張曉萍，梁云朝

1.鹽城市第一人民醫(yī)院 財務科，江蘇鹽城 224006；2.北京望?？敌趴萍加邢薰荆?北京 100031

0 前言

醫(yī)院預算信息化管理的主要內容包括業(yè)務預算、財務預算和資本預算。業(yè)務預算包括工作量計劃、項目預算、物資預算；財務預算包括收支預算、現金流量表預算、資產負債表預算；資本預算包括采購預算、投融資預算等。通過構建醫(yī)院的預算管理和支出控制系統等信息化管理體系來實現醫(yī)院的預算管理和支出控制。

醫(yī)院預算管理系統是以科室業(yè)務量和需求為基礎，面向科室，幫助醫(yī)院進行科學、精細、靈活的預算管理。包括事業(yè)計劃、醫(yī)療計劃、財務收支預算、基金預算、采購預算、資本性預算、現金流量預算、專項預算等，提供預算編制、預算下達、預算調整、預算執(zhí)行控制、預算執(zhí)行分析。為醫(yī)院落實預算下的實時控制、目標管理提供可靠保障，并為醫(yī)院的績效考核管理提供科學的參考依據的一個集預算編制、預算控制的軟件系統。

1 醫(yī)院預算信息化管理體系的內容框架

醫(yī)院預算管理系統，能夠圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略目標，輔助醫(yī)院建立起更加完善科學的預算管理體系。幫助醫(yī)院實現事前控制，同時加強事中和事后控制；有利于管理者實現對預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、分析、反饋、決策等環(huán)節(jié)的控制。醫(yī)院預算編制的業(yè)務流程及主要建設內容如圖1所示。

圖1 醫(yī)院預算編制流程

1.1 計劃編制

計劃編制主要指醫(yī)療計劃、事業(yè)計劃和項目庫信息等，是預算編制的依據。

⑴ 事業(yè)計劃。該功能反映醫(yī)院開展醫(yī)療事業(yè)活動，實現醫(yī)療計劃而配置的人、財、物標準。主要包括每個科室及全院的人員編制、床位編制、房屋建筑物占用面積、物資設備的配置標準等。提供計劃編輯、計劃審核、計劃確認等功能。

⑵ 醫(yī)療計劃。在醫(yī)院戰(zhàn)略指導下，醫(yī)院為實現預期的戰(zhàn)略目標而制定的業(yè)務指標。主要包括全院及各類科室的門急診人次、住院床日、出院人數；還可以根據往年的歷史數據測算和調整本年的門急診均次費用、床日均次費用、出院病人人均費用、床位使用率、床位周轉次數等。是編制業(yè)務預算和收支預算的基礎。提供計劃編輯、計劃審核、計劃確認，以及均次費用和預算指標的測算等功能。

⑶ 項目庫管理。具備醫(yī)院的所有項目，包括科研項目、基建及房屋修繕項目、設備采購及大型設備維修項目等的維護和檢索功能；具備項目的名稱、代碼、立項時間、預算總額、計劃結束時間、項目的資金來源構成等，以及項目合同、立項審批報告等相關的文檔資料檢索。提供項目編輯、修改、審核、確認等功能。

1.2 業(yè)務預算編制

業(yè)務預算是指反映醫(yī)院基本業(yè)務活動的預算，包括直接人工預算、直接材料預算、直接藥品預算、醫(yī)療服務費用預算、管理費用預算、醫(yī)療項目收入預算等。

⑴ 直接人工費用。直接服務于病人的醫(yī)生、護士以及和臨床科室的其他相關人員所發(fā)生的所有費用。是以臨床和醫(yī)技科室的編制人數和醫(yī)療工作業(yè)務量為基礎進行編制的。通過預計的業(yè)務工作量，以及對應的崗位職工的技能和編制人數，計算出單位服務工作量，再與職工的工資、獎金、勞務費、各項福利等薪酬項目，以及有效工時相結合，就能預計出直接人工成本。提供科室人工直接費用和全院人工費用。

⑵ 直接物資預算。醫(yī)院耗用的物資包括醫(yī)用衛(wèi)生材料、藥品、辦公耗材等。直接物資是指直接用于病人的醫(yī)療耗材和藥品。包括采購和消耗預算。其預算編制的計算方法如下：

