摘要：高等學(xué)校預(yù)算制度、國庫集中支付制度、公務(wù)卡制度以及政府集中采購等一系列財政制度改革，對財務(wù)管理中工作流程、崗位調(diào)整、賬務(wù)處理、會計信息化核算系統(tǒng)設(shè)置等提出了更高要求。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，高等學(xué)校財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，在一個信息平臺上時時完成涉及財政、銀行、學(xué)校和職工個人的會計核算業(yè)務(wù)。實現(xiàn)“無現(xiàn)金核算”。財政管錢不撥錢、學(xué)校花錢不見錢、職工報賬不動錢。
　　關(guān)鍵詞：國庫集中支付　公務(wù)卡　會計核算系統(tǒng)　信息平臺
　　中圖分類號：G475　文獻標識碼：A　文章編號：1004-4914(2011)05-143-02
　　
　　一、引言
　　
　　目前，在高等學(xué)校實施的國庫集中支付系統(tǒng)和公務(wù)卡支付系統(tǒng)是會計信息化管理的兩個嶄新模式，這兩套系統(tǒng)的實施，使得高等學(xué)校、中國人民銀行、財政國庫支付局、商業(yè)銀行以及學(xué)校教職工，在一個信息平臺上就可以完成學(xué)校會計核算業(yè)務(wù)、財政部門的審核、銀行部門對資金的調(diào)撥清算、教職工報賬等一系列工作。
　　
　　1、國庫集中支付制度是指以國庫單一賬建立信息平臺實現(xiàn)“無現(xiàn)金核算”
　　吳紅歲　李從清
　　摘要：高等學(xué)校預(yù)算制度、國庫集中支付制度、公務(wù)卡制度以及政府集中采購等一系列財政制度改革，對財務(wù)管理中工作流程、崗位調(diào)整、賬務(wù)處理、會計信息化核算系統(tǒng)設(shè)置等提出了更高要求。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，高等學(xué)校財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，在一個信息平臺上時時完成涉及財政、銀行、學(xué)校和職工個人的會計核算業(yè)務(wù)。實現(xiàn)“無現(xiàn)金核算”。財政管錢不撥錢、學(xué)?；ㄥX不見錢、職工報賬不動錢。
　　關(guān)鍵詞：國庫集中支付　公務(wù)卡　會計核算系統(tǒng)　信息平臺
　　中圖分類號：G475　文獻標識碼：A　文章編號：1004-4914(2011)05-143-02
　　
　　一、引言
　　
　　目前，在高等學(xué)校實施的國庫集中支付系統(tǒng)和公務(wù)卡支付系統(tǒng)是會計信息化管理的兩個嶄新模式，這兩套系統(tǒng)的實施，使得高等學(xué)校、中國人民銀行、財政國庫支付局、商業(yè)銀行以及學(xué)校教職工，在一個信息平臺上就可以完成學(xué)校會計核算業(yè)務(wù)、財政部門的審核、銀行部門對資金的調(diào)撥清算、教職工報賬等一系列工作。
　　
　　1、國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，對財政性資金從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行結(jié)算，直至資金到達商品或勞務(wù)提供者賬戶，實施直接監(jiān)控的一種管理制度。高校實施國庫集中支付制度，改變了長期以來高校經(jīng)費自行支付的狀況，經(jīng)費支付主體由高校變成財政國庫支付局，經(jīng)費賬戶由高?；举~戶變成了國庫單一賬戶。從國庫單一賬戶直接支付的方式改變了過去財政性資金層層撥付、單位自由支配的現(xiàn)狀。高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展編制年度預(yù)算，經(jīng)教育主管部門和財政部門審核批準后，編制分月用款計劃，學(xué)校在批復(fù)的計劃內(nèi)分別以財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式使用資金。
　　
　　2、公務(wù)卡制度的是繼國庫集中支付制度改革后，我國在財政領(lǐng)域又進行的一項改革。是將原有現(xiàn)金結(jié)算方式改為公務(wù)卡結(jié)算方式，這樣既簡化高校的業(yè)務(wù)流程、降低資金占用成本以及增加預(yù)算執(zhí)行信息的透明度，又有利于提高財政資金使用效率和預(yù)防腐敗。
