摘要：納稅籌劃技術(shù)是指不違法地、合理地使納稅人繳納盡量少的稅款的知識(shí)和技巧。納稅籌劃技術(shù)分為減免稅技術(shù)、稅率技術(shù)、分割技術(shù)、扣除技術(shù)、地面技術(shù)、延期納稅技術(shù)、退稅技術(shù)和會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)。各種納稅籌劃技術(shù)可以單獨(dú)采用，也可以同時(shí)采用。
　　關(guān)鍵詞：納稅籌劃
　　納稅籌劃技術(shù)基本步驟
　　中圖分類號(hào)：F810.42　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1004-4914(2011)05-198-02
　　
　　一、納稅籌劃的內(nèi)容及方式
　　
　　納稅籌劃應(yīng)包括四方面內(nèi)容：一是用合法的手段進(jìn)行節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進(jìn)行避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人賬目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。
　　方式：(1)避稅籌劃。避稅籌劃是以非違法的手段來(lái)達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，它既不違法，也不合法。因此。存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為“逃稅”。由于避稅籌劃是以非違法手段達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的目的。因此在相當(dāng)程度上它與逃稅一樣危及國(guó)家稅法，直接后果是導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會(huì)腐敗，故避稅需要通過(guò)反避稅加以抑制。(2)節(jié)稅籌劃。是指納稅人在違背稅法立法精神的前提下。充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過(guò)納稅人對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。節(jié)稅籌劃有以下幾個(gè)特點(diǎn)：合法性、政策導(dǎo)向性、策劃性。(3)轉(zhuǎn)嫁籌劃。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁結(jié)果是有人承擔(dān)，最終承擔(dān)人稱為負(fù)稅人。稅負(fù)落在負(fù)稅人的身上的過(guò)程叫稅負(fù)歸宿。在轉(zhuǎn)嫁條件下，納稅人和負(fù)稅人是可分離的，納稅人只是法律意義上的納稅主體，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)上的承擔(dān)主體。
　　
　　二、納稅籌劃的基本技術(shù)
　　
　　1、減免稅技術(shù)。減免稅技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使納稅人成為減免稅人，或使納稅人從事減免稅的活動(dòng)?；蚴拐鞫悓?duì)象成為減免稅對(duì)象而少納稅收的納稅籌劃技術(shù)。例如，納稅人為享受減免稅待遇，潛入某些開發(fā)區(qū)，以享受開發(fā)區(qū)減免一定時(shí)期所得稅的稅收優(yōu)惠。
　　減免稅的技術(shù)要點(diǎn)：(1)盡量爭(zhēng)取更多的減免稅待遇。(2)盡量使減免稅期最長(zhǎng)化。(3)減免稅必須有法律法規(guī)的明確規(guī)定。(4)選擇使用最優(yōu)惠減免稅政策。
　　
　　2、分割技術(shù)。分割技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使所得在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間，或者在使用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)部分之間進(jìn)行分割的納稅籌劃技術(shù)。我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定，對(duì)使用不同稅率、不同稅種和減免稅政策的業(yè)務(wù)應(yīng)分別記賬，否則一律按高稅率納稅或不予享受減免稅待遇。因此，盡量將納稅人的應(yīng)稅所得分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的業(yè)務(wù)分別記賬。
　　分割技術(shù)的要點(diǎn)：(1)分割合理化(2)分割不違法(3)收益最大化。
　　
　　3、扣除技術(shù)?？鄢夹g(shù)是指在不違法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)減稅額，或調(diào)整扣除額在各個(gè)應(yīng)稅期的分布而相對(duì)節(jié)減稅額的稅務(wù)籌劃技術(shù)。在同樣收入的情況下，各項(xiàng)扣除額越大，應(yīng)稅基數(shù)就會(huì)越小，應(yīng)納稅額也越少，所節(jié)減的稅款也就越大。
