張雷

美國前總統本·富蘭克林早在1789年就說過：“在這個世界上，有兩件事躲不開：死亡和納稅?！?/p>

在中國，不夸張地說，一個人從睡夢中醒來后，就要準備開始繳稅了——打開水龍頭洗臉，水費里含有增值稅；吃早點、出門坐公交車、打電話、逛超市等一系列活動，也都離不開稅的影子。中國人的賦稅已在全世界出了名：在美國財經雜志《福布斯》2009年推出的“全球稅負指數排行榜”中，中國僅次于法國，位居全球第二。

但是，如果問老百姓“你每月繳納多少稅”，很多人會是一頭霧水。記者對近百名普通工薪階層進行了一項調查，結果，45%的受訪者表示根本“不知道要繳什么稅”，更有77%的受訪者不知道自己每月繳了多少稅。顯然，人們履行了納稅的義務，對于納稅種類與金額卻幾乎一無所知。而想知道“自己到底繳了多少稅”“有多少是明明白白繳的，有多少是不明不白繳的”“調節(jié)個人所得稅起征點能否減輕工薪階層的負擔”，已成為人們最為疑惑也最為關心的幾大問題。

感受最直接的就是個稅

關于“中國有多少種稅”，不但普通群眾難以回答，就連官方都很難給出統一的口徑。記者從財政部網站上看到：“目前，我國共有19個稅種，其中16個稅種由稅務部門負責征收，關稅和船舶稅由海關征收……”國家稅務總局則在其官方網站的“稅收宣傳”專欄這樣表述：“中國共有增值稅、消費稅……固定資產投資方向調節(jié)稅等20個稅種，其中，17個稅種由稅務部門負責征收。”在另一些資料中，中國的稅種又變成了24個，按其性質和作用大致可以分為8類，即流轉稅類、所得稅類、資源稅類、特定目的稅類、財產稅類、行為稅類、農業(yè)稅類和關稅類。

而對普通工薪階層來說，關于稅，感受最直接的，就是工資單上的個人所得稅（以下簡稱“個稅”）。

據專家介紹，目前，我國實行的是累進制的稅收制度，納稅人在扣除每月2000元的基本生活費用后，再根據收入余額的不同，按不同稅率繳稅，從5%至45%，共分9級。掙得越多，繳得越多。這一稅收標準從2007年12月開始實行。2011年3月1日，國務院常務會議決定對個稅政策“動手術”：提高個稅起征點，調整工資薪金所得稅率級次級距，并相應調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距。此次我國個稅起征點很可能從2000元調整到3000元。

這次調整是否能惠及大多數老百姓？在北京某公司工作的姜浩，最近幾天一直關注著有關個稅起征點調整的報道。這個“北漂青年”，月薪3000元。按照目前的稅率計算，扣完個稅和“三險一金”，每月實際拿到手的收入只有2000元左右，付出1000元房租，再扣除水、電、煤氣、通訊、交通和飯費支出，他成了活脫脫一個“月光族”。姜浩告訴記者：“我很想知道，如果起征點變成3000元，我每月能省多少錢？”答案是75元。

而同樣的調整，對月薪6000元的上海白領王錚來說，帶來的變化是每月少納稅150元，一年節(jié)省近2000元。但即便如此，王錚還是覺得“物價節(jié)節(jié)攀升，錢不夠花。個稅調整的速度遠遠慢于物價增長的速度”。

個稅起征點的三次調整

一旦此次有關起征點的調整得到落實，這將是我國有個稅制度以來，針對起征點進行的第三次“手術”。

1980年9月1日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱“個稅法”），標志著我國的個稅制度正式建立。1981年1月1日，我國正式開征個稅，起征標準為800元。

事實上，個稅法最初的出臺，并非針對普通工薪階層。我國1980年的《統計公報》顯示，那一年，城鎮(zhèn)職工的全年人均收入不過762元，個稅法將起征點定到800元，無疑是將征收目標瞄準了當時能“掙大錢”的歌星和影星，以及隨著改革開放的深入進入中國投資的外企高管。據財政部稅政司前司長史耀斌回憶：“800元的起征點，實際上就是根據當時外國人在華的月生活成本制定的?！?/p>

