)建立再好的內(nèi)部控制制度也無濟于事。對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行必須要使得執(zhí)行人員按照相關規(guī)定操作，如果不按照要求辦事則必然會使得制度的作用大為下降。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用

在現(xiàn)代的企業(yè)管理中，一切的組織管理工作都是從建立健全內(nèi)部控制制度開始的。企業(yè)的各項活動都與內(nèi)部控制有著非常緊密的關系。因此，只有完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能防止出現(xiàn)管理失敗，使得各項報告的質(zhì)量得到有效提高，并且保護企業(yè)的資源安全，有利于企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化整合，以及合規(guī)運營，避險一些人為因素的干擾。

三、制定和實施以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制制度

從企業(yè)的內(nèi)部控制中存在的各種問題中，可以看出，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要基于以人為本的思想理念。只有這樣才能克服這些問題，發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要作用。對制定和實施以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制制度，主要從三個方面著手：

（一）建立以人為本的企業(yè)文化，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)文化是用以團結全體員工的一種價值觀念，這種文化通過各種行為或者語言表現(xiàn)出來，對企業(yè)的所有員工形成一種思想觀念和行為規(guī)范的統(tǒng)一。不同的企業(yè)有不同的文化，不是這些文化基本都包含了誠信、勤奮以及正直等職場所需的道德素養(yǎng)。企業(yè)通過這種精神再造的方式使得所有員工對企業(yè)達到統(tǒng)一的認同感。員工可以自覺的遵守企業(yè)的文化規(guī)范。在建立企業(yè)文化的過程中，主要注意以下幾個方面：一是充分體現(xiàn)以人為本的思想理念。將員工視為控制的主體以及對象。企業(yè)文化對員工的影響作用是潛移默化的，健康的企業(yè)文化會使得員工形成一種積極向上的價值觀念，使得員工可以嚴格的律己，從而將員工的個人價值的實現(xiàn)與企業(yè)的發(fā)展目標相結合，化解企業(yè)與員工之間存在的一些控制與被控制的沖突和矛盾。二是重視建設員工的倫理道德規(guī)范。使得員工對企業(yè)保持一種道德上的忠誠感。不僅要重視培養(yǎng)員工的專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，也要重視道德規(guī)范的建設，培養(yǎng)員工進行自我管理，在全體員工中建立起共同的道德規(guī)范，讓每個員工都可以遵守這個規(guī)范，才能讓內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮出作用。三是建立執(zhí)行人員的職業(yè)道德規(guī)范。除了企業(yè)的倫理道德規(guī)范外，還要建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行人員的職業(yè)道德規(guī)范，并且還應該為不同崗位的人員制定各自需要遵守的職業(yè)道德規(guī)范，營造和諧的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。只有這樣才能在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題或者危機的時候，執(zhí)行人員會及時主動的進行報告和處理，不會出現(xiàn)推卸責任的情況，有效提高企業(yè)抵御風險的能力。另外，建立暢通的內(nèi)部信息交流系統(tǒng)也是非常必要的手段。

（二）提高管理者的職業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的管理者是制定制度以及執(zhí)行制度的最重要的人員，只有管理者具備足夠的業(yè)務能力以及高尚的道德修養(yǎng)才能將企業(yè)的內(nèi)部控制工作落實到位，從而帶領企業(yè)走向真正的繁盛之路。對企業(yè)的管理者的職業(yè)素質(zhì)要求主要有以下幾個方面：一是要求管理者要將在內(nèi)部控制制度的建立中塑造一種積極向上的健康的價值觀，培養(yǎng)員工的責任。一定要有團結協(xié)作、遵紀守法的觀念。對于個別特殊的崗位還要建立相應的職業(yè)操守和道德規(guī)范的守則，加強對員工進行培訓和引導。管理者要對內(nèi)部控制制度的本質(zhì)有清晰的認識，并且掌握其關鍵內(nèi)容，自覺遵守制度中的各項規(guī)定。二是管理者要在內(nèi)部控制制度的制定中結合企業(yè)的管理理念以及經(jīng)營的風格，增強企業(yè)抵御風險的能力，盡量避免個人主觀因素給企業(yè)帶來的干擾或者不利的影響造成企業(yè)的損失。制定有效的內(nèi)部控制制度中也要求管理者擁有較高的法律意識，依法履行自己的各項責任，保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。三是企業(yè)管理者要帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，做出表率作用。對于管理者自身的品行也要進行嚴格的要求，嚴于律己，重視自己的工作，對企業(yè)負起應有的責任，任何決策都要從公司的利益出發(fā)，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性有一個正確的認識，并且認真研究和制定內(nèi)部控制制度，做好相應的管理措施，并帶頭遵守制度中的各項規(guī)定以及企業(yè)文化中的各種規(guī)范要求，從自己出發(fā)保證內(nèi)部控制制度的有效落實。除了管理者的職業(yè)素質(zhì)外，業(yè)務能力也是一個非常重要的因素，管理者必須在保證自己的專業(yè)能力的基礎上，參與到內(nèi)部控制制度的制定和實施中，按照制度規(guī)定完成自己的工作，并且對控制過程中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和檢查。