　　扣除技術(shù)要點(diǎn)：(1)扣除項(xiàng)目最多化。在不違法合理的情況下，應(yīng)盡量使更多的項(xiàng)目能夠得到扣除。在其他條件相同的情況下，扣除的項(xiàng)目越多，應(yīng)稅基數(shù)就越小，應(yīng)納稅額就越少，因而節(jié)減的稅收就越多。(2)扣除金額最大化。(3)扣除最早化。在不違法合理的情況下，應(yīng)盡量使各允許扣除的項(xiàng)目在最早的應(yīng)稅期得到扣除。在其他條件相同的情況下，扣除越早。早期交納的稅收就少，早期的現(xiàn)金流量就越大，可用于擴(kuò)大流動(dòng)資本和進(jìn)行投資的資金也越多，將來(lái)的收益也越多，因而相對(duì)節(jié)減的稅收就越多。
　　
　　4、稅率差異技術(shù)。稅率差異是指對(duì)不同征稅對(duì)象適用的稅率不同，或者相同的征稅對(duì)象適用的稅率不同。稅率是決定納稅人稅負(fù)高低的主要因素之一，并且各稅種的稅率大多存在一定的差異，一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少。稅后收益就多。一個(gè)國(guó)家的稅率差異，往往是既要考慮到公平因素，又要考慮到效率因素。
　　稅率差異技術(shù)是在不違法和合理的情況下，利用稅率的差異直接節(jié)減稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅率越低，節(jié)減的稅額越多。
　　實(shí)行比例稅率的稅種常常有多種比例稅率，對(duì)比例稅率進(jìn)行籌劃，可以從中尋求最佳稅負(fù)點(diǎn)。
　　對(duì)于實(shí)行累進(jìn)稅率的稅種，比如個(gè)人所得稅、土地增值稅、企業(yè)所的稅(年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下的)，籌劃主要是防止適用稅率的爬升。
　　對(duì)于實(shí)行定額稅率的稅種，例如城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅等，也可以通過(guò)籌劃取得一定的收益。
　　稅率差異技術(shù)要點(diǎn)：(1)盡量尋求稅率最低化。與高稅率相比，按低稅率繳納稅款就能節(jié)減稅款，稅率最低化能使稅務(wù)籌劃的收益最大化。因此要在不違法和合理的情況下，應(yīng)盡量尋求適用稅率的最低化。(2)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。在企業(yè)的設(shè)立、投資方向、投資規(guī)模等的決策中要充分考慮到稅率差異的影響。
　　
　　5、抵免技術(shù)。稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免。
　　抵免技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，使稅收抵免額增加的稅務(wù)籌劃技術(shù)。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額則越少，從而節(jié)減的稅額就越大。
　　抵免技術(shù)要點(diǎn)：(1)抵免項(xiàng)目最多化。在不違法和合理的情況下，應(yīng)盡量爭(zhēng)取更多的抵免項(xiàng)目。在其他條件相同的情況下，抵免的項(xiàng)目越多，沖抵應(yīng)納稅額的項(xiàng)目也越多，沖抵應(yīng)納稅額的項(xiàng)目越多，應(yīng)納稅額就越少，節(jié)減的稅款就越多。(2)抵免金額最大化。在不違法和合理的情況下，應(yīng)盡量使各抵免項(xiàng)目的抵免金額最大化。在其他條件相同的情況下，抵免的金額越大，沖抵應(yīng)納稅額的基金額就越大，沖抵應(yīng)納稅額的金額越大，應(yīng)納稅額就越少，節(jié)減的稅款就越多。
　　
　　6、退稅技術(shù)。退稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還。稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人退稅的情況一般有；稅務(wù)機(jī)關(guān)誤征或多征的稅款，如納稅人扣繳的預(yù)提稅或分期預(yù)繳的稅款超過(guò)納稅人應(yīng)納稅額的款額；出口退稅；符合國(guó)家退稅獎(jiǎng)勵(lì)條件的已納稅款等。
　　退稅技術(shù)是指在不違法合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款的稅務(wù)籌劃技術(shù)。在已繳納稅款的情況下，退稅無(wú)疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了資金，所退稅額越大，節(jié)減的稅款也越多。
　　退稅技術(shù)特點(diǎn)：(1)盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化。在不違法合理的情況下，應(yīng)盡量爭(zhēng)取更多的退稅待遇。在其他條件的情況下，退稅的項(xiàng)目越多，退還的已納稅額就越多，節(jié)減的稅款就越多。因此應(yīng)使退稅項(xiàng)目最多化，以達(dá)到籌劃的最大化。(2)盡量使退稅額最大化。在不違法和合理的情況下，應(yīng)盡量使各退稅額最大化。在其他條件相同的情況下，退稅額越大，退還的已納稅額就越大，節(jié)減的稅款就越多。因此應(yīng)使退稅額最大化，以達(dá)到籌劃的最大化。
　　
