劉勛濤,靳劍輝

(1.中國(guó)地質(zhì)大學(xué)(武漢)資源學(xué)院，湖北 武漢 430074;2.湖北永業(yè)行評(píng)估咨詢有限公司，湖北 武漢 430070)

礦業(yè)權(quán)是一類特殊的資產(chǎn)， 是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性資產(chǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，資源緊缺越來越成為全球性的問題。近年來，隨著資源管理的逐步深化，礦業(yè)權(quán)的價(jià)值評(píng)估變得越來越重要。我國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估起步較晚，理論基礎(chǔ)和各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都不太完備，導(dǎo)致在礦業(yè)權(quán)評(píng)估實(shí)踐中出現(xiàn)許多問題難以解決，需要從評(píng)估理論方面進(jìn)行完善，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)方面加大投入?，F(xiàn)行的礦業(yè)權(quán)價(jià)值評(píng)估途徑，主要有市價(jià)途徑、收益途徑和成本途徑三種。本文對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法和理論的不足，提出了一些探索性的看法和建議，以供礦業(yè)權(quán)評(píng)估管理部門、礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員探討。

1 礦業(yè)權(quán)的定義及資產(chǎn)屬性

礦業(yè)權(quán)是指自然人、法人和其他社會(huì)組織在一定的區(qū)域和期限內(nèi)，依法享有的進(jìn)行礦產(chǎn)資源勘查和開采等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)利，包括探礦權(quán)和采礦權(quán)。

礦業(yè)權(quán)是礦業(yè)權(quán)人根據(jù)法律規(guī)定而對(duì)礦產(chǎn)資源享有的一種有限支配的物權(quán)，即他物權(quán)。它是由礦產(chǎn)資源國(guó)家所有權(quán)派生出來的，礦業(yè)權(quán)所有者僅僅享有對(duì)礦產(chǎn)資源使用、收益的權(quán)利，并且通過合法地開發(fā)礦產(chǎn)資源來實(shí)現(xiàn)這種權(quán)利。礦業(yè)權(quán)還是一種無形不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)，是設(shè)立于礦產(chǎn)資源不動(dòng)產(chǎn)之上的物權(quán)。

礦業(yè)權(quán)又是具有特許經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的無形資產(chǎn)，其所依附的實(shí)體礦產(chǎn)資源是一種具體實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)。礦業(yè)權(quán)人可憑借這種權(quán)利，從礦業(yè)勘查、開發(fā)或流轉(zhuǎn)中分享收益。作為無形資產(chǎn)又具有以下特性：①無實(shí)體性 ;②壟斷性;③不確定性;④可轉(zhuǎn)讓性;⑤高風(fēng)險(xiǎn)性;⑥高效益性。

2 礦業(yè)權(quán)價(jià)值和礦業(yè)權(quán)評(píng)估內(nèi)涵

礦業(yè)權(quán)價(jià)值是礦業(yè)權(quán)人在一定期限內(nèi)，通過對(duì)礦產(chǎn)資源客體的活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的投入，而產(chǎn)生的預(yù)期投資收益額。

礦業(yè)權(quán)評(píng)估是指由具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的實(shí)際情況及社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件，依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法，在特定的條件下，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法，對(duì)某一時(shí)點(diǎn)上的礦業(yè)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)定和估算的過程。它具有時(shí)效性、目的性、咨詢性、估計(jì)性的特點(diǎn)；評(píng)估的是資產(chǎn)的交換價(jià)值或公平市場(chǎng)價(jià)值。目的是為礦業(yè)權(quán)定價(jià)提供參考意見或依據(jù)。

3 礦業(yè)權(quán)評(píng)估的途徑和評(píng)估中要考慮的主要因素

礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法直接關(guān)系到評(píng)估結(jié)果，我國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估實(shí)踐中，往往由于不能運(yùn)用科學(xué)的方法，造成較大的誤差。要深入研究礦業(yè)權(quán)資產(chǎn)的評(píng)估方法，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，綜合我國(guó)評(píng)估工作的具體實(shí)踐加以創(chuàng)新。現(xiàn)行的礦業(yè)權(quán)價(jià)值評(píng)估途徑，主要有市價(jià)途徑、收益途徑和成本途徑三種。