　　對于持卡的職1個人而言，公務(wù)卡是一種指定用于公務(wù)用途的、可以透支且具有免息還款功能的信用卡；對高校而言，公務(wù)卡是一種短期信貸和財務(wù)管理工具；對于銀行而言。公務(wù)卡是經(jīng)過對其產(chǎn)品的用途、功能進行整合和改進之后，專門為持卡人和高校財務(wù)管理提供的一項特殊服務(wù)。
　　隨著高校財政改革的深入，會計信息化發(fā)展將把會計工作從當前的會計核算、財務(wù)管理一體化階段提升為驅(qū)動會計階段，實現(xiàn)“健全一個體系、建立一個平臺、形成一套標準”的會計信息化發(fā)展目標，實現(xiàn)財務(wù)信息和非財務(wù)信息的實時采集、集中存儲、即時處理、全面共事和隨意訪問，從而使會計工作的重心由核算向管理轉(zhuǎn)變，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。
　　
　　二、“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計
　　
　　“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，涉及財政國庫支付局、銀行和學(xué)校的會計信息核算系統(tǒng)。
　　
　　1、賬戶系統(tǒng)設(shè)置和公務(wù)卡管理。國庫支付局在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算納人預(yù)算管理的財政收支活動，與學(xué)校在商業(yè)銀行開設(shè)的零賬戶余額進行清算；開通學(xué)校零余額賬戶查詢系統(tǒng)，時時監(jiān)督檢查單位每筆支出明細的內(nèi)容、用途、金額以及資金流向。
　　學(xué)校在商業(yè)銀行開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶，這一賬戶用來核算學(xué)校的零星支出活動，及時辦理資金收付。定期與國庫單一賬戶進行清算。
　　學(xué)校為教職工集中辦理公務(wù)卡，公務(wù)卡附有零余額賬戶自動識別的六位代碼，此代碼是與學(xué)校零余額賬戶綁定的唯一標示，學(xué)校財務(wù)部門管理公務(wù)卡的姓名、卡號等有關(guān)信息，并逐一綁定學(xué)校的小額現(xiàn)金賬戶；同時，為預(yù)防風(fēng)險，應(yīng)綁定職工個人工資卡，逾期自動還款。
　　學(xué)校編制“無現(xiàn)金核算”支付系統(tǒng)，在系統(tǒng)中初始職工公務(wù)卡和國庫支付局下達的額度代碼和資金額度等信息，與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)鏈接，辦理支付業(yè)務(wù)。
　　
　　2、“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計。無現(xiàn)金核算模式是指在報賬過程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。將傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣珓?wù)卡轉(zhuǎn)賬方式，不需動用現(xiàn)金就能完成報銷的一種報賬方式。
　　建立信息平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息核算系統(tǒng)、學(xué)校零余額賬戶、銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)和公務(wù)卡以及財政國庫單一賬戶無縫鏈接，整合財政、銀行和學(xué)校會計核算業(yè)務(wù)流程。實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時采集、同步處理、全面共享，時時完成學(xué)校零余額銀行賬戶與收款單位賬戶或個人公務(wù)卡之間資金劃轉(zhuǎn)，實現(xiàn)學(xué)校零余額賬戶資金與財政國庫單一賬戶資金清算，顯示出比傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算方式更加安全、快捷、方便的優(yōu)勢。
　　
　　3、“無現(xiàn)金核算”業(yè)務(wù)流程。在進行國庫集中支付制度和公務(wù)卡制度改革后，高校的財務(wù)支出流程發(fā)生了很大的變化：
　　用款申報。學(xué)校根據(jù)財政批復(fù)的年度預(yù)算，通過網(wǎng)絡(luò)接“類、款、項”自行錄入當月的用款計劃，上傳教育主管部門，主管部門簽署意見后，上傳財政部門審批，由國庫支付局下達零余額支付額度。