　　7、延期納稅技術(shù)。延期納稅是指納稅人按照國(guó)家有關(guān)延期納稅規(guī)定延緩一定時(shí)期后再繳納稅收。延期納稅技術(shù)是指在合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而取得相對(duì)收益的稅務(wù)籌劃技術(shù)。因?yàn)樨泿糯嬖跁r(shí)間價(jià)值，延期納稅就如同納稅人取得了一筆無(wú)息貸款，可以在本期有更多的資金用于投資和再投資，將來(lái)可以獲得更大的投資收益，或者可以減少企業(yè)的籌資成本，相對(duì)節(jié)減了稅收取得了收益。
　　延期納稅技術(shù)要點(diǎn)：(1)延期納稅項(xiàng)目最多化。在不違法和合理的情況下，盡量爭(zhēng)取更多的項(xiàng)目延期納稅。在其他條件包括一定時(shí)期納稅總額相同的情況下，延期納稅的項(xiàng)目越多，本期繳納的稅款就越少，獲取的貨幣時(shí)間價(jià)值也就越高，因而相對(duì)節(jié)減的稅款就越多，籌劃的收益就越大。(2)延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化。在不違法和合理的情況下，盡量爭(zhēng)取納稅延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化。在其他條件包括一定時(shí)期納稅總額相同的情況下，納稅延長(zhǎng)期越長(zhǎng)，有延期納稅增加的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的收益也將越多，因而相對(duì)節(jié)減的稅收也越多。使納稅延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化，可以達(dá)到籌劃收益的最大化。
　　
　　8、會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)。會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的概念：會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)是指在不違法和合理的情況下，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策以減輕稅負(fù)或延緩納稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。
　　會(huì)計(jì)資料是許多稅種確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。所得稅等重要稅種的應(yīng)稅基數(shù)往往是根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果并加以調(diào)整計(jì)算出來(lái)的。
　　會(huì)計(jì)政策的不同選擇，核算出來(lái)的結(jié)果會(huì)有不同，不同的結(jié)果會(huì)對(duì)納稅人的稅負(fù)產(chǎn)生影響，甚至有較大的影響。
　　存貨計(jì)價(jià)。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，如庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。存貨是資產(chǎn)負(fù)債表中的重要項(xiàng)目，也是利潤(rùn)表中用來(lái)確定構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如果多計(jì)期末存貨成本，必然會(huì)降低本期銷貨成本，夸大本期收益。此外，本期期末存貨成本的多計(jì)，又會(huì)增加下期存貨成本，從而使下期的銷貨成本提高，降低下期的收益。如果相反，則會(huì)導(dǎo)致另一種結(jié)果。因而能否正確的確定存貨價(jià)值與能否正確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有著密切的關(guān)系。由于存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)的收益和應(yīng)稅所得額均有直接影響，會(huì)計(jì)制度規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法又有多種，不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和納稅多少的影響是不一樣的，因而企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，可選擇一種使其稅負(fù)較輕的方法。
　　折舊計(jì)提。采用不同的折舊方法對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)生產(chǎn)不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法使固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間有早晚之分；其次，不同的折舊方法造成的年折舊計(jì)提額的不同直接關(guān)系到利潤(rùn)額受沖減的程度，因而造成累積稅率制度下納稅額的差異。企業(yè)要在國(guó)家折舊規(guī)定范圍內(nèi)選擇不同的折舊方法，力圖降低稅負(fù)、增加企業(yè)稅后利潤(rùn)。
