摘要:我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革過(guò)渡期設(shè)置的“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”，目前正逐步演化為地方財(cái)政的“第二國(guó)庫(kù)”的趨勢(shì)。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)實(shí)質(zhì)是財(cái)政部門(mén)、中國(guó)人民銀行和商業(yè)銀行等多方博弈的產(chǎn)物，但在短期內(nèi)有其存在的“合理性”。從長(zhǎng)期來(lái)看，可以采取先完善管理措施規(guī)范其運(yùn)行，再納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)核算的兩步走策略。

關(guān)鍵詞:博弈;財(cái)政專(zhuān)戶(hù);辨析

中圖分類(lèi)號(hào):F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-9031(2010)08-0023-04DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.08.04

2002年財(cái)政部、中國(guó)人民銀行在《預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革方案》中首次提及“財(cái)政部門(mén)設(shè)立預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”)這一名詞。近些年來(lái)，隨著財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的日益增多，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)性質(zhì)也從反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)在商業(yè)銀行具有特定用途的賬戶(hù)，區(qū)別于財(cái)政部門(mén)開(kāi)立在中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)的財(cái)政庫(kù)款戶(hù)。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)逐步發(fā)展成為具有“數(shù)量多、利率多樣化、賬戶(hù)余額大、匯繳賬戶(hù)不匯繳”特點(diǎn)的專(zhuān)戶(hù)資金，并且有日益演變成地方財(cái)政的第二國(guó)庫(kù)的趨勢(shì)。本文試圖從博弈論視角出發(fā)，剖析短期內(nèi)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存在的“合理性”，探討完善財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的現(xiàn)實(shí)途徑。

一、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)是利益博弈的產(chǎn)物

(一)改革過(guò)渡期的平衡博弈

2001年財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革取消了預(yù)算單位和財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的大量賬戶(hù)，解決了財(cái)政資金大量滯留在預(yù)算單位而導(dǎo)致的資金腐敗和收支效率不高等問(wèn)題，完成了預(yù)算收支改革的第一步。由于受改革試點(diǎn)實(shí)施初期的各種客觀條件限制，在改革過(guò)渡期允許開(kāi)設(shè)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)來(lái)滿(mǎn)足預(yù)算外資金的收支管理需求，這為財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的存在和發(fā)展提供了依據(jù)。多年來(lái)，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)在各項(xiàng)財(cái)政資金尤其是預(yù)算外資金的管理上起到了積極、有益的作用。但隨著財(cái)政資金逐年增長(zhǎng)，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)越開(kāi)越多，不僅預(yù)算外資金納入專(zhuān)戶(hù)管理，預(yù)算內(nèi)資金也大量流入專(zhuān)戶(hù)。財(cái)政資金沉淀在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)使原先反映在各部門(mén)、各單位因過(guò)渡性賬戶(hù)而導(dǎo)致的各種問(wèn)題相應(yīng)集中轉(zhuǎn)移到財(cái)政部門(mén)，既沒(méi)有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，也與國(guó)庫(kù)集中支付改革的“建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”的初衷相悖。

由于財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金在歸集、分配和管理上與納入預(yù)算、繳入國(guó)庫(kù)的財(cái)政資金在性質(zhì)上存在一定的區(qū)別，財(cái)政部門(mén)一直以來(lái)存在“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金就是財(cái)政部門(mén)的資金”的本位思想，因此，在專(zhuān)戶(hù)管理上有自我管理、排外制約的思想，而實(shí)際上財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金也是納稅人的資金，應(yīng)屬于公共資金的范疇。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和“鄉(xiāng)財(cái)縣管”、“鎮(zhèn)財(cái)市管”等財(cái)政體制的改變，集中在各級(jí)財(cái)政本級(jí)的財(cái)力大增，巨額的非稅收入、基金資金歸集于本級(jí)財(cái)政部門(mén)管理，財(cái)政可用資金的大幅增長(zhǎng)也為地方財(cái)政開(kāi)設(shè)專(zhuān)用賬戶(hù)提供了前提條件。

