[摘 要]近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)異軍突起，已經(jīng)成為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力士然而與發(fā)追國(guó)家相比，我固中小企業(yè)還存在一定的問(wèn)題。本文主要就中小企業(yè)理時(shí)問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真研究，提出了一些新見(jiàn)解，

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 理財(cái)環(huán)境 優(yōu)化對(duì)策研究

近年來(lái)我國(guó)中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和提高就業(yè)率方面發(fā)揮著重要作用。而環(huán)境對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有著雙重作用，一方面，為中小企業(yè)理財(cái)提供機(jī)會(huì)和條件；另一方面。又對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約、干預(yù)甚至威脅。中小企業(yè)以多樣化和小批量著稱，由于規(guī)模、資金、管理等方面的原因，中小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)信息的收集、整理方面的能力相對(duì)欠缺。因而對(duì)市場(chǎng)難以把握，變數(shù)大、風(fēng)險(xiǎn)大，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力較弱，易受經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。對(duì)此，筆者深入中小企業(yè)進(jìn)行了深入調(diào)研，主要就中小企業(yè)理財(cái)環(huán)境的優(yōu)化問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真探究。

1 中小企業(yè)理財(cái)環(huán)境的構(gòu)成

如果把財(cái)務(wù)管理工作看作一個(gè)系統(tǒng)，那么，財(cái)務(wù)管理以外的并對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和，便構(gòu)成了理財(cái)環(huán)境。企業(yè)理財(cái)環(huán)境的構(gòu)成按影響企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的性質(zhì)可分為：金融環(huán)境、法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。要使中小企業(yè)在未來(lái)全球經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，目前要解決的問(wèn)題之一就是盡快改善其理財(cái)環(huán)境，規(guī)范中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，引導(dǎo)中小企業(yè)健康有序發(fā)展。

2 中小企業(yè)理財(cái)環(huán)境的現(xiàn)狀及原因分析

2.1 金融環(huán)境。金融環(huán)境是中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)最直接的外部環(huán)境，對(duì)中小企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有十分重要的作用。而目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)普遍存在著融資難的問(wèn)題。

一是銀行對(duì)自身利益的考慮是導(dǎo)致中小企業(yè)融資難的主要原因。銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的經(jīng)營(yíng)成本較高。如果將銀行對(duì)大企業(yè)的融資比作批發(fā)業(yè)務(wù)的話，則對(duì)中小企業(yè)的融資當(dāng)屬零售業(yè)務(wù)。因?yàn)榕c大企業(yè)相比，中小企業(yè)要求的每筆貸款數(shù)額不大，但每筆貸款的發(fā)放程序、經(jīng)辦環(huán)節(jié)，如調(diào)查、監(jiān)督、評(píng)估等大都相同。加上銀行對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益、投資風(fēng)險(xiǎn)的了解不夠，增加了銀行對(duì)中小企業(yè)融資過(guò)程中的信息不對(duì)稱，結(jié)果使銀行貸款的單位經(jīng)營(yíng)成本和監(jiān)督費(fèi)用上升。銀行從節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本和監(jiān)督費(fèi)用的“經(jīng)濟(jì)性”出發(fā)，不愿與中小企業(yè)打交道，造成中小企業(yè)普遍融資困難。

二是由于我國(guó)中小企業(yè)自身的先天不足。我國(guó)的中小企業(yè)大都具有規(guī)模小、資產(chǎn)少、產(chǎn)品層次低、生產(chǎn)技術(shù)落后、信用狀況差、違約率和破產(chǎn)率較高等特點(diǎn)。這些必然會(huì)增加銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從安全的角度上考慮，銀行會(huì)選擇“惜貸”。這也是造成中小企業(yè)融資難的主要原因之一。

2.2 法律環(huán)境。法律環(huán)境是指影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的法律和法規(guī)，包括企業(yè)組織法律規(guī)范、稅務(wù)法律規(guī)范和財(cái)務(wù)法律規(guī)范等。目前我國(guó)增值稅法對(duì)中小企業(yè)主要有以下規(guī)定：在對(duì)增值稅一般納稅人身份的認(rèn)定中，除要求其在財(cái)務(wù)制度和稅收管理上應(yīng)達(dá)到一定水平外，對(duì)從事工業(yè)生產(chǎn)的納稅人，要求年應(yīng)稅銷售額必須達(dá)到50萬(wàn)元；對(duì)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人，則要求年應(yīng)稅銷售額必須達(dá)到80萬(wàn)元。達(dá)不到應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不具備一般納稅人資格。

