辛紅英

論國(guó)有中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

辛紅英

我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)跡于20世紀(jì)80年代，發(fā)展于90年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)調(diào)整時(shí)期，近年來有了較大發(fā)展。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高的特點(diǎn)，相對(duì)于大企業(yè)，具有一定創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，具有很強(qiáng)的生存意識(shí)。但同時(shí)也存在組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、管理水平不高等問題。中小企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存發(fā)展和壯大，必須建立和完善內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要方式已經(jīng)成為公眾關(guān)注的焦點(diǎn)之一，建立和完善國(guó)有中小企業(yè)的內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度的主要特征。

一、加強(qiáng)國(guó)有中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

內(nèi)部控制制度對(duì)國(guó)有中小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用行為等問題的發(fā)生。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性

正確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是國(guó)有中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過去、控制目前、預(yù)測(cè)未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下流轉(zhuǎn)，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠保證國(guó)家對(duì)國(guó)有中小企業(yè)的宏觀控制

國(guó)家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求國(guó)有中小企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度來落實(shí)，通過實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠保證國(guó)有中小企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)

科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)國(guó)有中小企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證國(guó)有中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效。

二、加強(qiáng)國(guó)有中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

內(nèi)部控制是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，國(guó)有中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要結(jié)合自身特點(diǎn)，應(yīng)從優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)三方面著手，并在管理實(shí)踐中不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

1.優(yōu)化控制環(huán)境

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制不可能在真空中進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評(píng)價(jià)，它必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工的勝任能力及忠誠度、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告、組織牽制與制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是對(duì)控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和。優(yōu)化控制環(huán)境，首要的是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制的意識(shí)，要求企業(yè)的管理層的高度重視。國(guó)有中小企業(yè)的發(fā)展有自己的獨(dú)特的歷史使命和環(huán)境，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中中小企業(yè)要快速地成長(zhǎng)起來，其效益主要是依靠政策、市場(chǎng)等外部環(huán)境獲得的，但管理層的勝任能力也是一種十分重要的內(nèi)在因素。要在企業(yè)內(nèi)部形成誠信高尚的道德觀，管理層必須把企業(yè)的價(jià)值觀和行為守則向企業(yè)的干部、職工明確傳達(dá)和宣傳，并且能夠通過的溝通達(dá)成上下全員的共識(shí)。但從實(shí)際效果看，許多中小企業(yè)的管理尚處于落后階段，離現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理還有相當(dāng)差距，應(yīng)該拋棄個(gè)人經(jīng)驗(yàn)主義的一些東西。這就要求決策人員以謙虛的態(tài)度，從大型企業(yè)、先進(jìn)同行那里學(xué)習(xí)管理中的好制度、好方法。同時(shí)，還要善于從書本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識(shí)和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。

2.明確控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或收到的效果。目標(biāo)的主要功能，一是提供一個(gè)中心點(diǎn)，來分配組織資源和擬訂作業(yè)計(jì)劃；二是提供一個(gè)尺度，作為評(píng)價(jià)進(jìn)度與績(jī)效的指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)緊密相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一般包括：提供良好的產(chǎn)品與服務(wù)，超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，為職工提供合理的待遇，維持正常的發(fā)展，維持合理的投資報(bào)酬，重視社會(huì)整體利益等。內(nèi)部控制的目標(biāo)雖然有多種提法，但主要有維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用，保證各種管理信息的存在、可靠與及時(shí)提供，盡量減少不必要的成本、費(fèi)用以求盈利，保證下放的各種職責(zé)得到圓滿履行，提高各項(xiàng)作業(yè)的效益或效率，預(yù)防或查明錯(cuò)誤和弊端，為管理政策的制訂尋找依據(jù)和履行各種法律義務(wù)。

3.改善控制技術(shù)

內(nèi)部控制技術(shù)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，包括特定的政策、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、人員以及組織與方法。國(guó)有中小企業(yè)為更好地實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)，可以從以下四個(gè)方面改善控制技術(shù)：

①建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，首先要根據(jù)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵職能缺失，而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào)，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位職責(zé)。不相容崗位分離，形成相互制約的崗位職能，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。

②根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來勝任。造成中小企業(yè)的各種問題的因素中，歸根結(jié)底是人才因素。要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造任人為賢的價(jià)值觀氛圍，確保更好的留住人才。

③控制活動(dòng)有效、到位。要以國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理活動(dòng)進(jìn)行組織、調(diào)節(jié)和制約。提供優(yōu)良的環(huán)境利于職工對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行揭露和糾正。在企業(yè)內(nèi)設(shè)立合適的授權(quán)與批準(zhǔn)職責(zé)，采取有效監(jiān)督措施，確保各項(xiàng)管理信息的可靠性和有效性。

三、結(jié)束語

明確控制目標(biāo)，建立完善的控制體系，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制的方法，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期效果。是現(xiàn)代企業(yè)必須具備的硬性條件。中小企業(yè)更應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度，合理配置資源優(yōu)勢(shì)，節(jié)約成本，減少浪費(fèi)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高職工待遇，使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)優(yōu)質(zhì)發(fā)展。

（作者單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)三師國(guó)庫支付中心）