(1)市場(chǎng)途徑，也叫市場(chǎng)比較途徑。其途經(jīng)是指通過比較被評(píng)估礦業(yè)權(quán)與最近交易的礦業(yè)權(quán)的異同，調(diào)整某些參數(shù)，從而確定被評(píng)估礦業(yè)權(quán)價(jià)值的一種途徑。

(2)收益途徑。此途徑是通過估算資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益或未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，來計(jì)算被評(píng)估礦業(yè)權(quán)價(jià)值。此途徑關(guān)鍵是如何確定適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率或資本化率礦業(yè)權(quán)的評(píng)估價(jià)值與礦業(yè)權(quán)的效用和有用程度密切相關(guān)，礦業(yè)權(quán)的效用越大，獲利能力越強(qiáng)，它的價(jià)值越大。

(3)成本途徑。采用成本途徑評(píng)估礦業(yè)權(quán)，僅用于探礦權(quán)的評(píng)估。當(dāng)探礦權(quán)所指向的礦產(chǎn)地的勘查程度低、礦產(chǎn)的可靠性差、不適合采用收益途徑評(píng)估探礦權(quán)的價(jià)值時(shí)，才可以考慮采用成本途徑進(jìn)行評(píng)估。

根據(jù)礦業(yè)權(quán)的不同類型、不同階段以及可得到的相關(guān)地質(zhì)礦產(chǎn)信息的數(shù)量和質(zhì)量，分別采用響應(yīng)的途徑進(jìn)行評(píng)估。

4 礦業(yè)權(quán)價(jià)值評(píng)估中要考慮的主要因素

(1) 儲(chǔ)量品位?？梢怨╅_采的礦床中礦產(chǎn)品的儲(chǔ)量品位對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值影響是最直接的。

(2)市場(chǎng)因素。供給和需求是影響礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值重要因素，它決定了礦產(chǎn)品的價(jià)格，在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，與需求成正向關(guān)系，與供給成反向關(guān)系。

(3) 開采條件。影響礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值的開采條件比較多，開采的難易將決定開采的成本高低，如礦體埋藏深度、礦體形態(tài)的復(fù)雜程度、礦體的產(chǎn)狀(走向、傾向、傾角)、礦體的厚度、礦石與圍巖的穩(wěn)固性、地質(zhì)構(gòu)造的復(fù)雜程度、工程地質(zhì)水文地質(zhì)狀況。

(4)開發(fā)利用方案。開發(fā)利用方案是礦業(yè)權(quán)審批時(shí)的必備要件，同樣的礦山，開發(fā)利用方案不同，礦業(yè)權(quán)價(jià)值就不一樣。但往往許多企業(yè)通過開發(fā)利用方案來獲取更多的利益。比如，在獲取礦業(yè)權(quán)時(shí)，開發(fā)利用方案中可能設(shè)計(jì)某種夾石為廢石，但實(shí)際開采時(shí)卻對(duì)這種夾石進(jìn)行綜合開采利用，這樣達(dá)到少交納價(jià)款的目的。

(5)產(chǎn)品方案。產(chǎn)品方案包括產(chǎn)品種類和產(chǎn)品構(gòu)成、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售方式及主要流向等。評(píng)估設(shè)定的產(chǎn)品方案可以為原礦，也可以為精礦或金屬，確定產(chǎn)品方案后，其投資及成本費(fèi)用口徑要與產(chǎn)品方案一致。

(6) 選冶條件。影響礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值的選冶條件，主要有礦石類型、礦物組成、技術(shù)品級(jí)、礦石結(jié)構(gòu)、主元素和共生伴生元素等。選冶條件好，礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值高。

(7)技術(shù)進(jìn)步。由于科技的進(jìn)步，原來不能被利用的低品位礦產(chǎn)品變得較容易利用，原來設(shè)計(jì)方案中的廢石變得可以利用，這自然會(huì)提高礦業(yè)權(quán)的價(jià)值。同時(shí)，由于技術(shù)進(jìn)步，新的替代產(chǎn)品被發(fā)現(xiàn)或者被生產(chǎn)出來，也可能使某些礦產(chǎn)品價(jià)值降低或被人們廢棄，從而降低礦業(yè)權(quán)價(jià)值。

(8) 區(qū)位條件。影響礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值的區(qū)位條件，有自然地理區(qū)位、經(jīng)濟(jì)地理區(qū)位和交通地理區(qū)位。