　　財政資金支付方式。在國庫集中支付制度下，有兩種支付方式，對于超過一定額度的以及具有專門用途的專項資金實行財政直接支付，由國庫支付局直接將資金撥付給高效的供應(yīng)商；而對于小額零散的資金則實行授權(quán)支付，也就是說，國庫支付局授權(quán)給學(xué)校零余額賬戶的商業(yè)銀行一定的支付額度，額度的控制由支出功能分類科目、經(jīng)濟分類科目、年度、額度代碼等22位數(shù)字組成，學(xué)?？梢韵蛏虡I(yè)銀行直接申請資金支付，由商業(yè)銀行將資金直接撥付給高校供應(yīng)商。
　　核算業(yè)務(wù)流程。學(xué)校財務(wù)前臺操作員登陸會計信息核算系統(tǒng)，報賬經(jīng)辦人持原始憑證。按要求填寫報銷單據(jù)，交前臺制單操作員審核，無誤后編制記賬憑證，自動調(diào)用會計核算系統(tǒng)中報賬人員的公務(wù)卡賬號、姓名以及零余額賬戶的附加信息碼等有關(guān)信息，時時掌握零余額賬戶的余額，超出額度系統(tǒng)自動拒絕編制記賬憑證?！盁o現(xiàn)金支付”系統(tǒng)安排二個崗位。一名出納負責核對打印“資金支付單”、一名復(fù)核負責支付。操作員登陸資金支付系統(tǒng)后，報賬經(jīng)辦人持記賬憑證交資金結(jié)算出納，出納按資金支出的唯一編號調(diào)用系統(tǒng)記賬憑證。第一次審核原始憑證和記賬憑證，確認無誤后，在系統(tǒng)中標記“已審核”，打印“資金支付單”一式二份；資金結(jié)算復(fù)核員第二次審核記賬憑證，確認無誤后，在系統(tǒng)中標記“已支付”?！百Y金支付單”一份由經(jīng)辦人簽字留存?zhèn)洳椤Ｒ环萁唤?jīng)辦人。
　　資金清算與對賬。學(xué)校會計信息核算系統(tǒng)通過前置服務(wù)器綁定網(wǎng)絡(luò)IP地址和學(xué)校零余額賬戶，建立緩沖數(shù)據(jù)庫，使銀行零余額賬戶與公務(wù)卡交換數(shù)據(jù)，交換唯一標志是公務(wù)卡的六位數(shù)碼標示，在前置服務(wù)器保留交換痕跡，以便核對數(shù)據(jù)；銀行通過核對學(xué)校的零余額賬戶時時余額與公務(wù)卡發(fā)生額比對，金額在額度內(nèi)則及時劃撥，超出額度則提示“余額不足”，發(fā)現(xiàn)問題及時通過前置機緩沖數(shù)據(jù)庫查找。零余額賬戶和公務(wù)卡之間核對無誤，就可以申請財政支付局國庫單一賬戶清算資金。財政支付局國庫單一賬戶通過學(xué)校資金支付結(jié)算時填寫的22位附加信息碼比對額度，如果學(xué)校零余額賬戶使用額度來超過下達的支付額度，就可以實施資金清算撥付。
　　
　　三、結(jié)語
　　
　　1、“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，簡化了學(xué)枝繁雜的支付手續(xù)，減少財務(wù)管理的人力和作業(yè)成本，促進財務(wù)管理的規(guī)范和高效。
　　
　　2、增強財政資金使用的透明度。國庫支付局運用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)測學(xué)校資金的支付活動，保證財政資金支付的安全。同時使財政監(jiān)督實現(xiàn)從看事后報表向事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，強化了財政財務(wù)管理，促進了公務(wù)消費的透明化。
　　3、教職工公務(wù)卡支付模式，直接記錄入網(wǎng)，收支均留有“痕跡”，有利于從源頭上治理腐敗，把住“關(guān)口”促進廉政建設(shè)，加強財政資金監(jiān)管。
　　
　　4、方便學(xué)校用款。提高資金運行效率，杜絕以往由于撥款層次多，挪用、截流問題。減少了資金運行環(huán)節(jié)，在額度內(nèi)快速、高效劃撥。
　　
　　5、促進銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。實行公務(wù)卡結(jié)算，擴大了銀行卡持卡人范圍，發(fā)揮了信用卡擴大消費信貸、培育單位和個人信用觀念的作用。
　　
　　[本文受河北省科技廳課題《高等學(xué)校會計信息化理論與實踐》編號10407219D和河北省教育廳課題《高校與銀行合作建設(shè)“無現(xiàn)金”報賬系統(tǒng)設(shè)計及應(yīng)用研究》編號S2010217兩個項目經(jīng)費資助。]
　　
　　參考文獻：
　　1.關(guān)于深入推進公務(wù)卡改革，加強現(xiàn)金管理的通知冀財庫[2010]38號
　　2.財政部關(guān)于全面推進我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見.(財會[2009]6號)
