黃光榮 李常高 曾松根

稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要杠桿，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面發(fā)揮著十分重要的作用。這種作用首先體現(xiàn)在籌集財(cái)政收入、為政府調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)提供財(cái)力支持上。調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不能僅僅依靠市場機(jī)制自發(fā)發(fā)生作用，還必須發(fā)揮好政府的宏觀調(diào)控職能，通過擴(kuò)大財(cái)政支出，具體包括加大科技投入力度、財(cái)政貼息、設(shè)立結(jié)構(gòu)調(diào)整援助資金等手段，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。稅收作為政府聚財(cái)?shù)闹饕侄闻c形式，目前已占財(cái)政收入的近90％。國家通過科學(xué)合理地設(shè)計(jì)稅收制度，制定和落實(shí)稅收優(yōu)惠政策和限制性措施，可以有效地引導(dǎo)生產(chǎn)要素流動，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

去年以來，國際金融危機(jī)持續(xù)擴(kuò)散和蔓延，給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了很大沖擊，表面上是對我國經(jīng)濟(jì)增長速度的沖擊，實(shí)質(zhì)上是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的沖擊。推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，具體來說，制定減征、免征稅款等鼓勵性措施，推動新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時，實(shí)施稅收限制性措施，促進(jìn)淘汰落后產(chǎn)能、抑制高污染、高耗能、高消費(fèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。稅收政策作為國家宏觀調(diào)節(jié)的重要手段，與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整有高度相關(guān)性。因此，如何正確運(yùn)用稅收政策手段促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，是我國稅收制度和稅收政策中需要研究的一項(xiàng)重大課題

一、現(xiàn)行稅收政策在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中的積極作用

1.稅收政策為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支撐。尤其是農(nóng)業(yè)稅政策的調(diào)整，有力地扶持了農(nóng)業(yè)，扶助了農(nóng)民，促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.稅收優(yōu)惠政策推進(jìn)了企業(yè)技術(shù)改造、升級和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)第二產(chǎn)業(yè)向高技術(shù)、高附加值發(fā)展。

3.針對資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)的稅收政策，促進(jìn)了資源有效利用，支持了環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。

4.扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，大大加快了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐。

二、現(xiàn)行稅收政策在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面的缺陷

1.現(xiàn)行分稅制財(cái)政管理體制在一定程度上影響了地方政府推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的動力。

2.稅收優(yōu)惠政策區(qū)域?qū)蛲怀?，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向薄弱，尤其是外資稅收優(yōu)惠政策客觀上加重了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的偏差。

3.對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持存在缺陷。(1)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠缺乏針對性。(2)制定高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策時以國內(nèi)需求為主，較少考慮國際貿(mào)易的一些基本規(guī)則或國際慣例對我國稅收政策的影響。

三、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策建議

1.逐漸弱化區(qū)域優(yōu)惠政策，代之實(shí)行以產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠為主導(dǎo)的政策。(1)稅收優(yōu)惠政策要突出國家產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)。(2)在確定稅收優(yōu)惠的大方向之后，重點(diǎn)要促進(jìn)區(qū)域稅收優(yōu)惠政策與產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠相互協(xié)調(diào)。(3)深化對外開放，涉外稅收優(yōu)惠要配合政府引資目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，由注重外資引進(jìn)規(guī)模轉(zhuǎn)向重視外資引進(jìn)質(zhì)量，有選擇地引進(jìn)外資項(xiàng)目，減少一般性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的引進(jìn)，限制高能耗、高耗材、高污染項(xiàng)目的引進(jìn)，鼓勵外資在華設(shè)立研發(fā)中心。

2.積極推進(jìn)企業(yè)重組，鼓勵企業(yè)做大做強(qiáng)

從我國的情況看，目前尚沒有形成一批真正擁有自主知識產(chǎn)權(quán)、主業(yè)突出、核心競爭力強(qiáng)的大型跨國公司，在推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的過程中，必須注重提高企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)水平和產(chǎn)業(yè)集中度，加快推進(jìn)企業(yè)重組，鼓勵企業(yè)做大做強(qiáng)，形成一大批“經(jīng)濟(jì)航母”。從稅收政策看，相應(yīng)的應(yīng)采取區(qū)別對待，重點(diǎn)扶持的原則，努力推進(jìn)企業(yè)的并購重組。

3.稅收政策要加大對高新技術(shù)的扶持力度，鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，以全面提高我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體水平和國際競爭力。(1)進(jìn)一步建立健全對產(chǎn)業(yè)應(yīng)用研究開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。(2)建立對風(fēng)險投資的稅收傾斜政策。

4.對鼓勵、限制、淘汰的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品分別采取不同的稅收政策

對于國家鼓勵類的產(chǎn)業(yè)，主要包括農(nóng)業(yè)、能源、交通、水利、法律、咨詢服務(wù)等，應(yīng)配合國家的整體產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠的力度。對于限制類和淘汰類的產(chǎn)業(yè)，主要包括鋼鐵、電解鋁等產(chǎn)業(yè)，應(yīng)該在國家全面實(shí)行行政、經(jīng)濟(jì)和法律制裁措施的過程中，稅收政策上需要有針對性的出臺相關(guān)措施。對于后者，我們在稅收管理上，必須加大日常檢查、專項(xiàng)檢查，提高處罰力度，同時要將相關(guān)信息通報政府主管部門，以提高政策合力。

四、稅務(wù)部門在推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式中的作用

1.是深入開展調(diào)研測算。認(rèn)真分析稅收政策調(diào)整對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響和稅收收入的增減變化，積極向各級政府匯報，并提出經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的建議。建立和完善稅收政策執(zhí)行情況的反饋機(jī)制，加強(qiáng)跟蹤問效，及時了解和解決各地執(zhí)行中遇到的問題，確保各項(xiàng)稅收政策及時全面落實(shí)。

2.是廣泛開展稅收政策宣講。依托12366納稅服務(wù)熱線、各級稅務(wù)網(wǎng)站、稅務(wù)報刊和新聞媒體，通過網(wǎng)上在線答疑、發(fā)放宣傳手冊、舉辦專題講座、召開座談會等多種形式，就稅收政策調(diào)整的意義、內(nèi)容、需要注意的問題等開展了廣泛深入的宣傳，確保了廣大納稅人準(zhǔn)確把握和充分運(yùn)用政策。

3.是為企業(yè)提供貼近式服務(wù)。實(shí)行重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)系點(diǎn)和重大項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，對政府確定的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和投資額1000萬元以上的重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，密切跟蹤企業(yè)固定資產(chǎn)投資情況，及時輔導(dǎo)企業(yè)用足用好增值稅轉(zhuǎn)型政策。加強(qiáng)與外經(jīng)貿(mào)、海關(guān)等相關(guān)部門的溝通與協(xié)調(diào)，加快企業(yè)出口退稅申報和辦理退稅的進(jìn)度，對于出口企業(yè)符合規(guī)定要求的退稅資料做到隨到隨審隨批，不滯留、不積壓，將企業(yè)的應(yīng)退稅款及時退付，促進(jìn)企業(yè)加大出口力度、加快發(fā)展步伐。

總之，稅收政策應(yīng)根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的總體目標(biāo)，更好地綜合運(yùn)用優(yōu)惠稅率、加速折舊、稅前列支、投資抵免、再投資退稅等多種方式，不斷改革和完善相關(guān)的政策和措施；服從和服務(wù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的宏觀戰(zhàn)略，強(qiáng)化服務(wù)措施，以充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用。