亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策

        2010-08-15 00:45:06林琳
        當代經(jīng)濟 2010年21期
        關(guān)鍵詞:監(jiān)督企業(yè)

        ○林琳

        (株洲市城市建設(shè)發(fā)展集團有限公司)

        我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策

        ○林琳

        (株洲市城市建設(shè)發(fā)展集團有限公司)

        我國上市公司治理規(guī)范的主要障礙之一是缺乏有效的企業(yè)內(nèi)控體系,由于存在相關(guān)法制滯后、人員素質(zhì)不高、監(jiān)督不力等問題,以致內(nèi)部控制失效事件時有發(fā)生。為了改善我國當前內(nèi)部控制無效的狀況,我們應(yīng)當通過完善體制、提高人員素質(zhì)以及加強監(jiān)督等方面促進內(nèi)部控制體系的進一步完善與加強,從而避免內(nèi)部控制失效問題的再次發(fā)生,更好地保護投資者利益。

        一、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

        從我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看,現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境及相關(guān)控制措施和程序都比較弱,主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

        1、對內(nèi)部控制認識不夠,缺乏重視

        有很多企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性,對內(nèi)部控制存在誤解。有的企業(yè)將內(nèi)部控制片面地理解為內(nèi)部成本控制、內(nèi)部會計控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等等,未能全面理解內(nèi)部控制的含義。有的企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,觀念落后,不能適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理的要求。更有甚者,認為內(nèi)部控制就是為了應(yīng)付上級或股東的要求而制定的條條框框,做做樣子,根本沒有內(nèi)部控制的意識。

        2、企業(yè)內(nèi)部控制不健全、不合理

        目前,很多企業(yè)建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計不合理的問題。有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制,對經(jīng)營風險和財務(wù)風險的事前預(yù)測和控制很少涉及。部分企業(yè)往往注重錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的控制,對人員素質(zhì)和信息等無形資源控制不夠,使企業(yè)遭受嚴重的損失。還有些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時沒有考慮到自身實際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心。

        3、內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴,形同虛設(shè)

        內(nèi)部控制重在執(zhí)行,已建立的內(nèi)部控制要保證其有效執(zhí)行還需要有完善的監(jiān)督、檢查、考核、獎懲制度相配合。很多企業(yè)雖然制定了較為完善的內(nèi)部控制制度,但僅僅“印在紙上、掛在墻上”,以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計,根本不管內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況如何,內(nèi)部控制執(zhí)行好壞都一個樣,遇到具體問題時也多強調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制制度流于形式,失去了其應(yīng)有的嚴肅性,最終導致內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

        二、企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的原因

        1、外部原因

        (1)從法規(guī)建設(shè)上看,內(nèi)部控制標準體系不健全。盡管企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會已于2007年3月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范(征求意見稿),但是我國企業(yè)尚未形成類似COSO的內(nèi)部控制框架體系,內(nèi)部控制的建立、實施、檢查與評價缺乏統(tǒng)一的指導依據(jù)?,F(xiàn)有的內(nèi)部控制規(guī)范觀念滯后、協(xié)調(diào)性差、內(nèi)容不夠完整,屬于“部分控制”。

        (2)外部監(jiān)督乏力使企業(yè)缺少完善內(nèi)部控制的動力。為了督促企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng),我國已形成了包括政府監(jiān)督(如財政、審計、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會監(jiān)督(如注冊會計師、社會輿論等的監(jiān)督)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系,但其監(jiān)督效果卻不盡如人意。一是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一,監(jiān)督體系未能形成合力;二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標進行,有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的,監(jiān)督弱化問題較為突出;三是不規(guī)范和不正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭以及對注冊會計師的監(jiān)管不力,使得注冊會計師的社會監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。

        2、內(nèi)部原因

        (1)人員素質(zhì)偏低,觀念落后。內(nèi)部控制的有效運行要求企業(yè)的人員具備良好的工作能力和正直的品行。但從我國企業(yè)目前的情況來看,企業(yè)人員的素質(zhì)還不能很好地達到內(nèi)部控制的要求。由于管理者對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全負有主要責任,管理者的素質(zhì)自然成為決定內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。我國很多企業(yè)的管理者缺乏現(xiàn)代資本運營的理念和技術(shù),經(jīng)營管理上存在著短視行為,缺乏長遠的內(nèi)部控制計劃念。

        (2)企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制,內(nèi)部人控制問題嚴重。內(nèi)部控制的建設(shè)及有效運行,有賴于企業(yè)內(nèi)部良好的治理結(jié)構(gòu)?,F(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離使管理范圍增大、管理層次增多、管理職能逐步分解,客觀上需要一個規(guī)范的治理結(jié)構(gòu),明確各方權(quán)責、加強內(nèi)部控制,以保障所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人等相關(guān)團體的合法權(quán)益。現(xiàn)階段我國企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)多為“形備而實不至”,未達到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果,“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重,很多公司的董事會成員與經(jīng)理人員高度重疊,董事會對經(jīng)理人員的監(jiān)管作用難以發(fā)揮。