　　3.河北省省級財政資金收付管理制度改革實行辦法冀政[2003]49號建立信息平臺實現(xiàn)“無現(xiàn)金核算”
　　吳紅歲　李從清
　　摘要：高等學(xué)校預(yù)算制度、國庫集中支付制度、公務(wù)卡制度以及政府集中采購等一系列財政制度改革，對財務(wù)管理中工作流程、崗位調(diào)整、賬務(wù)處理、會計信息化核算系統(tǒng)設(shè)置等提出了更高要求。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，高等學(xué)校財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，在一個信息平臺上時時完成涉及財政、銀行、學(xué)校和職工個人的會計核算業(yè)務(wù)。實現(xiàn)“無現(xiàn)金核算”。財政管錢不撥錢、學(xué)?；ㄥX不見錢、職工報賬不動錢。
　　關(guān)鍵詞：國庫集中支付　公務(wù)卡　會計核算系統(tǒng)　信息平臺
　　中圖分類號：G475　文獻標識碼：A　文章編號：1004-4914(2011)05-143-02
　　
　　一、引言
　　
　　目前，在高等學(xué)校實施的國庫集中支付系統(tǒng)和公務(wù)卡支付系統(tǒng)是會計信息化管理的兩個嶄新模式，這兩套系統(tǒng)的實施，使得高等學(xué)校、中國人民銀行、財政國庫支付局、商業(yè)銀行以及學(xué)校教職工，在一個信息平臺上就可以完成學(xué)校會計核算業(yè)務(wù)、財政部門的審核、銀行部門對資金的調(diào)撥清算、教職工報賬等一系列工作。
　　
　　1、國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，對財政性資金從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行結(jié)算，直至資金到達商品或勞務(wù)提供者賬戶，實施直接監(jiān)控的一種管理制度。高校實施國庫集中支付制度，改變了長期以來高校經(jīng)費自行支付的狀況，經(jīng)費支付主體由高校變成財政國庫支付局，經(jīng)費賬戶由高校基本賬戶變成了國庫單一賬戶。從國庫單一賬戶直接支付的方式改變了過去財政性資金層層撥付、單位自由支配的現(xiàn)狀。高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展編制年度預(yù)算，經(jīng)教育主管部門和財政部門審核批準后，編制分月用款計劃，學(xué)校在批復(fù)的計劃內(nèi)分別以財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式使用資金。
　　
　　2、公務(wù)卡制度的是繼國庫集中支付制度改革后，我國在財政領(lǐng)域又進行的一項改革。是將原有現(xiàn)金結(jié)算方式改為公務(wù)卡結(jié)算方式，這樣既簡化高校的業(yè)務(wù)流程、降低資金占用成本以及增加預(yù)算執(zhí)行信息的透明度，又有利于提高財政資金使用效率和預(yù)防腐敗。
　　對于持卡的職1個人而言，公務(wù)卡是一種指定用于公務(wù)用途的、可以透支且具有免息還款功能的信用卡；對高校而言，公務(wù)卡是一種短期信貸和財務(wù)管理工具；對于銀行而言。公務(wù)卡是經(jīng)過對其產(chǎn)品的用途、功能進行整合和改進之后，專門為持卡人和高校財務(wù)管理提供的一項特殊服務(wù)。
　　隨著高校財政改革的深入，會計信息化發(fā)展將把會計工作從當前的會計核算、財務(wù)管理一體化階段提升為驅(qū)動會計階段，實現(xiàn)“健全一個體系、建立一個平臺、形成一套標準”的會計信息化發(fā)展目標，實現(xiàn)財務(wù)信息和非財務(wù)信息的實時采集、集中存儲、即時處理、全面共事和隨意訪問，從而使會計工作的重心由核算向管理轉(zhuǎn)變，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。
　　
　　二、“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計
　　
　　“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，涉及財政國庫支付局、銀行和學(xué)校的會計信息核算系統(tǒng)。
　　
　　1、賬戶系統(tǒng)設(shè)置和公務(wù)卡管理。國庫支付局在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算納人預(yù)算管理的財政收支活動，與學(xué)校在商業(yè)銀行開設(shè)的零賬戶余額進行清算；開通學(xué)校零余額賬戶查詢系統(tǒng)，時時監(jiān)督檢查單位每筆支出明細的內(nèi)容、用途、金額以及資金流向。
