摘要：本文的研究是圍繞注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司博弈理論框架下的審計(jì)收費(fèi)的實(shí)證檢驗(yàn)而展開(kāi)的。筆者從上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不完全信息動(dòng)態(tài)博弈模型的構(gòu)建入手，并進(jìn)行納什均衡的求解。進(jìn)而奠定了研究舞弊公司審計(jì)收費(fèi)的理論基礎(chǔ)；緊接著以財(cái)務(wù)舞弊公司為研究載體，設(shè)計(jì)了一個(gè)比較精確的認(rèn)定串通舞弊的標(biāo)準(zhǔn)，利用修正的Simunic的審計(jì)收費(fèi)模型實(shí)證檢驗(yàn)了“串通舞弊”因素對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，與其他財(cái)務(wù)舞弊公司相比，串通舞弊公司并沒(méi)有向注冊(cè)會(huì)計(jì)師支付更高的審計(jì)收費(fèi)。最后針對(duì)本文的研究結(jié)論，提出了政策性建議。
　　關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)收費(fèi)；財(cái)務(wù)舞弊；串通舞弊
　　中圖分類號(hào)：F231.6　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1000－176X(2011)02－0114－10
　　從博弈論的角度對(duì)財(cái)務(wù)舞弊進(jìn)行研究是一個(gè)新的視角，上市公司財(cái)務(wù)舞弊實(shí)際上是多方進(jìn)行博弈的結(jié)果。上市公司舞弊與否，政府監(jiān)管與否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師串通與否，都要視其他兩方的行動(dòng)選擇而做出自己的選擇。因此，本文認(rèn)為對(duì)三方的博弈過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行分析，可以找到治理財(cái)務(wù)舞弊的有效途徑，在此僅對(duì)上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的博弈進(jìn)行探討。對(duì)于上市公司與政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的靜態(tài)博弈模型的構(gòu)建及財(cái)務(wù)舞弊因素對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響的實(shí)證研究，我們將會(huì)另行撰文探討，從而完成財(cái)務(wù)舞弊博弈理論框架的構(gòu)建及對(duì)審計(jì)收費(fèi)的深入研究。
　　1.模型假設(shè)與構(gòu)建
　　實(shí)際上上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊與注冊(cè)會(huì)計(jì)師有一個(gè)博弈的過(guò)程。
　　（1）為研究二者之間的博弈，本文首先作以下假設(shè)：
　?、倬种腥耍╬layer）：博弈的參與者只有上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師，且上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在策略選擇上有先后之分，上市公司行