工薪階層真正開始和個稅打交道，是在20世紀90年代中期。當時，隨著中國經濟的飛速發(fā)展，在北京、上海等大城市，人們的月收入已經躍過800元門檻。因此，1993年10月31日，《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正案獲得通過。次年1月1日，實施細則頒布實行。此次修改，將個體工商戶的生產、經營所得，對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，稿酬所得，財產轉讓所得及偶然所得，歸入應納稅范疇，使得應納稅的個人所得由原來的6項增至11項。自此，很多人發(fā)現自己的工資單上多了一個項目：稅。1994年也因此被業(yè)內專家視為“中國人的納稅元年”。

那之后，納稅人群不斷擴大，全國個稅收入也以40%的年增長率攀升。2005年，我國全年個稅收入由上一年度的1736億元激增到2094億元。

隨著大部分人的工資提高、收入增加，漸漸地，800元的個稅起征點明顯偏低。2005年10月，《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正案獲得通過，個稅起征點上調為1600元。兩年后的2007年12月，有關個稅的第五次修正案又將起征點提高到2000元。（1999年的第二次修正案，及2007年6月的第四次修正案，均未對個稅起征點進行調整。）

2011年，財政部公布了最新統計數據，稱我國2010年共實現個稅收入4837.17億元，同比增長22.5%。財政部相關負責人稱，個稅收入快速增長的主要原因，是居民收入的持續(xù)增長擴大了稅源基礎。然而，國家個稅收入猛增的同時，卻產生了另一個問題——工薪階層已取代高收入階層，成為個稅征收的主要對象。財政部某官員曾坦言：“我國65%的個稅來自工薪階層，與大多數國家的所得稅稅源結構存在差別?！比缧录悠拢既丝诳倲?0%的富人就貢獻了全國93%的個人所得稅。

顯然，對個稅的再次改革，已迫在眉睫。

調整起征點不是救命稻草

個稅起征點的調整，究竟能在多大程度上減輕普通工薪階層的負擔？

中央財經大學稅務學院副院長劉桓教授在接受專訪時表示：“我國目前的狀況是，越是工薪階層，納的稅越多。2010年以前的相關數據顯示，工資薪金收入占全民收入的35%，其所納稅金卻占到國家全年個稅收入的50%以上，相比其他形式的收入，工資薪金要多承受15%的稅收壓力。”

劉桓認為，目前，我國的個稅征收模式為分類、分項征收。高收入者收入來源多樣，每一項收入的扣除標準又有所不同。如勞務報酬所得，股息、紅利所得及財產租賃、轉讓所得等，所適用的稅率均為20%，遠低于工資薪金所適用的45%的最高稅率。按此計算，即便收入總額一致，其所繳納的稅款也會相對較低。高收入者享受多源扣除，繳的稅反而低，這樣的反差，很容易引起民眾的不滿。因此，此次改革肯定會向中低收入人群傾斜，更多地注重公平。

中國稅務學會學術委員、中國人民大學財政金融學院副院長岳樹民教授則對調節(jié)個稅起征點能起到的效果表示了懷疑：“提高個稅起征點，就是提高免征額，其目的是幫助低收入者，但因為中國實施累進稅率，這樣的變動反而在客觀上大幅度降低了高收入者的稅收負擔。高收入者成了最實際的受益者！而對于那些月收入不過1000多元的城市低保人群，則不會產生任何影響。他們還是拿1000多元，該買不起的還是買不起?！?/p>

岳樹民強調，由政府增加財政補貼，比調節(jié)個稅起征點的效果更直接：“比如，北京市加大對公共交通的補貼，每次乘公交出行，僅需支付0.4元車費，能幫低收入者省不少錢，而開私家車的人無法享受這種福利。這就是一種實實在在的調劑?！?/p>

間接稅繳得不明不白

除了目前備受關注的個稅，中國社會科學院財貿所稅收研究室主任張斌還提醒說，無處不在的“隱形稅”其實更值得關注。

據記者調查了解，我國的稅收可分為直接稅和間接稅兩種。前者如個人所得稅、企業(yè)所得稅，是月月繳；后者包括增值稅、消費稅、關稅、城建稅和營業(yè)稅等，是天天繳。而這部分間接稅也可稱為“隱形稅”，是老百姓在“不知不覺”中繳納的。