(9) 經(jīng)濟(jì)因素。影響礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值的經(jīng)濟(jì)因素，主要包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、通貨膨脹和政府的經(jīng)濟(jì)政策。

(10) 其他因素。影響礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值的其他因素，有國(guó)際經(jīng)濟(jì)狀況、軍事沖突、國(guó)際壟斷與競(jìng)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等，

5 礦業(yè)權(quán)評(píng)估的理論有待完善

5.1 評(píng)估方法問題

從評(píng)估方法上看，大體有三種，把礦業(yè)權(quán)當(dāng)作不動(dòng)產(chǎn)來評(píng)估，把礦業(yè)權(quán)當(dāng)作企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值來評(píng)估，把礦業(yè)權(quán)當(dāng)作無形資產(chǎn)來評(píng)估。由于評(píng)估方法的自由空間大，給礦業(yè)權(quán)評(píng)估管理秩序帶來了混亂。

現(xiàn)行的礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法，大都源于實(shí)物資產(chǎn)的評(píng)估方法，而礦業(yè)權(quán)涉及的是具有隱蔽性的資源性資產(chǎn)。研究礦產(chǎn)資源屬性，要特別強(qiáng)調(diào)其勘查顯現(xiàn)性：礦產(chǎn)資源在勘查前是隱蔽的，隨著勘查階段的深入逐漸顯現(xiàn)其真相；同時(shí)，在每個(gè)階段也存在很大的變數(shù)。然而，現(xiàn)行的礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法，對(duì)礦產(chǎn)資源的勘查顯現(xiàn)性、對(duì)資源儲(chǔ)量的變化認(rèn)識(shí)不足，尤其是探礦權(quán)評(píng)估，把礦業(yè)權(quán)價(jià)款的擬定建立在不確定的資源儲(chǔ)量數(shù)據(jù)上，無論將來資源儲(chǔ)量發(fā)生正變或負(fù)變，都可能使國(guó)家和礦業(yè)權(quán)人蒙受損失。

5.2 收益途徑中與資產(chǎn)評(píng)估中的無形資產(chǎn)評(píng)估存在重大差異

根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的理論，無形資產(chǎn)的評(píng)估采用收益法時(shí)可以表示為如下公式:

式中:K為無形資產(chǎn)分成率;Ri為分成基數(shù) (即銷售收入或銷售利潤(rùn));I為收益期限;R為折現(xiàn)率。

按照國(guó)際通行的說法，確定無形資產(chǎn)分成率時(shí)，無形資產(chǎn)的貢獻(xiàn)率有三分說和四分說幾種說法。

在礦業(yè)權(quán)評(píng)估理論中，收益途徑的計(jì)算模型中，收益權(quán)益法是采用銷售收入乘分成率，考慮了無形資產(chǎn)的分成率，這一點(diǎn)與資產(chǎn)評(píng)估的理論是一致的。但現(xiàn)在用的最多的折現(xiàn)現(xiàn)金流法，卻是按照全部超額收益進(jìn)行測(cè)算，評(píng)估時(shí)將計(jì)算得出的凈現(xiàn)值(NPV)作為礦業(yè)權(quán)評(píng)估結(jié)果，實(shí)際上是把整個(gè)礦山項(xiàng)目的超額收益全部歸結(jié)為礦業(yè)權(quán)的貢獻(xiàn)，未考慮除礦業(yè)權(quán)資產(chǎn)外的投資、經(jīng)營(yíng)管理等其他因素對(duì)超額收益的貢獻(xiàn)?；蛘哒f，相當(dāng)于把一個(gè)礦山企業(yè)的價(jià)值全部作為礦業(yè)權(quán)的價(jià)值。正是這個(gè)原因，導(dǎo)致對(duì)同樣的礦業(yè)權(quán)采用折現(xiàn)現(xiàn)金流法得到的結(jié)論，往往是收益權(quán)益法得到結(jié)論的好幾倍。

