□文/閆啟平

中國廢鋼鐵應(yīng)用協(xié)會(huì)

停止退稅對(duì) 年廢鋼鐵市場(chǎng)的影響2011

Impact of Stopping Tax Reimbursement on Iron and Steel Scrap Market in 2011

□文/閆啟平

中國廢鋼鐵應(yīng)用協(xié)會(huì)

按國家現(xiàn)行的“再生資源增值稅政策”規(guī)定，從2011年1月1日起，對(duì)廢鋼鐵將開始按照17%的增值稅全額征稅，不再退稅?，F(xiàn)已進(jìn)入年末，近期在國內(nèi)引起諸多的傳聞、猜想、擔(dān)心和憂慮：2011年是否還會(huì)沿襲2010年的增值稅政策，繼續(xù)向納稅人返還50%的收稅額？停止退稅是否有悖于“十二五”規(guī)劃節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)的基本國策？是否會(huì)增加廢鋼回收企業(yè)和廢鋼應(yīng)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于再生資源這一新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展？是否會(huì)引起廢鋼市場(chǎng)價(jià)格上漲，給非法鋼廠更大的爭(zhēng)奪資源的空間？是否有利于增加廢鋼的應(yīng)用，緩解對(duì)鐵礦石的依賴，發(fā)展鋼鐵循環(huán)利用？是否有利于稅法的規(guī)范，稅收的管理和國家稅收機(jī)制的科學(xué)發(fā)展，有利于提高納稅人的勞動(dòng)創(chuàng)造熱情？

2011年國家是否會(huì)改變現(xiàn)行稅收政策，繼續(xù)退稅呢？為此，筆者曾親自前往國家財(cái)政部法規(guī)司進(jìn)行咨詢，回答是否定的。11月25日國家財(cái)政部再次召開相關(guān)六部委、六大再生資源協(xié)會(huì)參加的再生資源稅收征求意見座談會(huì)，與會(huì)者一致反對(duì)繼續(xù)退稅，達(dá)成共識(shí)。再則，現(xiàn)行稅收政策的調(diào)整修訂過程（2006～2008年）歷時(shí)三年，從國家稅法的規(guī)范性、嚴(yán)肅性、連續(xù)性和民主性看，近幾年不會(huì)有新的政策出臺(tái)，終止返稅已成定勢(shì)。

筆者從該稅制的改革過程、立法者的初衷、增值稅在物流過程中的依存關(guān)系及施法效應(yīng)，談?wù)勛约旱目捶?，供從事和關(guān)心廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)的同仁們作決策參考。

一、我國現(xiàn)行“再生資源增值稅政策”的法規(guī)主體及其演變過程

我國鐵礦石資源比較貧乏，且品位較低。國家為了鼓勵(lì)廢鋼鐵的回收利用，采取了一系列優(yōu)惠的稅收政策和措施進(jìn)行培育和扶持，并隨著市場(chǎng)發(fā)展的需要不斷更新和完善。不同的稅制在不同的社會(huì)階段對(duì)廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都發(fā)揮了較好的政策引導(dǎo)和激勵(lì)作用，促進(jìn)了廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)的有序健康發(fā)展。

1. 2002年以前，我國廢鋼鐵回收利用產(chǎn)業(yè)被劃定為特殊行業(yè)的管理范疇，經(jīng)營必須有公安部門審批的特行經(jīng)營許可證。在稅收方面，征收1 7%的增值稅，實(shí)行先征后返，地方政府在執(zhí)行過程中掌握尺度不同，有的征17返7，有的按小規(guī)模納稅人4%～6%征稅，政策不一致。征稅由稅務(wù)部門，返款由財(cái)政部門實(shí)施，兩條線很難協(xié)調(diào)統(tǒng)一，返稅很難兌現(xiàn)。稅收上的不平衡和退稅政策的難以兌現(xiàn)，造成市場(chǎng)管理上的混亂，運(yùn)行困難。抑制了回收利用行業(yè)的發(fā)展。中央曾責(zé)成有關(guān)部門協(xié)助地方整頓廢鋼市場(chǎng)，但成效甚微。