比如，一個普通消費者在商場花500元買了一套西裝，這其中就涵蓋了17%的增值稅和13%的營業(yè)稅；為女友買了100元的化妝品，除了14.53元的增值稅，還包含25.64元的消費稅和4.02元的城建稅；花40元買一張電影票，有1.2元是營業(yè)稅；在超市里買兩元錢的食鹽，就有0.29元的增值稅和0.03元的城建稅……

2011年年初，濟南市政協委員潘耀民提交了一份提案，質疑“饅頭稅”（本質為增值稅）稅率高達17%。他坦言，此舉就是想“引起人們對我國間接稅過于隱蔽的關注”?！昂芏鄷r候，老百姓并不知道自己在繳稅”，全國政協委員、南京中醫(yī)藥大學信息技術學院院長王旭東在今年兩會期間也提交了一份提案，建議讓老百姓“納稅要納得明明白白”。

據記者了解，目前，絕大多數發(fā)達國家的稅收收入都以直接稅為主。即使被認做“間接稅鼻祖”的法國，其直接稅稅額占總稅收額的比重也超過74%。組成經濟合作組織的32個發(fā)達國家，直接稅稅額占總稅收額的比重都超過60%。來自我國的數據，則截然相反：2009年，在全國6.3萬億元的稅收總額中，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅在內的直接稅收占的比重只有28%；2010年我國稅收總額為7.7萬億元，其中竟有4.5萬億元是間接稅?！芭c西方發(fā)達國家相比，我國間接稅的比重的確偏高，”張斌說，“因此，我們不能僅僅將關注的重點拘泥于個稅及其起征點的變動，而應更多地關注間接稅的改革。”

專家們介紹說，我國間接稅有兩大特點：轉嫁性和隱蔽性。從政府層面來說，間接稅多為稅務部門直接面對企業(yè)征收，操作起來相對簡便，而實際上，眾多消費者才是間接稅的主要負擔者。由于信息不對稱，大多數納稅人對這些稅種并不知情，納稅時自然也沒什么意見。至于隱蔽性，則體現在“稅收藏在價格中”。在西方發(fā)達國家，到超市買東西，購物小票上會清晰地注明顧客為這種商品支付了多少稅。但在我國，卻仍是一筆糊涂賬。

缺少針對高收入者的征稅種類

“稅收有四大作用?！睆埍髮τ浾呓忉尩?，“首先，稅收是國家財政收入的主要來源，我國稅收收入已占國家財政收入的90%以上；其次，稅收是調控經濟運行的重要手段，通過增稅、減免稅等手段，能對社會成員的經濟利益產生影響，進而引導企業(yè)、個人的經濟行為，影響資源配置和社會經濟發(fā)展；其三，稅收能有效監(jiān)督經濟活動，綜合反映國家經濟運行的質量和效率；其四，稅收是調節(jié)收入分配的重要工具，有助于調節(jié)個人收入分配，促進社會公平?！?/p>

針對稅收職能的第四個作用，有專家提出，我國目前的稅收制度的確存在一些缺陷，缺少針對高收入階層的征稅種類，如遺產稅、奢侈品消費稅等，致使他們所繳的稅額并不能與其收入相匹配。

但是，也有專家有不同看法?！拔也毁澇蓪戏ㄈ〉玫母呤杖牒瓦^高收入者征收特別稅費，”財政部財政科學研究所副所長劉尚希稱，“現在，社會上、網上有一種情緒，類似于傳統的‘劫富濟貧，這很不可取，容易打擊高收入者的投資積極性，進而影響到低收入者的就業(yè)機會，與市場經濟的規(guī)律也不符，不是社會進步的表現?！?/p>

看來，稅要繳得明白、繳得合理，既讓國庫豐足，又讓百姓心安，絕不只是調整幾個數字這么簡單。

（劉源摘自《環(huán)球人物》2011年第7期，小黑孩圖）