(二)各方利益的現(xiàn)實(shí)博弈

1.財(cái)政部門(mén):地方利益的代表

第一，財(cái)政資金增值的訴求。在“集中財(cái)力辦大事”的工作方針指導(dǎo)下，地方政府向財(cái)政部門(mén)提出了盡可能地增加地方財(cái)政收入的工作目標(biāo)，并每年都對(duì)財(cái)政部門(mén)下達(dá)征收任務(wù)。因此，地方財(cái)政部門(mén)單方面積極開(kāi)展了所謂的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理。由于財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金，無(wú)論收支都存在資金在賬戶(hù)的停留時(shí)間，因此產(chǎn)生了對(duì)資金進(jìn)行管理進(jìn)而達(dá)到增值的操作空間。而按照有關(guān)規(guī)定，存放在中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)的財(cái)政存款，沒(méi)有預(yù)算安排和文件依據(jù)是無(wú)法撥付的，國(guó)庫(kù)存款平均余額數(shù)量巨大，由于中國(guó)人民銀行按活期利率計(jì)付利息，收益小，因此地方財(cái)政為了追求財(cái)政資金的高收益，必然會(huì)利用商業(yè)銀行協(xié)議存款或定期存款等方式進(jìn)行理財(cái)。

第二，財(cái)政部門(mén)自身利益的訴求。一方面，逃避監(jiān)督。由于財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金未納入綜合預(yù)算統(tǒng)一管理，資金滯留時(shí)間與使用途徑合規(guī)程度缺乏良好有效的外部監(jiān)督機(jī)制，因此為了逃避監(jiān)督，財(cái)政部門(mén)將財(cái)政資金存放在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上。同時(shí)，由于中國(guó)人民銀行有監(jiān)督財(cái)政庫(kù)款支撥的職能，而商業(yè)銀行是沒(méi)有監(jiān)督職能的，財(cái)政部門(mén)使用資金更加方便，相比將財(cái)政資金放在國(guó)庫(kù)，財(cái)政部門(mén)更愿意將資金存放在商業(yè)銀行。另一方面，“權(quán)利尋租”。為獲取超額收益，財(cái)政部門(mén)往往會(huì)不積極使用財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金，而將其大量地滯留在商業(yè)銀行的專(zhuān)戶(hù)中滋生利息，而滋生的利息如協(xié)定存款等的利息并沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算安排用途，因此很容易變相成為財(cái)政部門(mén)的“小金庫(kù)”。同時(shí)，各商業(yè)銀行紛紛向財(cái)政部門(mén)爭(zhēng)取專(zhuān)項(xiàng)存款，財(cái)政部門(mén)的“權(quán)利尋租”空間增大。

2.央行國(guó)庫(kù):公共利益的代表

第一，中央銀行履行“政府的銀行”的職責(zé)。國(guó)庫(kù)的基礎(chǔ)工作是辦理預(yù)算收入的收納和預(yù)算支出的撥付，由于預(yù)算資金屬于國(guó)家和人民所有，因此國(guó)庫(kù)要為國(guó)家“守好庫(kù)”。按照國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)改革的要求，“建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系后，相應(yīng)取消各類(lèi)財(cái)政性資金的收入過(guò)渡戶(hù)，預(yù)算單位的財(cái)政性資金逐步全部按入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理”。因此，只要是財(cái)政資金就要納入國(guó)庫(kù)管理，這樣有利于按人大審批的預(yù)算執(zhí)行，不但可以確保資金安全，割斷政府機(jī)關(guān)與商業(yè)銀行之間的利益關(guān)系，而且可以實(shí)現(xiàn)資金的集成管理和集中監(jiān)控，強(qiáng)化對(duì)政府機(jī)關(guān)的行政約束和監(jiān)督力度。

第二，貨幣政策調(diào)控的需要。一方面，財(cái)政國(guó)庫(kù)存款是最典型的基礎(chǔ)貨幣來(lái)源，央行基礎(chǔ)貨幣是貨幣政策實(shí)施的物質(zhì)基礎(chǔ)，如果央行基礎(chǔ)貨幣不能很好地控制，貨幣政策的力度和效果必將受到影響而削弱。國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金作為一種動(dòng)態(tài)貨幣資源沉淀于中央銀行，其變動(dòng)直接影響貨幣政策的執(zhí)行效果。當(dāng)財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，相當(dāng)于資金從中央銀行流向商業(yè)銀行，變相增加了貨幣投放，游離于中央銀行宏觀調(diào)控之外[1]。另一方面，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金作為一種財(cái)政性資金，其會(huì)計(jì)核算方法的選擇直接影響商業(yè)銀行的資金運(yùn)用。目前商業(yè)銀行將應(yīng)全額繳存的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金納入一般性存款的會(huì)計(jì)科目核算，導(dǎo)致財(cái)政性存款的少繳。商業(yè)銀行全額劃繳中央銀行的財(cái)政性存款是不具備派生存款的能力的，但財(cái)政性存款轉(zhuǎn)變成一般性存款后，會(huì)大量增加商業(yè)銀行的可用資金來(lái)源，進(jìn)一步增加中央銀行對(duì)流動(dòng)性管理的難度。