2. 2002年，國家在轉(zhuǎn)變政府職能，減少行政審批項(xiàng)目中，把廢鋼鐵回收利用劃歸為普通經(jīng)營類。降低了門檻，鼓勵(lì)更多的從業(yè)者參與回收，擴(kuò)大了市場(chǎng)。

為了鼓勵(lì)廢鋼鐵的回收利用，國家調(diào)整了稅收政策，即“兩免一抵扣”政策，一是免收回收企業(yè)增值稅，二是進(jìn)口廢鋼實(shí)行免關(guān)稅，三是利廢企業(yè)可憑普通收購發(fā)票（不含稅）抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)我國廢鋼鐵回收利用行業(yè)的發(fā)展起到了新的推動(dòng)作用。

但是，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革深入，絕大多數(shù)國有回收企業(yè)紛紛改制。股份制企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體企業(yè)廣泛興起，回收企業(yè)超過15萬家，從業(yè)人員的數(shù)量達(dá)千萬以上。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的快速變化造成了政策上的相對(duì)滯后。用管理國企的法規(guī)去管理多元化市場(chǎng)顯然力不從心。加上稅收監(jiān)管機(jī)制沒及時(shí)跟上，產(chǎn)生了一些漏洞。個(gè)別不法商販乘機(jī)虛開虛抵，偷稅漏稅，發(fā)生了不少案件，而且有些涉案金額相當(dāng)巨大，造成市場(chǎng)的惡意競(jìng)爭(zhēng)和國家重大經(jīng)濟(jì)損失。

為了防止虛開發(fā)票，地方稅務(wù)部門制定了各種各樣的限制性措施，縮小購銷發(fā)票面值，禁止異地交易等。政策上的緊縮和不一致造成地方市場(chǎng)的失衡和混亂。票面的限制，使一些大的正規(guī)回收企業(yè)無法形成經(jīng)營規(guī)模，大型的國有鋼鐵企業(yè)收購量急劇減少。廢鋼資源大量流向“進(jìn)不要票，出也不要票”的地下鋼廠，造成廢鋼資源緊張，市場(chǎng)混亂。

市場(chǎng)運(yùn)行混亂極易滋生新的犯罪，個(gè)別公司憑借非法取得的特權(quán)專門以代開發(fā)票牟取暴利，滋生了新的腐敗與犯罪。稅法的調(diào)整迫在眉睫。

3. 為了促進(jìn)再生資源回收利用行業(yè)的健康有序發(fā)展，節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)稅收公平和稅制規(guī)范，國家財(cái)政部、稅務(wù)總局于2005年9月提出再生資源稅收政策調(diào)整方案，并多次召開座談會(huì)，組織國家相關(guān)六部委、六大再生資源協(xié)會(huì)聯(lián)合對(duì)四省兩市進(jìn)行了調(diào)研。幾擬方案，歷時(shí)三年，終于在2 0 0 8年底由國家財(cái)政部、稅務(wù)總局以財(cái)稅【2008】157號(hào)文下發(fā)了《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱《新稅法》）對(duì)我國再生資源征收增值稅政策進(jìn)行了調(diào)整。

（1）取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位免征增值稅”和“生產(chǎn)利廢企業(yè)按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策。

（2）在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。2 0 0 9年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人，兩年過渡期。

這就是現(xiàn)行《新稅法》的主體內(nèi)容和核心條款，經(jīng)過兩年的實(shí)踐，初見成效。

二、現(xiàn)行稅收政策的施法效果及良好預(yù)期

行業(yè)的發(fā)展及市場(chǎng)的需要是立法的基礎(chǔ)和施法的終端，一旦法規(guī)的意向吻合了市場(chǎng)的主體要求，就能達(dá)到良好的預(yù)期，《新稅法》的實(shí)施，促進(jìn)了市場(chǎng)的健康有序發(fā)展。

1. 增加了國家的稅收，減少了漏洞。2009年我國鋼鐵工業(yè)國內(nèi)采購廢鋼4 580萬噸，進(jìn)口廢鋼1 370萬噸，平均以2 500元/噸測(cè)算，交易額約1 500億人民幣。無論從哪個(gè)環(huán)節(jié)上納稅，全額增值稅應(yīng)為250億元左右。