　　費(fèi)用列支。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失。這樣才能縮小稅基。減少所得稅。首先，要使企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用全部得到補(bǔ)償。國(guó)家允許企業(yè)列支的費(fèi)用，可使企業(yè)合理減少利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足，如按規(guī)定提足折舊費(fèi)，職工福利費(fèi)，教育費(fèi)附加，工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。否則，會(huì)減弱企業(yè)自身的生產(chǎn)能力，繳納一些不需繳的稅金。其次，要充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失的費(fèi)用。對(duì)于一些可預(yù)計(jì)的損失和費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)以預(yù)提的方法提前計(jì)人費(fèi)用。最后，對(duì)于稅法有列支限額的費(fèi)用盡量不要超過(guò)限額。因?yàn)閷?duì)超過(guò)的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤(rùn)納稅。
　　
　　三、納稅籌劃的基本步驟
　　
　　納稅籌劃的基本步驟可以分為收集信息、確定目標(biāo)、方案設(shè)計(jì)與選擇、執(zhí)行與反饋四個(gè)步驟。收集信息是稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上通過(guò)目標(biāo)分析確定納稅籌劃的方向和范圍，然后根據(jù)情況設(shè)計(jì)多種方案進(jìn)行比較從中篩選出最佳方案，在方案的執(zhí)行過(guò)程中還要根據(jù)情況的變化進(jìn)行調(diào)整。
　　
　　(一)收集信息
　　收集信息是納稅籌劃的基礎(chǔ)，只有充分掌握信息，才能進(jìn)一步展開納稅籌劃工作。收集信息包括收集企業(yè)外部信息和企業(yè)內(nèi)部信息。
　　1、收集外部信息。企業(yè)是在一定的環(huán)境中生存和發(fā)展的，外界條件制約著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也影響著活動(dòng)的效果。納稅籌劃必須掌握企業(yè)外部信息。企業(yè)的外部信息主要包括：(1)稅收法規(guī)。稅收法規(guī)是處理國(guó)家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，包括所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件。納稅籌劃不能違反稅務(wù)法規(guī)，而且納稅籌劃要認(rèn)真掌握和研究稅收法規(guī)，找到其中可供納稅籌劃利用之處。稅收法規(guī)經(jīng)常隨經(jīng)濟(jì)情況的變動(dòng)或?yàn)榕浜险叩男枰拚虼?，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，對(duì)于稅法修正的內(nèi)容獲取時(shí)，必須加以密切注意并適時(shí)對(duì)籌劃方案做出調(diào)整，以使自己的行為符合法律規(guī)范。(2)其他政策法規(guī)。納稅籌劃的內(nèi)容涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面，要做到有效運(yùn)用納稅籌劃策略，不僅要了解熟悉稅法，還要熟悉會(huì)計(jì)法、公司法、經(jīng)濟(jì)合同法、證券法等有關(guān)法律規(guī)定，唯如此，才能分辨什么是違法，什么是不違法，在總體上確保自己的納稅籌劃行為的不違法性。全面了解各項(xiàng)法律規(guī)定，尤其是熟悉并研究各種法律制度，可以為稅務(wù)籌劃活動(dòng)構(gòu)置一個(gè)安全的環(huán)境。(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)。在理論上，納稅籌劃與偷稅雖然有不同的含義，能夠進(jìn)行區(qū)別，但是在實(shí)踐中，要分別某一行為究竟是屬于納稅籌劃行為，還是偷稅行為的確比較困難，一般要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定和判斷，而認(rèn)定和判斷又隨主觀客觀條件的不同而有不同的結(jié)果。因此，任何納稅義務(wù)人在運(yùn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，除必須精研稅法及相關(guān)法律規(guī)定外，還必須進(jìn)一步了解稅務(wù)部門從另一角度認(rèn)識(shí)的可能性，在反復(fù)研討的基礎(chǔ)上做到籌劃。否則一旦納稅籌劃被視為偷稅，就會(huì)得不償失。