5.3 探礦權(quán)采用重置成本法評(píng)估時(shí)未考慮地勘工作的風(fēng)險(xiǎn)成本

重置成本法的評(píng)估值的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵是礦產(chǎn)勘查的成本，且不是地勘工作的實(shí)際成本，而是根據(jù)地勘工程施工標(biāo)準(zhǔn)重新計(jì)算的理論成本，若地勘單位選點(diǎn)科學(xué)準(zhǔn)確、施工合理，則按此法評(píng)估的礦業(yè)權(quán)值，可保證收回勘查投資，也許還有少許盈利，否則勘查單位定賠無疑，這對(duì)探礦權(quán)人是不公平的。這就要求地勘單位必須保證所有的勘探都是準(zhǔn)確的，完全未考慮地勘工作的風(fēng)險(xiǎn)成本。正是因?yàn)檫@個(gè)原因，導(dǎo)致采用重置成本法評(píng)估出來的探礦權(quán)評(píng)估值往往過低。

5.4 評(píng)估中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容不夠完整

礦業(yè)權(quán)評(píng)估，不同于現(xiàn)貨買賣，是建立在對(duì)礦業(yè)權(quán)項(xiàng)目未來的分析預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行的。礦業(yè)權(quán)價(jià)值，涉及到礦山建設(shè)生產(chǎn)的內(nèi)外各個(gè)方面，所以，評(píng)估中要求內(nèi)容全面、客觀、確切，凡是項(xiàng)目所涉及的各個(gè)方面都要考慮到，否則，內(nèi)容不全面就會(huì)出現(xiàn)偏差。目前，我國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估中缺少的內(nèi)容上，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)缺少價(jià)值結(jié)果中的“外部財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益”分析

按照投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)估的理論，項(xiàng)目投資除了要進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)評(píng)估外，還需要進(jìn)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，既包括項(xiàng)目或企業(yè)本身的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益，還包括對(duì)外部社會(huì)及市場(chǎng)所帶來的正面或負(fù)面的外部效益，故有：總效益=內(nèi)部效益±外部效益

(2)缺少“后評(píng)估”的內(nèi)容

根據(jù)采礦權(quán)評(píng)估中的“現(xiàn)金流量法”的公式及定義，所得出的礦業(yè)權(quán)評(píng)估結(jié)果——凈現(xiàn)值(NPV)，是基于對(duì)項(xiàng)目未來各年凈現(xiàn)金流量(NCF)及折現(xiàn)率(i)的預(yù)測(cè)所得出的結(jié)果 。一個(gè)礦業(yè)權(quán)，一般要經(jīng)歷幾年、幾十年甚至更長(zhǎng)時(shí)間，這么長(zhǎng)的時(shí)間里，其社會(huì)市場(chǎng)、開采方式、冶煉技術(shù)及礦產(chǎn)地質(zhì)變化會(huì)很大。所以，期初的礦業(yè)權(quán)評(píng)估，歸根到底還是一個(gè)事前的估算。而礦業(yè)權(quán)到期末時(shí)再進(jìn)行評(píng)估，所得到的結(jié)果才是各年中實(shí)際發(fā)生的各年的凈現(xiàn)金流量(NCF)和折現(xiàn)率i，才是真正的礦業(yè)權(quán)的結(jié)果。所以，政府要通過建立“后評(píng)估”制度，分析評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，既作為對(duì)項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)的一個(gè)考評(píng)，也可以完善和改進(jìn)評(píng)估理論和參數(shù)。同時(shí)，通過不斷的積累，建立真實(shí)價(jià)格的數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步為我們采用市場(chǎng)途徑進(jìn)行評(píng)估打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(3)缺少“不確定性”的“概率分析”

在采礦權(quán)評(píng)估中，廣泛采用的現(xiàn)金流量法是以對(duì)未來的現(xiàn)金流量及折現(xiàn)率的預(yù)測(cè)分析計(jì)算為基礎(chǔ)的，那么，項(xiàng)目期各年中這些預(yù)測(cè)值發(fā)生的概率有多大呢，現(xiàn)在的評(píng)估理論中沒有要求進(jìn)行分析。但如果偏離太大，就會(huì)使評(píng)估結(jié)果失真，也就失去了評(píng)估的作用，從而評(píng)估得到的礦業(yè)權(quán)價(jià)值出現(xiàn)的可能性偏離實(shí)際就很遠(yuǎn)。而且時(shí)間越長(zhǎng)，差距越大，其出現(xiàn)的預(yù)期的概率就越小。如果根本不能出現(xiàn)，則這個(gè)結(jié)果也是一個(gè)虛數(shù)，實(shí)際上評(píng)估就沒有意義 。所以，評(píng)估結(jié)果中，要對(duì)出現(xiàn)該數(shù)值的凈現(xiàn)值的可能性有多大進(jìn)行分析說明，才能為礦業(yè)權(quán)交易雙方提供可判斷的結(jié)果。