2. 維護(hù)了稅法的公正?！缎露惙ā穼?shí)施后，廢除了地方土政策，打破了區(qū)域經(jīng)營限制，全國統(tǒng)一施法。企業(yè)在同一政策線上，依法經(jīng)營，有利于企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于行業(yè)的健康發(fā)展。稅法的公正有利于防治特權(quán)與腐敗。從近兩年的施法效果來看，廢鋼貿(mào)易偷稅漏稅，惡意競(jìng)爭(zhēng)的案件大幅減少，違法經(jīng)營的弊端得到了很好的遏制，取得了長足的進(jìn)步。

3. 提高了廢鋼經(jīng)營者的社會(huì)地位。廢鋼屬于高價(jià)物資，規(guī)模效益占主導(dǎo)地位的產(chǎn)業(yè)。年廢鋼加工配送能力在10萬～50萬噸的中型企業(yè)，每年創(chuàng)造稅收約4 000萬～2億人民幣（全額）。很容易成為當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，改變免稅時(shí)期的困境。得到地方政府更多的關(guān)心和扶持，促進(jìn)了企業(yè)的良性發(fā)展。

4. 促進(jìn)了廢鋼市場(chǎng)的繁榮和穩(wěn)定。給我國廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了新的活力。在地方政府的支持下，我國大型專業(yè)化廢鋼加工公司蓬勃興起，特別是在近兩年得到快速發(fā)展，年廢鋼加工配送能力達(dá)20萬～100萬噸的現(xiàn)代化專業(yè)化廢鋼加工配送公司已超過20家。2009年我國鋼鐵工業(yè)消耗廢鋼鐵8 310萬噸，進(jìn)口廢鋼1 370萬噸，均創(chuàng)歷史最好水平，在一定程度上緩解了對(duì)鐵礦石的依賴，新的稅收政策的激勵(lì)功不可沒。

三、停止退稅以后對(duì)廢鋼鐵市場(chǎng)的正面和負(fù)面影響

2011年國家對(duì)廢鋼增值稅停止退稅以后，對(duì)廢鋼市場(chǎng)的影響是肯定的?；厥窄h(huán)節(jié)、加工配送環(huán)節(jié)、利用環(huán)節(jié)的購銷價(jià)格都要進(jìn)行新的階段性調(diào)整，構(gòu)建新的平衡。我們應(yīng)從微觀中的得失擺脫出來，只有站在是否有利于市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)發(fā)展、企業(yè)長遠(yuǎn)利益的高度，去觀察、分析、權(quán)衡利弊，才能準(zhǔn)確判斷市場(chǎng)發(fā)展的內(nèi)在關(guān)聯(lián)規(guī)律，掌握市場(chǎng)的主動(dòng)權(quán)。

1. 2011年鋼企的收購價(jià)（即含稅到廠價(jià)）將有所提高。今年12月初重型廢鋼全國平均含稅到廠價(jià)3 039元/噸左右，其中稅款約440元左右。按現(xiàn)行政策規(guī)定，廢鋼供應(yīng)商可獲得50%的增值稅退稅，約220元/噸左右。其實(shí)鋼企在制定采購價(jià)時(shí)已考慮了這一塊返利，并在廢鋼采購定價(jià)時(shí)已減去。

2011年全額征稅后，假若鋼材、原料價(jià)格不變，廢鋼貨價(jià)不變，鋼企留給廢鋼供應(yīng)商的利潤空間不變，那么廢鋼的含稅到廠價(jià)就應(yīng)該定為（3 039+220）3 259元/噸左右。否則不能保證廢鋼市場(chǎng)的穩(wěn)定和正常采購供應(yīng)。

若鋼企采購價(jià)不變，廢鋼供應(yīng)商要想保證現(xiàn)有的利潤空間，就必須降低居民或產(chǎn)廢企業(yè)收購價(jià)。但從當(dāng)前物價(jià)普遍上漲的大背景看，降價(jià)保利不太可能。所以說2011年鋼企的廢鋼采購價(jià)必然上漲，上漲幅度應(yīng)為200元/噸左右。

2. 不會(huì)影響廢鋼回收供應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)廢鋼供應(yīng)企業(yè)來講，銷售廢鋼時(shí)應(yīng)向鋼企開具17%的全額增值稅發(fā)票。2 0 1 0年增值稅款實(shí)際上是由企業(yè)支付50%，國家退50%。2011年國家停止退稅后，全部由鋼企買單。而且減少了企業(yè)和財(cái)稅部門退稅時(shí)的麻煩和煩惱，減少了資金的占用。有利于維護(hù)廢鋼供應(yīng)企業(yè)的利益。