2.2.1 對(duì)小規(guī)模納稅人征稅時(shí)的計(jì)算方法導(dǎo)致增值稅對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的阻礙 增值稅對(duì)一般納稅人采取以銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額作為應(yīng)納稅額，因此只有獲得增值才須納稅。而小規(guī)模納稅人則是只要獲得銷售收入，無(wú)論有無(wú)實(shí)際增值都須納稅，這也是使小規(guī)模納稅人實(shí)際稅負(fù)偏重的一個(gè)重要原因。

2.2.2 增值稅發(fā)票的使用對(duì)中小企業(yè)發(fā)展不利

增值稅在管理上主要強(qiáng)調(diào)了發(fā)票控制。小規(guī)模納稅人無(wú)專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用權(quán)，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)專用發(fā)票，但只能按“征收率”填開(kāi)應(yīng)納稅額。這就使購(gòu)貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購(gòu)買小規(guī)模納稅人的貨物，直接影響小規(guī)模納稅人的業(yè)務(wù)開(kāi)展。

2.3 經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)環(huán)境指的是影響企業(yè)活動(dòng)的有關(guān)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)因素。包括經(jīng)濟(jì)周期、通貨膨脹、技術(shù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)政策等要素。

一是對(duì)中小企業(yè)亂收費(fèi)。由于沒(méi)有統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，一些地方政府常把中小企業(yè)作為攤派費(fèi)用的主要對(duì)象，在地方財(cái)政收支難以平衡的情況下，靠增設(shè)名目繁多的費(fèi)用作為解決財(cái)政困難的重要渠道，給中小企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重困難，

二是規(guī)制負(fù)擔(dān)妨礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因?yàn)檫@些企業(yè)在處理來(lái)自規(guī)章制度的問(wèn)題時(shí)往往缺乏充分準(zhǔn)備，而且獲取這些制度規(guī)章方面的花費(fèi)是很大的。此外，信息技術(shù)落后，在日常的監(jiān)督管理中人為因素增加，官僚作風(fēng)也會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)負(fù)擔(dān)。

三是受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響比較大。外在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是一個(gè)非常復(fù)雜的環(huán)境體系，對(duì)我國(guó)而言，它通過(guò)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策和貨幣政策的實(shí)施調(diào)節(jié)企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，它又通過(guò)價(jià)格波動(dòng)、財(cái)政以及信貸等手段來(lái)促進(jìn)和調(diào)節(jié)企業(yè)的發(fā)展。即使國(guó)家制定了一系列的優(yōu)惠政策，但在以往制定這些政策時(shí)很少能關(guān)照到中小企業(yè)的發(fā)展。尤其是近些年來(lái)，經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，中小企業(yè)得不到政府更多的政策上的扶持，往往被政府所忽視。因此，目前中小企業(yè)面臨著不公平的經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境。

3 中小企業(yè)理財(cái)環(huán)境的優(yōu)化對(duì)策

為了加強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，只有通過(guò)對(duì)中小企業(yè)理財(cái)環(huán)境的改善，才有促進(jìn)中小企業(yè)的大發(fā)展。在這里，筆者就如何優(yōu)化我國(guó)中小企業(yè)理財(cái)環(huán)境問(wèn)題，談?wù)勛约旱膸c(diǎn)思考：

3.1 金融環(huán)境的優(yōu)化。

3.1.1 完善我國(guó)金融政策，疏通中小企業(yè)信貸渠道

一是積極推進(jìn)利率市場(chǎng)化，根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)原則的要求，風(fēng)險(xiǎn)性與收益應(yīng)一致，放開(kāi)利率，使銀行能根據(jù)企業(yè)的信用狀況對(duì)貸款利率做出調(diào)整，從而提高銀行的收益水平。