(4)缺少對(duì)“不確定性”的“敏感性分析”

既然礦業(yè)權(quán)評(píng)估理論與投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的理論一致，那么參照投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的理論，作為一個(gè)礦業(yè)權(quán)投資項(xiàng)目，應(yīng)該分析是哪些因素影響其礦業(yè)權(quán)價(jià)值的凈現(xiàn)值(NPV)的大小。即敏感性分析，要使礦業(yè)權(quán)價(jià)值保持在一個(gè)范圍內(nèi)，其敏感性因素應(yīng)限制在多大范圍內(nèi)，需要重點(diǎn)控制和關(guān)注的主要因素等都要讓委托方有一個(gè)了解。這樣才能給委托方一個(gè)負(fù)責(zé)的評(píng)估結(jié)果，使購(gòu)買方能夠?qū)ι婕暗V業(yè)權(quán)價(jià)值的敏感因素進(jìn)行防范。

5.5 “折現(xiàn)率”取法不合理

折現(xiàn)率取法上的不合理性，表現(xiàn)在《礦業(yè)權(quán)評(píng)估指南》上的8%～10%太過固定，沒有足夠的根據(jù)不同的礦種或開采風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行調(diào)整的余地。數(shù)值上的不合理，導(dǎo)致評(píng)估值與市場(chǎng)交易價(jià)差異很大。8%～10%的折現(xiàn)率與實(shí)際會(huì)有不同的差異，有時(shí)在礦業(yè)企業(yè)的整體資產(chǎn)評(píng)估中，會(huì)出現(xiàn)整體企業(yè)價(jià)值小于礦業(yè)權(quán)價(jià)值的自相矛盾的結(jié)果。

6 建議

(1)加強(qiáng)對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法的研究，完善礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法。建立分別適應(yīng)于各類風(fēng)險(xiǎn)和礦種的相應(yīng)的評(píng)估方法和計(jì)算模型，使評(píng)估價(jià)值更接近市場(chǎng)實(shí)際狀況，以適應(yīng)快速發(fā)展的礦業(yè)權(quán)評(píng)估實(shí)踐的需要。并且建立數(shù)據(jù)庫(kù)，特別是各類重要參數(shù)。

(2)應(yīng)該參照資產(chǎn)評(píng)估中關(guān)于無形資產(chǎn)評(píng)估考慮分成率的理論，在礦業(yè)權(quán)評(píng)估中應(yīng)該考慮資金和技術(shù)管理的貢獻(xiàn)，合理確定礦業(yè)權(quán)的分成率。

(3)重新建立探礦權(quán)采用重置成本法的計(jì)算模型，要在評(píng)估中考慮地勘工作的風(fēng)險(xiǎn)成本，考慮成功找礦的幾率，按照一定的方式對(duì)地勘工作的不成功找礦進(jìn)行補(bǔ)償，改變采用重置成本法評(píng)估出來的探礦權(quán)評(píng)估值過低的局面。。

(4)礦業(yè)權(quán)評(píng)估技術(shù)內(nèi)容方面，增加評(píng)估結(jié)果中的外部效用部分，建立后評(píng)估制度，增加不確定性分析中的“概率分析”及“敏感性分析”，使用“實(shí)際折現(xiàn)率”等，使礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告能滿足多方面的需求。

(5)是否可以引進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估的區(qū)間值。按照資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，評(píng)估結(jié)果可以是一個(gè)結(jié)果，也可以是一個(gè)區(qū)間值。礦業(yè)權(quán)評(píng)估中，由于很多地勘信息的不確定性，未來經(jīng)濟(jì)技術(shù)的變化性，再加上采礦安全、產(chǎn)業(yè)政策等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，使得評(píng)估結(jié)果具有很大的不確定性和多種可能性，尤其是對(duì)探礦權(quán)的評(píng)估更是如此。建議參照資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定，在適當(dāng)?shù)臈l件下，評(píng)估結(jié)論也可以是一個(gè)區(qū)間值。

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