（三）提高員工的職業(yè)素質(zhì)

員工的職業(yè)素質(zhì)對內(nèi)部控制制度的建設來說有著不可替代的重要作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要覆蓋企業(yè)各項活動中的每個環(huán)節(jié)，并且保證每個員工都能夠在制度中按章辦事。因此，加強員工的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)和業(yè)務的學習是保證內(nèi)部控制制度得到貫徹實施的重要舉措。主要有以下幾個方面的內(nèi)容：一是企業(yè)在聘用員工的時候不僅要考慮其專業(yè)能力，也要對其職業(yè)素質(zhì)進行評價，聘用符合公司的價值理念以及可以很好的與企業(yè)的內(nèi)部控制制度中的相關規(guī)定相適應的員工。舉例來說，巴林銀行的事件就是因為一個員工的職業(yè)操守出現(xiàn)的問題，出現(xiàn)違規(guī)操作的事件，斷送了這個本來頗負盛名的企業(yè)。因此，企業(yè)在對員工進行培訓的時候要進行科學合理的規(guī)劃，不僅要重視業(yè)務培訓的實效性和針對性，也要重視對其職業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)的培養(yǎng)，使員工可以自覺的遵守企業(yè)的相關規(guī)章制度，愛崗敬業(yè)，踏實勤奮，并且養(yǎng)成自我檢查、自我改正的習慣。二是建立完善的員工激勵機制。建立科學合理的激勵目標，并且在考核的標準和執(zhí)行程序上也要進行明確的規(guī)定，落實各項獎懲制度，促進內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。晉升制度是非常重要的，優(yōu)秀人才的選拔是提高企業(yè)的全面發(fā)展能力，以及減少內(nèi)部控制制度中的人事制度的缺陷的重要措施。三是對于企業(yè)的特別崗位，尤其是重要的崗位要建立員工信用保證機制。比如許多事關公司機密的崗位員工都要簽訂信用承諾或者有保薦人進行推薦。對一些核心技術的崗位人員也要建立有效的輪崗制度以及離崗的限制性規(guī)范。以長安福特公司為例，該公司針對其實際情況制定戰(zhàn)略發(fā)展的相關要求，對于員工的聘用、培訓等都建立明確的機制，投入了大量的資金。充分調(diào)動員工的學習熱情和工作積極性，培養(yǎng)員工的忠誠感，落實企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

部門員工之間的協(xié)作精神也是非常重要的，內(nèi)部控制制度的建立是靠一部分人，可是要將其有效的執(zhí)行下去卻是靠企業(yè)的全體員工，只有部門之間進行協(xié)作配合，具有全局觀念和團隊精神才能將控制目標落實到位。此外，內(nèi)部控制制度還要求建立在可以溝通企業(yè)內(nèi)部的所有員工的基礎上，在進行控制管理的過程中，也是一個檢查和監(jiān)督的過程，所以要求執(zhí)行人員需要深入了解工作。

四、結語

總之，企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理來說有著相當重要的作用，企業(yè)的各項活動都離不開內(nèi)部控制的影響，內(nèi)部控制的好壞程度直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。建立以人為本的企業(yè)文化，并在此基礎上建立有效的內(nèi)部控制機制，促進企業(yè)的內(nèi)部控制活動。企業(yè)的內(nèi)部控制制度雖然是面向整個企業(yè)的規(guī)章制度，但其核心因素就是對人的控制管理，只有將以人為本的理念貫穿于整個內(nèi)部控制的過程中，才能真正提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，促進企業(yè)的發(fā)展壯大。

[1]王曉敏.以人為本企業(yè)文化下的內(nèi)部控制探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2009（04）.

[2]柯媛媛.雷震.基于“以人為本”的中小企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].技術與市場.2010（08）.

[3]楊濤.我國企業(yè)實施內(nèi)部控制應注意的幾個要點[J].集團經(jīng)濟研究.2007（01）.