3. 廢鋼應(yīng)用企業(yè)的采購成本將有所增加，但對(duì)企業(yè)利潤不會(huì)帶來大的影響。我國增值稅是隨著物資流通的流程而流動(dòng)的，廢鋼供應(yīng)企業(yè)繳納的增值稅款在銷售給鋼企廢鋼時(shí)由鋼企買單。鋼企在采購廢鋼時(shí)所支付的廢鋼增值稅款可以作為進(jìn)項(xiàng)稅在向國家繳納銷項(xiàng)稅時(shí)進(jìn)行抵扣。也就是說停止返稅后將增加鋼企的流動(dòng)資金和財(cái)務(wù)費(fèi)用，不會(huì)造成其他額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

4. 廢鋼采購成本的增加，可能會(huì)助長那些進(jìn)出都不要發(fā)票的非法企業(yè)，以較高的貨價(jià)和現(xiàn)金交易與正規(guī)的鋼企爭(zhēng)奪廢鋼資源，進(jìn)而帶來新的無序競(jìng)爭(zhēng)。不過，隨著淘汰落后，打擊非法經(jīng)營，這股競(jìng)爭(zhēng)勢(shì)力將會(huì)逐步減弱。不會(huì)因停止退稅對(duì)市場(chǎng)造成更大的影響。

5. 停止退稅，將進(jìn)一步規(guī)范稅法的實(shí)施，緩解監(jiān)管難度，提高稅法的公平、公正性。因?yàn)橥硕愡^程有諸多不確定因素，不可能保證每一家企業(yè)在同一時(shí)間內(nèi)返回同樣比例或同樣數(shù)額的稅金，加上各地施法不平衡、不平等以及由此引發(fā)的惡意競(jìng)爭(zhēng)，無疑為退稅實(shí)施埋下了諸多不安定隱患。終止退稅，節(jié)約了財(cái)稅部門大量的人力、物力資源，減少了廉政的風(fēng)險(xiǎn)。有利于提高稅法的尊嚴(yán)。

四、2 0 1 1年我國廢鋼鐵供需市場(chǎng)預(yù)測(cè)

中央“十二五”規(guī)劃的建議是影響2011年廢鋼市場(chǎng)的主要政策因素?！缎露惙ā穭t是直接撬動(dòng)市場(chǎng)的法規(guī)，廢鋼市場(chǎng)將在新的政策法規(guī)的引導(dǎo)下納入新的科學(xué)發(fā)展軌道。

2011年是我國“十二五”規(guī)劃開局之年，國家將加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，著力資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)，深入發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，加快工業(yè)化進(jìn)程。粗鋼產(chǎn)量將繼續(xù)增長，國內(nèi)廢鋼產(chǎn)生量也將大幅提高，整體市場(chǎng)仍然供不應(yīng)求，廢鋼進(jìn)口市場(chǎng)將繼續(xù)高價(jià)運(yùn)行。

1. 2011年廢鋼需求市場(chǎng)預(yù)測(cè)

全國粗鋼產(chǎn)量按6.5億噸預(yù)測(cè)，廢鋼綜合單耗按2009年146千克/噸鋼測(cè)算，2011年鋼鐵工業(yè)廢鋼需求量約為9 500萬噸。鑄造行業(yè)、設(shè)備制造行業(yè)和地方小鋼廠消耗廢鋼約2 000萬噸左右。2011年全國廢鋼需求總量約為1.1億～1.2億噸。

2. 2011年廢鋼供應(yīng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)

（1）鋼企自產(chǎn)廢鋼：以2011年產(chǎn)粗鋼6.5億噸，自產(chǎn)率按20 09年5.35%測(cè)算，2011自產(chǎn)廢鋼量約3 500萬噸。

（2）社會(huì)采購廢鋼：按照2009年同比遞增380萬噸幅度測(cè)算，2011年社會(huì)采購量約5 300萬噸。國內(nèi)廢鋼資源合計(jì)約8 800萬噸。