3.商業(yè)銀行:第三方贏利的代表

第一，增加流動(dòng)性。對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言，財(cái)政性存款的穩(wěn)定性強(qiáng)，資金數(shù)額一般較大，對(duì)改善流動(dòng)性發(fā)揮了重要的權(quán)重作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2009年末，海南省?？谑胸?cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)余額占機(jī)關(guān)事業(yè)單位存款的14.87%①。因此各家商業(yè)銀行都以各種優(yōu)惠條件爭(zhēng)攬財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，提供最優(yōu)惠的利率。

第二，少繳存款準(zhǔn)備金。商業(yè)銀行繳存的財(cái)政性存款是中央銀行的資金來(lái)源之一，其余額變動(dòng)是影響銀行體系流動(dòng)性的一個(gè)因素。根據(jù)1998年中國(guó)人民銀行《關(guān)于改革存款準(zhǔn)備金制度的通知》規(guī)定:待結(jié)算財(cái)政性款項(xiàng)、地方財(cái)政庫(kù)款不計(jì)息，全額上繳存款準(zhǔn)備金;金融機(jī)構(gòu)代理中國(guó)人民銀行財(cái)政性存款中的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款則劃為一般存款。但目前商業(yè)銀行在對(duì)財(cái)政性存款繳存范圍的實(shí)際執(zhí)行中，一般局限于商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)或作為國(guó)庫(kù)經(jīng)收處辦理國(guó)庫(kù)收納業(yè)務(wù)時(shí)形成的資金來(lái)源。而預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶(hù)均開(kāi)立在銀行的“一般性機(jī)關(guān)團(tuán)體存款”科目下，使之變成了一般性繳存款。由于將部分全額繳存的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金納入一般性存款的會(huì)計(jì)科目核算，使商業(yè)銀行向中國(guó)人民銀行少上繳存款準(zhǔn)備金。

二、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)運(yùn)行現(xiàn)狀及存在的現(xiàn)實(shí)性分析

(一)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)運(yùn)行的現(xiàn)狀

1.財(cái)政專(zhuān)戶(hù)開(kāi)立較多，分布分散

2006年財(cái)政部曾下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)與規(guī)范財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)管理的通知》，要求對(duì)財(cái)政部門(mén)管理的資金專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行清理、歸并，但目前各級(jí)財(cái)政在商業(yè)銀行仍開(kāi)立了數(shù)量眾多的專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，海南省?？谑袃?nèi)各商業(yè)銀行為省、市、區(qū)三級(jí)財(cái)政部門(mén)共開(kāi)立了近百個(gè)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，而且，專(zhuān)戶(hù)數(shù)量有逐年增多的趨勢(shì)。同時(shí)財(cái)政部門(mén)開(kāi)立財(cái)政專(zhuān)戶(hù)選擇了不同的商業(yè)銀行的不同網(wǎng)點(diǎn)，分布較為分散。以?？谑袨槔?，財(cái)政部門(mén)在各家商業(yè)銀行及農(nóng)村信用社開(kāi)立了數(shù)量不一的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，最多的開(kāi)立了34個(gè)，最少的也開(kāi)立了3個(gè)。對(duì)個(gè)別同性質(zhì)的專(zhuān)戶(hù)，財(cái)政部門(mén)還開(kāi)設(shè)在不同的行或網(wǎng)點(diǎn)。

2.財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金規(guī)模較大，滋生較多利息

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2009年末海南省?？谑袃?nèi)各商業(yè)銀行為省、市、區(qū)三級(jí)財(cái)政部門(mén)開(kāi)立的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金余額超過(guò)50億元，而同期國(guó)庫(kù)的財(cái)政存款約為20多億元，僅為專(zhuān)戶(hù)存款的40%①。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)有形成事實(shí)上“第二國(guó)庫(kù)”的趨勢(shì)。而且地方財(cái)政部門(mén)利用在專(zhuān)戶(hù)中存放大量資金的條件進(jìn)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)理財(cái)，一般采取與銀行簽訂協(xié)定存款合同，或直接存為一年以?xún)?nèi)的定期存款方式，從而獲取高于國(guó)庫(kù)活期的利息收入。