　　學(xué)校在商業(yè)銀行開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶，這一賬戶用來核算學(xué)校的零星支出活動，及時辦理資金收付。定期與國庫單一賬戶進行清算。
　　學(xué)校為教職工集中辦理公務(wù)卡，公務(wù)卡附有零余額賬戶自動識別的六位代碼，此代碼是與學(xué)校零余額賬戶綁定的唯一標示，學(xué)校財務(wù)部門管理公務(wù)卡的姓名、卡號等有關(guān)信息，并逐一綁定學(xué)校的小額現(xiàn)金賬戶；同時，為預(yù)防風(fēng)險，應(yīng)綁定職工個人工資卡，逾期自動還款。
　　學(xué)校編制“無現(xiàn)金核算”支付系統(tǒng)，在系統(tǒng)中初始職工公務(wù)卡和國庫支付局下達的額度代碼和資金額度等信息，與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)鏈接，辦理支付業(yè)務(wù)。
　　
　　2、“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計。無現(xiàn)金核算模式是指在報賬過程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。將傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣珓?wù)卡轉(zhuǎn)賬方式，不需動用現(xiàn)金就能完成報銷的一種報賬方式。
　　建立信息平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息核算系統(tǒng)、學(xué)校零余額賬戶、銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)和公務(wù)卡以及財政國庫單一賬戶無縫鏈接，整合財政、銀行和學(xué)校會計核算業(yè)務(wù)流程。實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時采集、同步處理、全面共享，時時完成學(xué)校零余額銀行賬戶與收款單位賬戶或個人公務(wù)卡之間資金劃轉(zhuǎn)，實現(xiàn)學(xué)校零余額賬戶資金與財政國庫單一賬戶資金清算，顯示出比傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算方式更加安全、快捷、方便的優(yōu)勢。
　　
　　3、“無現(xiàn)金核算”業(yè)務(wù)流程。在進行國庫集中支付制度和公務(wù)卡制度改革后，高校的財務(wù)支出流程發(fā)生了很大的變化：
　　用款申報。學(xué)校根據(jù)財政批復(fù)的年度預(yù)算，通過網(wǎng)絡(luò)接“類、款、項”自行錄入當月的用款計劃，上傳教育主管部門，主管部門簽署意見后，上傳財政部門審批，由國庫支付局下達零余額支付額度。
　　財政資金支付方式。在國庫集中支付制度下，有兩種支付方式，對于超過一定額度的以及具有專門用途的專項資金實行財政直接支付，由國庫支付局直接將資金撥付給高效的供應(yīng)商；而對于小額零散的資金則實行授權(quán)支付，也就是說，國庫支付局授權(quán)給學(xué)校零余額賬戶的商業(yè)銀行一定的支付額度，額度的控制由支出功能分類科目、經(jīng)濟分類科目、年度、額度代碼等22位數(shù)字組成，學(xué)校可以向商業(yè)銀行直接申請資金支付，由商業(yè)銀行將資金直接撥付給高校供應(yīng)商。
　　核算業(yè)務(wù)流程。學(xué)校財務(wù)前臺操作員登陸會計信息核算系統(tǒng)，報賬經(jīng)辦人持原始憑證。按要求填寫報銷單據(jù)，交前臺制單操作員審核，無誤后編制記賬憑證，自動調(diào)用會計核算系統(tǒng)中報賬人員的公務(wù)卡賬號、姓名以及零余額賬戶的附加信息碼等有關(guān)信息，時時掌握零余額賬戶的余額，超出額度系統(tǒng)自動拒絕編制記賬憑證?！盁o現(xiàn)金支付”系統(tǒng)安排二個崗位。一名出納負責核對打印“資金支付單”、一名復(fù)核負責支付。操作員登陸資金支付系統(tǒng)后，報賬經(jīng)辦人持記賬憑證交資金結(jié)算出納，出納按資金支出的唯一編號調(diào)用系統(tǒng)記賬憑證。第一次審核原始憑證和記賬憑證，確認無誤后，在系統(tǒng)中標記“已審核”，打印“資金支付單”一式二份；資金結(jié)算復(fù)核員第二次審核記賬憑證，確認無誤后，在系統(tǒng)中標記“已支付”?！百Y金支付單”一份由經(jīng)辦人簽字留存?zhèn)洳椤Ｒ环萁唤?jīng)辦人。