（3）進(jìn)口廢鋼市場(chǎng)：根據(jù)上述國內(nèi)資源預(yù)測(cè)估算，鋼企廢鋼資源缺口約1 000萬噸，全國廢鋼資源的缺口約2 000萬噸。大量的資源短缺仍需依賴進(jìn)口補(bǔ)充。國際廢鋼市場(chǎng)將繼續(xù)高價(jià)位運(yùn)行。

3. 2011年國內(nèi)廢鋼價(jià)格的發(fā)展態(tài)勢(shì)的預(yù)測(cè)

2011年國內(nèi)廢鋼市場(chǎng)的價(jià)格將持續(xù)保持小幅振蕩穩(wěn)步上揚(yáng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。其主要因素在于：

（1）2011年國際廢鋼鐵價(jià)格將持續(xù)上揚(yáng)，力挺國內(nèi)廢鋼市場(chǎng)。

（2）“十二·五”期間，新的資源環(huán)保政策將促進(jìn)鋼鐵企業(yè)重新調(diào)整鋼鐵原料的配置，“多吃廢鋼，少吃礦石”，將促使廢鋼繼續(xù)走俏。

（3）國內(nèi)外鋼材市場(chǎng)的上揚(yáng)將給廢鋼市場(chǎng)營造一定的上浮空間。

（4）進(jìn)口鐵礦石的持續(xù)漲價(jià)，將推動(dòng)礦石—廢鋼—鋼材三方關(guān)聯(lián)價(jià)位的新的平衡，促進(jìn)廢鋼價(jià)格的跟進(jìn)。

（5）2011年我國廢鋼增值稅將停止返稅，這會(huì)直接引導(dǎo)廢鋼價(jià)格的上漲。

五、幾點(diǎn)政策層面的立法建議

為了保證《新稅法》的順利實(shí)施，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮積極效應(yīng)，減少負(fù)面影響，促進(jìn)廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，建議如下：

1. 建議國家對(duì)廢鋼回收、加工、供應(yīng)企業(yè)實(shí)行所得稅減免政策。特別是專業(yè)化廢鋼加工、配送公司，具有投資大，回收期長，利潤薄，流動(dòng)資金短缺等弱勢(shì)，尤其需要國家政策扶持。國家在全額征收所得稅的前提下，應(yīng)給予所得稅減免，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。有利于培養(yǎng)企業(yè)規(guī)范納稅的積極性和提高報(bào)表的準(zhǔn)確性。

2. 建議對(duì)廢鋼利用企業(yè)采取憑廢鋼增值稅發(fā)票增加抵扣比例，或其他轉(zhuǎn)移支付的辦法給予補(bǔ)貼，激勵(lì)多吃廢鋼，少用礦石的積極性。

3. 建議國家采取新的措施，支持監(jiān)督地方政府加快對(duì)非法小鋼廠的取締和落后產(chǎn)能的淘汰，減少廢鋼資源的浪費(fèi)，維護(hù)稅收的公平、公正，避免稅金的流失，維護(hù)行業(yè)和國家整體利益。

4. 建議國家在完善稅收政策的同時(shí)，抽出部分稅金作為產(chǎn)業(yè)專門發(fā)展基金，以無息貸款、無償還資金支持、獎(jiǎng)勵(lì)等多種形式扶助企業(yè)做大做強(qiáng)。取之于民，用之于民。

我們只有在執(zhí)法的同時(shí)積極制定相應(yīng)的補(bǔ)充措施進(jìn)行調(diào)整和完善，最大限度地釋放正面效應(yīng)，減少負(fù)面影響，才能達(dá)到預(yù)期效果。2 0 1 1年《新稅法》完成過渡期、終止退稅、正式運(yùn)行之后，廢鋼鐵市場(chǎng)將在《新稅法》和系列措施的引導(dǎo)下重新調(diào)整，達(dá)到新的平衡，將給市場(chǎng)帶來新的活力。供需雙方應(yīng)積極面對(duì)，審時(shí)度勢(shì)，注重市場(chǎng)信息，做出科學(xué)判斷，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，獲得新的利益。筆者相信《新稅法》的深入貫徹實(shí)施，將給中國廢鋼鐵產(chǎn)業(yè)在新的時(shí)期帶來新的健康有序的發(fā)展。