3.財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理不科學(xué)，資金效益未充分發(fā)揮

一是財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中的“睡眠戶(hù)”不少，有些財(cái)政專(zhuān)戶(hù)是為了單一項(xiàng)目開(kāi)立的，項(xiàng)目完工后的賬戶(hù)余額，既不再使用，又不轉(zhuǎn)回，形成“睡眠戶(hù)”;二是部分財(cái)政專(zhuān)戶(hù)支出發(fā)生較少，資金沉淀較大，海南省?？谑写蠖鄶?shù)專(zhuān)戶(hù)2009年年內(nèi)余額維持在千萬(wàn)元級(jí);三是財(cái)政專(zhuān)戶(hù)使用不合理，如農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的“國(guó)債轉(zhuǎn)貸”專(zhuān)戶(hù)，一方面資金使用較少，年內(nèi)平均余額達(dá)到2億②，另一方面卻需要分季償還利息給財(cái)政部。

(二)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存在的現(xiàn)實(shí)理由

1.制度缺失是財(cái)政專(zhuān)戶(hù)不斷增多的根本原因

財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的管理一直是法律上的盲區(qū)，具體表現(xiàn)在以下兩方面:一方面，對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)立現(xiàn)行賬戶(hù)管理沒(méi)有具體的規(guī)定?，F(xiàn)行《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》規(guī)定對(duì)開(kāi)立專(zhuān)用賬戶(hù)的核準(zhǔn)要求除出具開(kāi)立基本存款賬戶(hù)所需要的證明文件外，另需提供一份相關(guān)部門(mén)的證明文件說(shuō)明資金的性質(zhì)即可，這樣商業(yè)銀行僅根據(jù)一個(gè)報(bào)告或文件中提到的一部分就可以為財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)一個(gè)專(zhuān)戶(hù)，空間和彈性較大;同時(shí)現(xiàn)行文件僅對(duì)基本賬戶(hù)作唯一性控制，而對(duì)其他賬戶(hù)沒(méi)作數(shù)量規(guī)定，因此財(cái)政部門(mén)究竟需開(kāi)立多少個(gè)專(zhuān)戶(hù)，這些專(zhuān)戶(hù)開(kāi)立是否合規(guī)中國(guó)人民銀行賬戶(hù)管理部門(mén)難以把握[2]。另一方面，對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的監(jiān)督法律授權(quán)不足。《國(guó)家金庫(kù)條例》規(guī)定國(guó)庫(kù)有權(quán)“監(jiān)督財(cái)政存款的開(kāi)戶(hù)和財(cái)政庫(kù)款的支撥”，對(duì)于從國(guó)庫(kù)撥付的資金，只要有預(yù)算安排，中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)通常無(wú)權(quán)拒絕將國(guó)庫(kù)資金劃撥至財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的，對(duì)于財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上資金的具體使用，國(guó)庫(kù)更是無(wú)權(quán)監(jiān)督。

2.財(cái)政資源多樣化是財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存在的現(xiàn)實(shí)需求

從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金來(lái)源來(lái)看，較為復(fù)雜，不易控制，短時(shí)間內(nèi)無(wú)法全部納入國(guó)庫(kù)。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的來(lái)源各種各樣，一是通過(guò)征收取得，如政府性基金、稅務(wù)部門(mén)代征的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、工傷養(yǎng)老基金等;二是從本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)中撥入，如社會(huì)保障支出的社會(huì)保障專(zhuān)戶(hù);三是從上級(jí)財(cái)政部門(mén)直接撥入，如國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金;四是各種途徑取得的，如捐資助學(xué)資金。根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的性質(zhì)大約有50多種，如果由國(guó)庫(kù)一個(gè)部門(mén)來(lái)收付，難度較大。從財(cái)政資金增值的角度來(lái)看，地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理尚未開(kāi)展。目前，中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理已穩(wěn)步開(kāi)展，并實(shí)現(xiàn)了常規(guī)化操作，但地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理一直由于各種擔(dān)憂(yōu)和技術(shù)上的難題尚未開(kāi)展，因此無(wú)法滿(mǎn)足地方政府的理財(cái)需求。

三、完善財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的制度設(shè)計(jì)與對(duì)策建議

財(cái)政專(zhuān)戶(hù)是多方博弈的短期改革產(chǎn)物，但其有長(zhǎng)期存在的內(nèi)、外部環(huán)境。鑒于短期內(nèi)無(wú)法立刻取消財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，可以采取先變“堵”為“疏”，完善其管理措施規(guī)范其運(yùn)行，再納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)核算的兩步走策略。

(一)合理、有效地管理財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，提高財(cái)政資金的透明度