　　資金清算與對賬。學(xué)校會計信息核算系統(tǒng)通過前置服務(wù)器綁定網(wǎng)絡(luò)IP地址和學(xué)校零余額賬戶，建立緩沖數(shù)據(jù)庫，使銀行零余額賬戶與公務(wù)卡交換數(shù)據(jù)，交換唯一標志是公務(wù)卡的六位數(shù)碼標示，在前置服務(wù)器保留交換痕跡，以便核對數(shù)據(jù)；銀行通過核對學(xué)校的零余額賬戶時時余額與公務(wù)卡發(fā)生額比對，金額在額度內(nèi)則及時劃撥，超出額度則提示“余額不足”，發(fā)現(xiàn)問題及時通過前置機緩沖數(shù)據(jù)庫查找。零余額賬戶和公務(wù)卡之間核對無誤，就可以申請財政支付局國庫單一賬戶清算資金。財政支付局國庫單一賬戶通過學(xué)校資金支付結(jié)算時填寫的22位附加信息碼比對額度，如果學(xué)校零余額賬戶使用額度來超過下達的支付額度，就可以實施資金清算撥付。
　　
　　三、結(jié)語
　　
　　1、“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，簡化了學(xué)枝繁雜的支付手續(xù)，減少財務(wù)管理的人力和作業(yè)成本，促進財務(wù)管理的規(guī)范和高效。
　　
　　2、增強財政資金使用的透明度。國庫支付局運用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)測學(xué)校資金的支付活動，保證財政資金支付的安全。同時使財政監(jiān)督實現(xiàn)從看事后報表向事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，強化了財政財務(wù)管理，促進了公務(wù)消費的透明化。
　　3、教職工公務(wù)卡支付模式，直接記錄入網(wǎng)，收支均留有“痕跡”，有利于從源頭上治理腐敗，把住“關(guān)口”促進廉政建設(shè)，加強財政資金監(jiān)管。
　　
　　4、方便學(xué)校用款。提高資金運行效率，杜絕以往由于撥款層次多，挪用、截流問題。減少了資金運行環(huán)節(jié)，在額度內(nèi)快速、高效劃撥。
　　
　　5、促進銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。實行公務(wù)卡結(jié)算，擴大了銀行卡持卡人范圍，發(fā)揮了信用卡擴大消費信貸、培育單位和個人信用觀念的作用。
　　
　　[本文受河北省科技廳課題《高等學(xué)校會計信息化理論與實踐》編號10407219D和河北省教育廳課題《高校與銀行合作建設(shè)“無現(xiàn)金”報賬系統(tǒng)設(shè)計及應(yīng)用研究》編號S2010217兩個項目經(jīng)費資助。]
　　
　　參考文獻：
　　1.關(guān)于深入推進公務(wù)卡改革，加強現(xiàn)金管理的通知冀財庫[2010]38號
　　2.財政部關(guān)于全面推進我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見.(財會[2009]6號)
　　3.河北省省級財政資金收付管理制度改革實行辦法冀政[2003]49號戶體系為基礎(chǔ)，對財政性資金從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行結(jié)算，直至資金到達商品或勞務(wù)提供者賬戶，實施直接監(jiān)控的一種管理制度。高校實施國庫集中支付制度，改變了長期以來高校經(jīng)費自行支付的狀況，經(jīng)費支付主體由高校變成財政國庫支付局，經(jīng)費賬戶由高?；举~戶變成了國庫單一賬戶。從國庫單一賬戶直接支付的方式改變了過去財政性資金層層撥付、單位自由支配的現(xiàn)狀。高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展編制年度預(yù)算，經(jīng)教育主管部門和財政部門審核批準后，編制分月用款計劃，學(xué)校在批復(fù)的計劃內(nèi)分別以財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式使用資金。
　　
　　2、公務(wù)卡制度的是繼國庫集中支付制度改革后，我國在財政領(lǐng)域又進行的一項改革。是將原有現(xiàn)金結(jié)算方式改為公務(wù)卡結(jié)算方式，這樣既簡化高校的業(yè)務(wù)流程、降低資金占用成本以及增加預(yù)算執(zhí)行信息的透明度，又有利于提高財政資金使用效率和預(yù)防腐敗。