　　2、收集內(nèi)部信息。企業(yè)自身的情況是納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)。納稅籌劃必須掌握企業(yè)的內(nèi)部信息，其主要包括：(1)納稅人的身份。有些稅種對(duì)納稅人的界定有一定差異，規(guī)定在一定條件下對(duì)有同樣行為的主體不納入征稅范圍。因此，對(duì)納稅人身份進(jìn)行籌劃，在一定條件下可以避免成為納稅人，免除納稅義務(wù)。(2)組織形式。納稅人不同的組織形式在雙重征稅、虧損抵補(bǔ)等方面的稅務(wù)待遇是不同的，納稅籌劃要設(shè)計(jì)最佳的組織方式。(3)注冊(cè)特點(diǎn)。不同的注冊(cè)特點(diǎn)，在地區(qū)性稅收優(yōu)惠、宏觀稅負(fù)、避免雙重征稅等方面的規(guī)定是不同的。稅務(wù)籌劃要更好地利用所在地區(qū)的稅收政策。(4)所從事的產(chǎn)業(yè)。我國(guó)稅收制度，尤其是在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法中，在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整或升級(jí)方面規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠政策。充分利用這些稅收優(yōu)惠政策選擇投資領(lǐng)域。可以取得更多的稅收利益。(5)財(cái)務(wù)情況。納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)方面，要服從于納稅人的整體財(cái)務(wù)計(jì)劃，而且納稅籌劃也要在全國(guó)和詳細(xì)了解納稅人的真實(shí)財(cái)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，才能制定不違法和合理的納稅籌劃方案。(6)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。納稅籌劃作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也存在風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)大，報(bào)酬率也高，如何決策就要看經(jīng)濟(jì)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。(7)稅務(wù)情況。了解企業(yè)以前和目前的有關(guān)稅務(wù)情況，包括有關(guān)申報(bào)、納稅以及和稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等情況，有助于制定合理的企業(yè)和稅務(wù)籌劃方案。
　　
　　(二)目標(biāo)分析
　　1、納稅人的要求。納稅人對(duì)納稅籌劃的共同要求都是盡可能多地節(jié)減稅額，獲得稅收利益，增加財(cái)務(wù)收益。但是具體看來(lái)，不同納稅人的具體目標(biāo)可能有所不同。(1)要求增加所得還是資本增殖。納稅人對(duì)財(cái)務(wù)收益的要求大致有三種：第一種是要求最大限度地增加每年的所得；第二種是要求若干年后納稅人資本有最大的增殖；第三種是既要求增加所得也要求資本增殖。對(duì)不同的要求，納稅籌劃也是不同的。(2)投資要求。如果納稅人有投資意向但尚未有明確的方案。納稅籌劃人可以根據(jù)納稅人的具體情況進(jìn)行稅務(wù)策劃，提出各種投資建議，比如投資地點(diǎn)、投資項(xiàng)目、投資期限等。但有時(shí)納稅人的投資意向已經(jīng)有了一定的傾向性，這時(shí)納稅籌劃人就必須了解納稅人的要求，根據(jù)納稅人的要求來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，提出建議，比如建議改子公司為分支機(jī)構(gòu)等。
　　2、目標(biāo)的限定。(1)納稅成本與經(jīng)濟(jì)效益的選擇。納稅籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃。(2)稅種的限定。從原則上說(shuō)。納稅籌劃可以針對(duì)一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，納稅籌劃的途徑、方法及其收益也不同。因此，只有在精心研究各個(gè)稅種的性質(zhì)、法律規(guī)定以及了解各稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)中的地位和影響的基礎(chǔ)上。才能做到綜合衡量、統(tǒng)籌考慮，選擇最優(yōu)的籌劃方案，取得盡可能大的收益。
　　3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者各方的稅負(fù)情況。交易方式不同，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者各方的稅收負(fù)擔(dān)也可能不同，而當(dāng)事人應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)，往往具有高度的轉(zhuǎn)嫁性，以致影響交易各方的真實(shí)稅收負(fù)擔(dān)。因此，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，除必須考慮本身直接應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額外，同時(shí)也應(yīng)該兼顧交易對(duì)方的課稅情況以及其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的可能性，從而采取相應(yīng)對(duì)策。
　　4、特定稅種的影響。一是稅收與經(jīng)濟(jì)相互影響的因素，也就是某個(gè)特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中地位和作用。對(duì)納稅人決策有重大影響的稅種當(dāng)然是納稅籌劃的重點(diǎn)。二是稅收自身的因素，這主要看稅種的稅負(fù)彈性，稅負(fù)彈性大，納稅籌劃的潛力也越大。
　　
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