預計物資采購量=物資耗用量+預計期末耗材物資庫存量-期初耗材物資庫存量；

預計期末耗材物資庫存量=下期耗用量×物資留存比例；

門（急）診人次耗用直接物資=門急診人次×門急診人均耗用量；

住院病人耗用直接物資=住院病人數×住院病人人均耗用量；

物資耗用量=門（急）診人次耗用直接物資+住院病人耗用直接物資。

⑶ 管理費用預算。指醫(yī)院管理部門為履行管理業(yè)務而發(fā)生的費用。包括人員工資、福利、離退休人員費用、辦公費、書報費、廣告費、固定資產折舊、醫(yī)療賠償等。大多為固定成本。

⑷ 醫(yī)療服務費用預算。是指除了直接人工和直接物資材料以外的其他所有醫(yī)療成本費用，主要是醫(yī)院后勤或醫(yī)療輔助部門發(fā)生的費用，包括水電氣維修、固定資產折舊、清潔消毒等費用。

⑸ 醫(yī)療項目收入預算。按照每個地區(qū)規(guī)定的醫(yī)療項目及其收費標準，參照預計的醫(yī)療業(yè)務工作量，計算得出每個醫(yī)療項目的預計收入。計算公式如下：

預計醫(yī)療項目收入=收費項目的收費標準×預計業(yè)務工作量（門診人次、出院人數）。

1.3 資本預算編制

資本預算是用以規(guī)劃長期投資業(yè)務及與其相關的籌資業(yè)務。具體包括資本支出預算和一次性專門業(yè)務預算等，它是根據特定的投資與籌資項目編制而成，用醫(yī)院自有的專項基金或通過融資渠道籌到的資金作項目投資。所以在形式上又分為基金預算和專項預算，兩者之間又互相關聯。

基金預算是相對于預算科目而言的，專項預算是相對于經常性費用預算而言的，一般情況下每個基金科目都會有對應的項目，而醫(yī)院的每個建設項目會有一種或者多重資金來源。

在醫(yī)院預算軟件中，一般都通過項目預算來體現基金預算的編制，通過批復后的項目庫信息，對應資金來源和基金預算科目編制項目預算，最后通過報表或者查詢統計的方式分別展現兩類預算編制的內容。

1.4 財務預算編制

綜合反映各項業(yè)務對醫(yī)院現金流量和經濟運營結果的影響，從而規(guī)劃醫(yī)院的現金流量和綜合運營。財務預算實際上是業(yè)務預算和資本預算的綜合體現，最終體現的就是現金流量預算，形成預計收入明細表、預計支出明細表、預計收支總表、預計資產負債表和預計現金流量表。

現金流量預算是根據醫(yī)院或科室在預算期間內的預計收入和預計支出情況，加減該期間內到期的應收和應付賬款，以及預計的應收、應付賬款，并考慮投資和籌資的資金時間價值，計算出預算期間內醫(yī)院或者科室的現金用量。最后按照醫(yī)院現金流量項目的定義與業(yè)務預算內容和預算科目的對應關系，形成現金流量預算表。

預計收入明細表、預計支出明細表、預計收支總表和預計資產負債表也都是通過預算科目（或者會計科目）與業(yè)務預算內容的對應關系，并按照規(guī)定的表格樣式自動形成的。

1.5 預算審批

由預算管理相關的部門（職能科室、職工代表大會、預算委員會等）根據既定的預算編制方案、編制內容、編制方法和審批流程，對預算編制的結果審核和最終批復。

1.6 預算調整

醫(yī)院預算在批復后、在預算執(zhí)行過程中，由于業(yè)務量的變化、醫(yī)療服務價格的調整、人員編制的變動、床位數量的變化、項目信息的變動或者突發(fā)事件等因素，都會影響年初預算編制數據的合理性。這就需要按照一定的預算調整程序，由基層預算執(zhí)行部門提出申請，按照變動的因素和預算編制方法對年初預算進行追加或者追減調整，經預算管理部門最終審批后，與年初預算合并執(zhí)行。預算可以多次調整。