　　對于持卡的職1個人而言，公務(wù)卡是一種指定用于公務(wù)用途的、可以透支且具有免息還款功能的信用卡；對高校而言，公務(wù)卡是一種短期信貸和財務(wù)管理工具；對于銀行而言。公務(wù)卡是經(jīng)過對其產(chǎn)品的用途、功能進行整合和改進之后，專門為持卡人和高校財務(wù)管理提供的一項特殊服務(wù)。
　　隨著高校財政改革的深入，會計信息化發(fā)展將把會計工作從當前的會計核算、財務(wù)管理一體化階段提升為驅(qū)動會計階段，實現(xiàn)“健全一個體系、建立一個平臺、形成一套標準”的會計信息化發(fā)展目標，實現(xiàn)財務(wù)信息和非財務(wù)信息的實時采集、集中存儲、即時處理、全面共事和隨意訪問，從而使會計工作的重心由核算向管理轉(zhuǎn)變，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。
　　
　　二、“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計
　　
　　“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，涉及財政國庫支付局、銀行和學(xué)校的會計信息核算系統(tǒng)。
　　
　　1、賬戶系統(tǒng)設(shè)置和公務(wù)卡管理。國庫支付局在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算納人預(yù)算管理的財政收支活動，與學(xué)校在商業(yè)銀行開設(shè)的零賬戶余額進行清算；開通學(xué)校零余額賬戶查詢系統(tǒng)，時時監(jiān)督檢查單位每筆支出明細的內(nèi)容、用途、金額以及資金流向。
　　學(xué)校在商業(yè)銀行開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶，這一賬戶用來核算學(xué)校的零星支出活動，及時辦理資金收付。定期與國庫單一賬戶進行清算。
　　學(xué)校為教職工集中辦理公務(wù)卡，公務(wù)卡附有零余額賬戶自動識別的六位代碼，此代碼是與學(xué)校零余額賬戶綁定的唯一標示，學(xué)校財務(wù)部門管理公務(wù)卡的姓名、卡號等有關(guān)信息，并逐一綁定學(xué)校的小額現(xiàn)金賬戶；同時，為預(yù)防風(fēng)險，應(yīng)綁定職工個人工資卡，逾期自動還款。
　　學(xué)校編制“無現(xiàn)金核算”支付系統(tǒng)，在系統(tǒng)中初始職工公務(wù)卡和國庫支付局下達的額度代碼和資金額度等信息，與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)鏈接，辦理支付業(yè)務(wù)。
　　
　　2、“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)設(shè)計。無現(xiàn)金核算模式是指在報賬過程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。將傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣珓?wù)卡轉(zhuǎn)賬方式，不需動用現(xiàn)金就能完成報銷的一種報賬方式。
　　建立信息平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息核算系統(tǒng)、學(xué)校零余額賬戶、銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)和公務(wù)卡以及財政國庫單一賬戶無縫鏈接，整合財政、銀行和學(xué)校會計核算業(yè)務(wù)流程。實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時采集、同步處理、全面共享，時時完成學(xué)校零余額銀行賬戶與收款單位賬戶或個人公務(wù)卡之間資金劃轉(zhuǎn)，實現(xiàn)學(xué)校零余額賬戶資金與財政國庫單一賬戶資金清算，顯示出比傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算方式更加安全、快捷、方便的優(yōu)勢。
　　
　　3、“無現(xiàn)金核算”業(yè)務(wù)流程。在進行國庫集中支付制度和公務(wù)卡制度改革后，高校的財務(wù)支出流程發(fā)生了很大的變化：
　　用款申報。學(xué)校根據(jù)財政批復(fù)的年度預(yù)算，通過網(wǎng)絡(luò)接“類、款、項”自行錄入當月的用款計劃，上傳教育主管部門，主管部門簽署意見后，上傳財政部門審批，由國庫支付局下達零余額支付額度。