二是建立中小企業(yè)的融資支持體系，由法律來(lái)確定中小企業(yè)的基本政策和管理原則，為中小企業(yè)融資提供法律保證。

三是制定各種扶持政策和資金資助，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)促進(jìn)就業(yè)，為中小企業(yè)提供啟動(dòng)資金和相應(yīng)的補(bǔ)貼，鼓勵(lì)中小企業(yè)使用新技術(shù)和加快技術(shù)改造，并給予相應(yīng)的扶持政策；組織中小企業(yè)到國(guó)外參展和實(shí)地考察等。

3.1.2 拓展直接融資渠道

一是進(jìn)行股份制改造。從現(xiàn)在來(lái)看，中小企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)的股份制改造有三種情況：中小企業(yè)把自己改造成為股份公司；參股到有關(guān)股份制企業(yè)中去；還有協(xié)議收購(gòu)，有些已上市的股份公司是垃圾股，需要?jiǎng)e的公司來(lái)收購(gòu)，具備條件的一些中小企業(yè)可以通過(guò)協(xié)議收購(gòu)，成為控股單位，只要能成為控股單位，又能增資擴(kuò)股，就可以通過(guò)股市融資。中小企業(yè)進(jìn)行股份制改造還可以明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)，增強(qiáng)職工凝聚力，建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。

二是發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資基金，風(fēng)險(xiǎn)投資基金可以有效實(shí)現(xiàn)儲(chǔ)蓄向投資的轉(zhuǎn)化，以解決中小企業(yè)資金短缺問(wèn)題。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)投資基金采取長(zhǎng)期股權(quán)投資方式，可以充實(shí)中小企業(yè)的資本金，改善企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。并且有助于加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，有助于區(qū)域科技型中小企業(yè)群的形成，具有較強(qiáng)的外部經(jīng)濟(jì)性。是一種較適合科技型中小企業(yè)特點(diǎn)的直接融資方式。

三是設(shè)立二板市場(chǎng)。在國(guó)外，對(duì)中小企業(yè)的直接融資大致包括發(fā)行債券、開(kāi)辟二板市場(chǎng)、創(chuàng)業(yè)投資三大塊。相比之下，我國(guó)資本市場(chǎng)中，大企業(yè)尚且難以發(fā)行企業(yè)債券，更不用說(shuō)中小企業(yè)了。當(dāng)前需要培育一批創(chuàng)業(yè)投資公司，為中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)提供融資；證券市場(chǎng)也需要相應(yīng)開(kāi)辟二板市場(chǎng)，或者加大內(nèi)地與香港的合作，在香港開(kāi)辟二板市場(chǎng)，為創(chuàng)業(yè)投資奠定市場(chǎng)基礎(chǔ)。

3.1.3 典當(dāng)服務(wù)是解決中小企業(yè)融資難的有效途徑

目前，我國(guó)實(shí)行的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)已經(jīng)實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不可避免的有一些產(chǎn)品滯銷、庫(kù)存積壓正處于被動(dòng)局面的企業(yè)，而這些企業(yè)往往又得不到銀行信貸的及時(shí)支持。大量新生的中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)中對(duì)資金的需求更為迫切，但由于其經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較弱，在銀行獲得支持相當(dāng)困難，典當(dāng)行利用其方便快捷、機(jī)動(dòng)靈活的特性，在幫住中小企業(yè)搶抓機(jī)遇、解決生產(chǎn)資金等方面為企業(yè)排憂解難，對(duì)企業(yè)發(fā)展起了重要作用。為此，廣大中小企業(yè)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)非常歡迎典當(dāng)這種融資方式。

3.2 法律環(huán)境的優(yōu)化。

制定鼓勵(lì)中小企業(yè)融資的稅收政策

一是允許中小企業(yè)銀行貸款的利息全額扣除。從間接融資的角度看，中小企業(yè)類型多，資金需求一次性量小、頻率高，加大了融資的復(fù)雜性，增加了融資的成本和代價(jià)。一般而言，商品零售的價(jià)格總要高于批發(fā)價(jià)格，金融產(chǎn)品也不例外，因此中小企業(yè)的融資成本一般高于大企業(yè)。因此，允許中小企業(yè)銀行貸款利息于稅前全額扣除，可以適當(dāng)降低其融資成本，鼓勵(lì)中小企業(yè)向銀行貸款。再配合以解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題的金融改革，中小企業(yè)獲得間接融資的難度將比以前降低，有了充足資金保障的中小企業(yè)必能健康快速的發(fā)展。

