摘要:2009年1月1日，增值稅由生產(chǎn)型向消費型改革，生產(chǎn)設(shè)備進項稅可以抵扣。河北省作為能源、鋼鐵等制造業(yè)大省，這一改革必然會對地方財政收入產(chǎn)生較大的影響，流轉(zhuǎn)稅中增值稅收入下降，必將導(dǎo)致財政收入減少。要保證河北地方財政收入中流轉(zhuǎn)稅收入總量不降，就必須擴大第二大流轉(zhuǎn)稅——營業(yè)稅的稅源。本文以流轉(zhuǎn)稅為切入點對河北省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整問題進行探討，以期從根本上解決河北省企業(yè)納稅總量大而地方財政收入排名靠后的問題。

關(guān)鍵詞:財政收入 稅收結(jié)構(gòu) 增值稅 營業(yè)稅

0 引言

近年來，河北省財政收入隨著地方經(jīng)濟的發(fā)展，有了較快的增長，2008年全省實現(xiàn)國民生產(chǎn)總值16188.61億元，比上年增長16.77%，全國排名第六位，全省實現(xiàn)財政收入870.10億元，比上年增長20.92%。在經(jīng)濟增長的同時，財政收入不斷增加，呈現(xiàn)了良性互動、協(xié)調(diào)發(fā)展的態(tài)勢。但是，根據(jù)數(shù)據(jù)分析，這種良好的發(fā)展走勢后面仍有許多不穩(wěn)定因素，如不及時加以解決，將難以保持現(xiàn)有的發(fā)展勢頭。

1 河北省財政收入的綜合評價

1.1 從縱向看，稅收總量逐年增加，但增長速度逐年放緩，稅收總量占GDP的比重呈下降趨勢。

2003年河北省稅收總量為335.82億元，2007年達到618.29億元，五年增長將近一倍。稅收隨著經(jīng)濟發(fā)展而增加，為財政收入增長和更好地發(fā)揮財政對國民經(jīng)濟的調(diào)控作用奠定了堅實的基礎(chǔ)。但同時我們也應(yīng)看到，盡管稅收總量隨經(jīng)濟總量的增加而增加，但稅收增長速度卻急速下降，由2005年的26.45%下降至2007年的9.79%，降幅高達16.66%，稅收收入在GDP中的比重也呈逐年下降趨勢，由2005年的5.11%降至2007年的4.51%，兩年間下降了0.6%。(詳見表1)

注:本文所采用數(shù)據(jù)均來源于《中國統(tǒng)計年鑒》

1.2 從橫向看，河北省稅收總量以及占GDP的比重與周邊省份呈現(xiàn)較大差距，與發(fā)達省份相差甚遠。

2007年河北省稅收總量為618.29億元，雖較上年有所提高，但與發(fā)達省份差距甚遠，僅為廣東省的25.6%，與相鄰省份也表現(xiàn)出了很大的差距，稅收總量相當于山東省的47.26%，河北省稅收總量在全國排名第10位，這與其經(jīng)濟總量位居第六的位次不相稱。更值得注意的是，河北省稅收收入占GDP的比重僅為4.51%，在全國排名第28位，與全國平均水平的6.98%相差2.47%。稅收總量占GDP比重在全國排名第九位(見表2)。從統(tǒng)計表可以看出，經(jīng)濟越發(fā)達，稅收在GDP中的比重越高，因此，優(yōu)化河北省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟運行質(zhì)量，增加稅收收入，提高稅收占GDP中的比重已迫在眉睫。

1.3 從稅收結(jié)構(gòu)看，河北省稅收結(jié)構(gòu)不盡合理。主要表現(xiàn)在增值稅比重偏高，營業(yè)稅及所得稅比重偏低。

增值稅占稅收總量的比重偏高是河北省稅收結(jié)構(gòu)的突出特點，2007年，這一比重達27.17%，僅低于煤炭大省山西，位居全國第二，高于全國平均水平7.09個百分點。營業(yè)稅占稅收總量的28.85%，低于全國平均水平4.07個百分點。增值稅屬于中央與地方共享稅，但增值稅除海關(guān)代征的部分，中央政府分享75%，地方政府分享25%，而營業(yè)稅除鐵道部、各銀行總行、各保險公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。因此增值稅比重過高，營業(yè)稅比重偏低是造成河北省經(jīng)濟總量與政府財政收入不對稱的主要原因。

2 從稅基角度分析河北省行業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展現(xiàn)狀

增值稅的稅基大體相當于工業(yè)增加值和商品流通業(yè)的增加值，主要包括工業(yè)和批發(fā)零售業(yè)。營業(yè)稅的稅基是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等9個行業(yè)。近幾年河北省繳納增值稅的行業(yè)約占河北省GDP總量的53%左右，而繳納營業(yè)稅的行業(yè)僅維持在33%左右，主要原因在于以營業(yè)稅為稅基的幾大行業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展貢獻率較低。