在短時(shí)間內(nèi)還不具備強(qiáng)制取消財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的前提下，為了充分發(fā)揮財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金的積極作用，必須合理、有效地管理財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。建議通過(guò)招投標(biāo)程序確定財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行，一個(gè)銀行只能開(kāi)設(shè)一個(gè)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，通過(guò)在專(zhuān)戶(hù)下設(shè)二級(jí)賬戶(hù)分別核算不同用途的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，并建立專(zhuān)戶(hù)對(duì)賬制度，逐步將專(zhuān)項(xiàng)資金的收支情況予以公開(kāi)，接受人大、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督。

(二)盡快開(kāi)展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，滿(mǎn)足財(cái)政資金保值、增值需求

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革派生出的一個(gè)現(xiàn)象就是將原來(lái)沉淀在預(yù)算單位賬戶(hù)上的資金全部轉(zhuǎn)移到國(guó)庫(kù)庫(kù)款戶(hù)中。近年來(lái)，隨著地方財(cái)力快速增長(zhǎng)，國(guó)庫(kù)存款也大幅攀升，財(cái)政部門(mén)試圖對(duì)國(guó)庫(kù)存款進(jìn)行理財(cái)意愿十分強(qiáng)烈，其在財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上所進(jìn)行的理財(cái)行為已充分說(shuō)明。因此，從資金增值的角度看，建議盡快開(kāi)展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理。地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理在實(shí)施方法上可以仿照商業(yè)銀行信貸規(guī)模管理的方式，每年由財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行根據(jù)全國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展要求，共同制定一個(gè)全國(guó)的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理總規(guī)模，然后，總行根據(jù)各地往年的庫(kù)存規(guī)模和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)期下達(dá)指標(biāo)，再由各地在計(jì)劃內(nèi)將剩余財(cái)力進(jìn)行現(xiàn)金管理操作。這樣既可有效控制國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理對(duì)貨幣政策的沖擊，又可滿(mǎn)足地方財(cái)政資金保值、增值的需求。

(三)切實(shí)履行中國(guó)人民銀行監(jiān)管職能，規(guī)范財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的使用

財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的使用和管理的權(quán)限在財(cái)政部門(mén)，但中國(guó)人民銀行可以通過(guò)對(duì)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)戶(hù)商業(yè)銀行的監(jiān)管間接監(jiān)督財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。一是規(guī)范財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)立，中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)審核商業(yè)銀行報(bào)批的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，可加強(qiáng)對(duì)財(cái)政性資金專(zhuān)戶(hù)的核算內(nèi)容、開(kāi)戶(hù)依據(jù)以及銀行所使用的會(huì)計(jì)科目的延伸審查，實(shí)行間接監(jiān)督;二是將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)全部納入財(cái)政性存款核算范疇，要求商業(yè)銀行將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的存款全額繳存中國(guó)人民銀行，使財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行無(wú)利可圖，從根源上杜絕財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

(四)全面推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革，提高財(cái)政資金使用效率

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的目的是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，將預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的資金全部納入預(yù)算管理。許多財(cái)政專(zhuān)戶(hù)如“城市醫(yī)療救助基金”、“支農(nóng)資金”專(zhuān)戶(hù)等，在中央文件中就明確要求“有條件的地方應(yīng)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付”或“已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，不再通過(guò)專(zhuān)戶(hù)核撥”。因此，將專(zhuān)戶(hù)資金納入國(guó)庫(kù)管理是符合改革方向的。目前，中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)已擁有先進(jìn)的資金匯劃系統(tǒng)和與財(cái)政、稅務(wù)、銀行之間的橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，完全可以滿(mǎn)足財(cái)政資金實(shí)時(shí)、批量劃撥的需要。因此，可以考慮逐步取消財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，直接由國(guó)庫(kù)收納、撥付專(zhuān)戶(hù)資金，使財(cái)政資金更加方便、快捷的直達(dá)用款單位和個(gè)人，提高財(cái)政資金的使用效率。

參考文獻(xiàn):

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[2]李清峰，李艷敏.基層財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理問(wèn)題的幾點(diǎn)思考[J].金融會(huì)計(jì)，2009(6):70-79.

①數(shù)據(jù)來(lái)源:筆者根據(jù)?？谑懈魃虡I(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)對(duì)賬單及中國(guó)人民銀行?？谥行闹姓{(diào)查統(tǒng)計(jì)處相關(guān)資料計(jì)算得出。

①②數(shù)據(jù)來(lái)源:筆者根據(jù)海南省?？谑懈魃虡I(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)對(duì)賬單相關(guān)數(shù)據(jù)整理得出。