　　財政資金支付方式。在國庫集中支付制度下，有兩種支付方式，對于超過一定額度的以及具有專門用途的專項資金實行財政直接支付，由國庫支付局直接將資金撥付給高效的供應(yīng)商；而對于小額零散的資金則實行授權(quán)支付，也就是說，國庫支付局授權(quán)給學(xué)校零余額賬戶的商業(yè)銀行一定的支付額度，額度的控制由支出功能分類科目、經(jīng)濟分類科目、年度、額度代碼等22位數(shù)字組成，學(xué)?？梢韵蛏虡I(yè)銀行直接申請資金支付，由商業(yè)銀行將資金直接撥付給高校供應(yīng)商。
　　核算業(yè)務(wù)流程。學(xué)校財務(wù)前臺操作員登陸會計信息核算系統(tǒng)，報賬經(jīng)辦人持原始憑證。按要求填寫報銷單據(jù)，交前臺制單操作員審核，無誤后編制記賬憑證，自動調(diào)用會計核算系統(tǒng)中報賬人員的公務(wù)卡賬號、姓名以及零余額賬戶的附加信息碼等有關(guān)信息，時時掌握零余額賬戶的余額，超出額度系統(tǒng)自動拒絕編制記賬憑證?！盁o現(xiàn)金支付”系統(tǒng)安排二個崗位。一名出納負責核對打印“資金支付單”、一名復(fù)核負責支付。操作員登陸資金支付系統(tǒng)后，報賬經(jīng)辦人持記賬憑證交資金結(jié)算出納，出納按資金支出的唯一編號調(diào)用系統(tǒng)記賬憑證。第一次審核原始憑證和記賬憑證，確認無誤后，在系統(tǒng)中標記“已審核”，打印“資金支付單”一式二份；資金結(jié)算復(fù)核員第二次審核記賬憑證，確認無誤后，在系統(tǒng)中標記“已支付”。“資金支付單”一份由經(jīng)辦人簽字留存?zhèn)洳?。一份交?jīng)辦人。
　　資金清算與對賬。學(xué)校會計信息核算系統(tǒng)通過前置服務(wù)器綁定網(wǎng)絡(luò)IP地址和學(xué)校零余額賬戶，建立緩沖數(shù)據(jù)庫，使銀行零余額賬戶與公務(wù)卡交換數(shù)據(jù)，交換唯一標志是公務(wù)卡的六位數(shù)碼標示，在前置服務(wù)器保留交換痕跡，以便核對數(shù)據(jù)；銀行通過核對學(xué)校的零余額賬戶時時余額與公務(wù)卡發(fā)生額比對，金額在額度內(nèi)則及時劃撥，超出額度則提示“余額不足”，發(fā)現(xiàn)問題及時通過前置機緩沖數(shù)據(jù)庫查找。零余額賬戶和公務(wù)卡之間核對無誤，就可以申請財政支付局國庫單一賬戶清算資金。財政支付局國庫單一賬戶通過學(xué)校資金支付結(jié)算時填寫的22位附加信息碼比對額度，如果學(xué)校零余額賬戶使用額度來超過下達的支付額度，就可以實施資金清算撥付。
　　
　　三、結(jié)語
　　
　　1、“無現(xiàn)金核算”系統(tǒng)，簡化了學(xué)枝繁雜的支付手續(xù)，減少財務(wù)管理的人力和作業(yè)成本，促進財務(wù)管理的規(guī)范和高效。
　　
　　2、增強財政資金使用的透明度。國庫支付局運用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)測學(xué)校資金的支付活動，保證財政資金支付的安全。同時使財政監(jiān)督實現(xiàn)從看事后報表向事前、事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，強化了財政財務(wù)管理，促進了公務(wù)消費的透明化。
　　3、教職工公務(wù)卡支付模式，直接記錄入網(wǎng)，收支均留有“痕跡”，有利于從源頭上治理腐敗，把住“關(guān)口”促進廉政建設(shè)，加強財政資金監(jiān)管。
　　
　　4、方便學(xué)校用款。提高資金運行效率，杜絕以往由于撥款層次多，挪用、截流問題。減少了資金運行環(huán)節(jié)，在額度內(nèi)快速、高效劃撥。
　　
　　5、促進銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。實行公務(wù)卡結(jié)算，擴大了銀行卡持卡人范圍，發(fā)揮了信用卡擴大消費信貸、培育單位和個人信用觀念的作用。
　　
　　[本文受河北省科技廳課題《高等學(xué)校會計信息化理論與實踐》編號10407219D和河北省教育廳課題《高校與銀行合作建設(shè)“無現(xiàn)金”報賬系統(tǒng)設(shè)計及應(yīng)用研究》編號S2010217兩個項目經(jīng)費資助。]
　　
　　參考文獻：
　　1.關(guān)于深入推進公務(wù)卡改革，加強現(xiàn)金管理的通知冀財庫[2010]38號
　　2.財政部關(guān)于全面推進我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見.(財會[2009]6號)
　　3.河北省省級財政資金收付管理制度改革實行辦法冀政[2003]4