2.1 建筑業(yè)對經(jīng)濟增長的拉動作用沒有發(fā)揮出來。建筑業(yè)總體規(guī)模的擴大會帶來相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，主要包括建材工業(yè)、冶金工業(yè)、機械工業(yè)、輕工業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等;高效、優(yōu)質(zhì)的房地產(chǎn)商品可刺激居民對建筑產(chǎn)品的需求增長;還可促進社區(qū)服務(wù)業(yè)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)增長。盡管我省的建筑有所發(fā)展，但與強省相比還相差甚遠，沒有發(fā)揮最大潛能。此外，外省施工企業(yè)大量進入河北，造成我省建筑企業(yè)施工能力大量閑置。同時，河北建筑業(yè)自主意識差，對政府依賴性強，較為封閉、保守，不善于借助外力，進行資源的優(yōu)化組合。

2.2 旅游業(yè)的發(fā)展水平粗放。長期以來，河北省旅游開發(fā)僅注重自然與歷史文化旅游資源開發(fā)，對經(jīng)濟性、社會性旅游資源開發(fā)重視不夠，致使大量高品位景區(qū)景點以及許多旅游城鎮(zhèn)功能單一，旅游項目偏少，未能形成規(guī)模，旅游吸引力不足，同時也限制了旅游業(yè)關(guān)聯(lián)帶動作用的充分發(fā)揮。

2.3 金融業(yè)發(fā)展水平不高。全國性金融機構(gòu)認為河北企業(yè)的規(guī)模不夠大、知名度較低，不重視河北企業(yè)，向河北投放的力度不夠。河北省雖然是一個經(jīng)濟大省，但長期以來企業(yè)的規(guī)模不夠大、對全國性金融機構(gòu)的吸引力不高。此外河北信用環(huán)境不好，金融機構(gòu)投放的積極性不高。河北的地方性金融機構(gòu)，雖然總體數(shù)量不少，但因機構(gòu)分散，形不成支持河北經(jīng)濟建設(shè)的合力。

2.4 房地產(chǎn)行業(yè)的整合力度不夠，目前全省房地產(chǎn)企業(yè)多達2000多家，但是其中1/3為項目公司，1/3開發(fā)量很小。在有開發(fā)業(yè)績的企業(yè)中，普遍存在大企業(yè)不強、小企業(yè)不專的問題，產(chǎn)業(yè)集中度低、行業(yè)競爭力差。

3 增加地方財政收入的建議

3.1 大力培育新的支柱產(chǎn)業(yè)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整重點應(yīng)放在加快工業(yè)化進程上，改變一鋼獨大的產(chǎn)業(yè)格局，采取強有力措施，推進鋼鐵產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，發(fā)展壯大石油化工業(yè)，大力發(fā)展電子信息、生物醫(yī)藥、新材料等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，加快太陽能、風(fēng)能、生物質(zhì)能等新能源開發(fā)，努力把新能源打造成河北產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新優(yōu)勢。

3.2 要制定優(yōu)惠政策，鼓勵建筑企業(yè)外出施工。盡快制定出臺鼓勵外出施工的優(yōu)惠政策，鼓勵建筑企業(yè)到省外、特別是走出國門承攬工程，使河北省建筑業(yè)真正成為競爭力較強的產(chǎn)業(yè)。

3.3 發(fā)揮自身優(yōu)勢，加大紅色旅游項目開發(fā)和市場宣傳力度，對現(xiàn)有具有發(fā)展前途的著名旅游景點加大投資力度，實行“食、住、行、游、購、娛”旅游六要素的配套，不斷開發(fā)制作精良、具有紀念意義和收藏價值的旅游產(chǎn)品，深度開發(fā)和建設(shè)各具特色的旅游區(qū)域與旅游項目，創(chuàng)建具有河北特色的集觀光、購物、度假、商務(wù)、會議、展示以及文化體育、娛樂、餐飲等多功能為一體的綜合性旅游產(chǎn)業(yè)集群，以此帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.4 整合地方金融機構(gòu)，建立河北自己的金融航母。整合我省企業(yè)兼并重組，擴大企業(yè)規(guī)模，吸引國內(nèi)外金融業(yè)巨頭的入駐。通過整合，使我省企業(yè)出現(xiàn)更多的強勢明星企業(yè)，以宏大的氣勢、耀眼光彩吸引金融業(yè)的資金。

3.5 加強稅收征管力度，依法組織稅收。加強稅法宣傳，做好納稅服務(wù)工作，增強納稅人的納稅意識，減少逃稅現(xiàn)象。同時強化稅收征管責(zé)任，抓好重點稅源和納稅大戶的監(jiān)督檢查，確保財政收入及時足額入庫。

3.6 國家應(yīng)改革財政分配體制，加大中央與地方政府共享稅(特別是增值稅)中地方分享的比例，從根本上解決地方財政對計征增值稅行業(yè)的投入大而受益小的問題，充分調(diào)動地方政府投資與扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)的積極性，推動國家和地方經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻:

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注:本論文系石家莊經(jīng)濟學(xué)院學(xué)生科研基金課題“流轉(zhuǎn)稅對河北省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響”(項目編號:XG200911)的階段性研究成果。