二是開(kāi)放證券二板市場(chǎng)，選擇部分上市企業(yè)給予稅收減免。從資本市場(chǎng)上直接融資也是中小企業(yè)獲得融資的重要途徑之一。這首先需要盡快開(kāi)放證券二板市場(chǎng)，給中小企業(yè)直接融資提供先決條件。二板市場(chǎng)主要為中小企業(yè)上市提供服務(wù)，其對(duì)上市企業(yè)的要求相對(duì)主板市場(chǎng)寬松，有利于中小企業(yè)的上市融資。在二板市場(chǎng)開(kāi)放后，還應(yīng)配合以相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，例如，選擇部分上市企業(yè)直接給予免稅等。鼓勵(lì)中小企業(yè)利用二板市場(chǎng)上市融資，獲得充分的資金支持，從根本上促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

3.3 經(jīng)濟(jì)環(huán)境的優(yōu)化。

3.3.1 制訂促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策

一是為了鼓勵(lì)擴(kuò)大就業(yè)崗位，給予一定優(yōu)惠。為促使企業(yè)吸收更多的失業(yè)者，對(duì)提供較多就業(yè)機(jī)會(huì)的中小企業(yè)給予就業(yè)補(bǔ)貼，其方式主要有兩種，其一是補(bǔ)貼給接收就業(yè)人員的企業(yè)，以用于安排就業(yè)的各種費(fèi)用；其二是補(bǔ)貼給自創(chuàng)企業(yè)的失業(yè)者，為他們創(chuàng)業(yè)提供一定的啟動(dòng)資金。

二是鼓勵(lì)研究與開(kāi)發(fā)的財(cái)政政策。政府對(duì)中小企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)的資助主要形式是設(shè)立政府專項(xiàng)基金。通過(guò)制定中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與開(kāi)發(fā)計(jì)劃，對(duì)符合條件的中小企業(yè)給予專項(xiàng)補(bǔ)貼。對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，技術(shù)創(chuàng)新能提高中小企業(yè)的技術(shù)吸收能力、二次創(chuàng)新能力，同時(shí)在技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)的提供、技術(shù)人員培養(yǎng)等方面為中小企業(yè)解決實(shí)際困難。

3.3.2 建立健全中小企業(yè)服務(wù)體系

一是整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序?，F(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序混亂，“失信”現(xiàn)象嚴(yán)重，拖欠貸款的行為比較普遍，假冒偽劣泛濫。與此同時(shí)，欺行霸市時(shí)有發(fā)生，這些問(wèn)題嚴(yán)重污染了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)境。為此，政府應(yīng)采取堅(jiān)決措施，從嚴(yán)整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，改善中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資環(huán)境。

二是規(guī)范政府自身行為。減化審批程序，取消前置審批，清理各種行政法規(guī)，加快由審批制向資格登記備案制過(guò)渡；取締來(lái)自各級(jí)政府和權(quán)利部門的亂收費(fèi)、亂攤派等不法行為；改變國(guó)家行政管理部門對(duì)中小企業(yè)的歧視態(tài)度，打破所有制界限，對(duì)所有企業(yè)應(yīng)一視同仁。

中小企業(yè)無(wú)論對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家，還是發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)都是十分重要的。因此，各級(jí)政府應(yīng)該進(jìn)一步解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，在抓好大型、重點(diǎn)企業(yè)的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況和市場(chǎng)需求，切合實(shí)際，切實(shí)有效的扶持中小企業(yè)的發(fā)展。

結(jié)論

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一支不可忽視的重要力量，它為我國(guó)提供了眾多的就業(yè)機(jī)會(huì)和崗位。在未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間里，中小企業(yè)必然成為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中最具活力的企業(yè)形態(tài)之一，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、帶動(dòng)區(qū)域發(fā)展、實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新等方面將起著重要的作用。因此，我們必須優(yōu)化中小企業(yè)的理財(cái)環(huán)境，確保中小企業(yè)能夠得到健康、快速的發(fā)展。