1.7 預算執(zhí)行

醫(yī)院預算在審批后，就可以下達給各個具體的執(zhí)行部門開始執(zhí)行。各個科室在日常經濟業(yè)務發(fā)生的時候，嚴格按照預算的約束進行支出費用的控制，以及對業(yè)務預算工作的確認；按照預算數據和執(zhí)行數據進行預算執(zhí)行進度分析和信息反饋，及時對預算或者醫(yī)療業(yè)務計劃進行調整。提供預算執(zhí)行進度預警功能。一般按執(zhí)行期間分為月度預算執(zhí)行、季度預算執(zhí)行和年度預算執(zhí)行（如圖2所示）。

圖2 預算執(zhí)行進度表

1.8 預算綜合分析

針對不同的預算內容、預算科目、預算類型設置不同的分析方案，常用的分析方法有因素分析、預算執(zhí)行情況分析、對比分析、結構分析等。

1.9 報表管理

根據醫(yī)院和上級主管部門對預算管理的需要，提供自定義預算報表的功能，可以自由設置表格樣式，并提供多種函數選擇使用，支持固定表、浮動表等表樣。

2 預算控制的信息化管理模式

2.1 預算控制方式

⑴ 事前控制。其作用發(fā)生在預算相關的經濟活動發(fā)生之前，其特點就是建立在對整個預算系統和預算計劃透徹分析的基礎之上，對經濟活動的發(fā)生有充分的預測評估機制。事前控制的效果是管理者所追求的目標。一般通過實施醫(yī)院預算編制系統進行事前控制管理。

⑵ 事中控制。其作用發(fā)生在預算執(zhí)行活動之中，與預算的執(zhí)行過程同期進行。它的特點是在執(zhí)行的過程之中一旦發(fā)現產生偏差，馬上予以糾正，保證本次預算活動盡可能少發(fā)生偏差，改進本次而非下次預算活動的質量。一般通過實施資金的支出控制、報銷、付款等系統才能夠達到該控制方式。

⑶ 事后監(jiān)督反饋。預算的反饋機制是一種最主要也是最傳統的控制方式。它的控制作用發(fā)生在預算執(zhí)行之后，其特點是根據預算執(zhí)行的結果對下次預算活動進行指導和調整。它的目的并不在于改進本次預算的執(zhí)行活動，而是改進下次預算編制執(zhí)行的質量。預算反饋機制對醫(yī)院經營水平的提高具有很大的作用。但是反饋控制的不足就是只能在事后發(fā)揮作用，對已經發(fā)生的對醫(yī)院的危害卻無能為力。而且在反饋控制中，偏差發(fā)生并發(fā)現和得到糾正之間，有較長一段時間，這必然對偏差糾正的效果發(fā)生很大的影響。一般通過實施醫(yī)院會計核算系統、成本核算系統、績效管理系統，對預算執(zhí)行的結果和績效執(zhí)行的結果進行反饋。

2.2 支出控制

支出控制系統也是支出預算目標得以貫徹落實的有效的工具。它可以對須要控制的項目從申請到執(zhí)行核銷進行實時控制， 對超出預算的每一筆申請和報銷給予提示，不能通過審批，只有調整預算后方能通過審批。軟件系統設計上要充分考慮醫(yī)院領導上機執(zhí)行審批工作的實際情況，在整個審批控制流程上要提供多種方式可供選擇?？梢栽谡f明預算執(zhí)行狀況的紙質申請單上審批，也可以在網上進行電子簽名審批。

⑴ 控制內容。不僅支持科目級別控制（日常報銷、差旅費），而且支持在科目基礎上細化控制(物資分類、辦公費 )。

⑵ 控制層級。① 按照科室控制：預算控制可以按不同科室級別進行控制；② 按照科目控制：預算控制按不同科目級別進行控制；③ 按照周期控制：可以按照月預算或年預算進行控制。

⑶ 支出預警。如果預算余額低于預警線，則給予預警提示。

⑷ 應用流程。申請人、報銷人填寫單據，填寫單據時系統會提示是否超預算；申請人打印單據: 標明各項申請是否超預算；申請人持單據請領導簽字（或領導網上審批）；申請人把審批后單據送財務科；財務人員通過系統驗證，批準并支付報銷款項。

預算信息系統改變了醫(yī)院對預算的粗放式管理模式，并使預算與醫(yī)院的其他業(yè)務系統進行業(yè)務整合，將醫(yī)療業(yè)務緊密結合起來，提高了預算的精細化程度，以及預算控制的準確度和可信度。

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