        (3)信息溝通不暢。企業(yè)在經(jīng)營過程中需要按照某種形式辨識、取得確切的信息并進行溝通,以使員工能夠履行其職責。良好的信息溝通有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。但是目前我國企業(yè)提供的信息卻無法達到及時、完整、真實的要求。有的企業(yè)甚至將信息系統(tǒng)視為管理者的傳聲筒,企業(yè)信息隨其意愿而改變。

        (4)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能弱化。一是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的地位不夠獨立,缺乏足夠的支持維護內(nèi)部控制;二是監(jiān)督范圍狹小,大部分的內(nèi)審機構(gòu)都把重點放在財務(wù)報表的監(jiān)督上,不重視內(nèi)部控制的測試和維護。

        三、加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施建議

        1、優(yōu)化企業(yè)人力資源管理

        人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。企業(yè)的每個員工對內(nèi)部控制都應(yīng)負有責任,要充分發(fā)揮人在內(nèi)部控制中的作用。首先,企業(yè)要建立嚴格的用人機制,應(yīng)當將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準,并適當關(guān)注應(yīng)聘者的價值取向和行為特征是否與本企業(yè)的企業(yè)文化和內(nèi)部控制的有關(guān)要求相適應(yīng);其次,要重視對員工的培養(yǎng)教育,制定科學、合理的培訓計劃,提高培訓的針對性和實效性,不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì);最后,企業(yè)應(yīng)當建立和完善針對各層級員工的激勵約束機制,通過制定合理的目標、建立明確的標準、執(zhí)行嚴格的考核和落實配套的獎懲,促進員工責、權(quán)、利的有機統(tǒng)一和企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

        2、完善公司治理結(jié)構(gòu)

        公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系密不可分,完善的公司治理結(jié)構(gòu)對強化我國企業(yè)的內(nèi)部控制具有十分重要的作用。改進我國企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀,要從強化其制度環(huán)境出發(fā),完善公司治理結(jié)構(gòu)。

        (1)加強董事會的建設(shè)。董事會是代表全體股東行使所有者職能的常設(shè)機構(gòu),是公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵,在企業(yè)內(nèi)部控制體系中也居于核心地位。加強董事會的建設(shè),首先要推行職務(wù)不兼容制度,董事、經(jīng)理不得擔任監(jiān)事,董事長和總經(jīng)理分設(shè),董事會和總經(jīng)理班子分設(shè),杜絕高層管理人員的交叉任職;其次要積極推行獨立董事制度,實現(xiàn)董事會成員的社會化。

        (2)加強監(jiān)事會的作用。在公司治理結(jié)構(gòu)中,監(jiān)事會是對公司事務(wù)進行監(jiān)督的法定機構(gòu),在保證公司規(guī)范運作、維護公司全體股東利益等方面發(fā)揮著重要作用。要正確認識監(jiān)事會在公司治理中的地位和作用,完善監(jiān)事會的組織機構(gòu),依法依規(guī)履行監(jiān)督職責;另一方面,還要強化對監(jiān)事會運作的監(jiān)管。

        3、健全內(nèi)部審計機制

        健全內(nèi)部審計機構(gòu)、加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部控制環(huán)境的重要保證。企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作,在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。首先,要科學設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),使其能獨立行使對內(nèi)部控制進行監(jiān)督的權(quán)利;其次,要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能,內(nèi)部審計不能僅僅局限于查錯糾弊、審核會計資料、保護資產(chǎn)的安全完整、監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合既定的規(guī)章制度,而是要達到提供管理咨詢、提高經(jīng)營管理效益的高度;最后,在內(nèi)部審計人員的設(shè)置上也要推行職務(wù)不兼容的原則,以保證其應(yīng)有的獨立性,同時,內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備內(nèi)審人員從業(yè)資格,擁有與工作職責相匹配備的道德操守和專業(yè)勝任能力。

        4、科學的風險管理

        對企業(yè)來說,風險是影響其目標實現(xiàn)的未來不確定事件。在經(jīng)營管理的過程中,企業(yè)總是不可避免地遇到各種各樣的風險??茖W的風險管理包括以下幾個方面的內(nèi)容。

        (1)實施風險權(quán)限管理。直接操作人員的經(jīng)濟活動必須嚴格限制在規(guī)定的風險權(quán)限之內(nèi)。

        (2)建立風險控制責任制度。在實施風險權(quán)限管理的基礎(chǔ)上,明確各個當事人在事前、事中、事后各自不同的風險控制責任。

        (3)建立風險預(yù)警系統(tǒng)。風險預(yù)警就是對潛在的風險進行預(yù)先警示,防患于未然。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)有的各種渠道,包括營銷網(wǎng)絡(luò)、財務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、市場網(wǎng)絡(luò)等,加強對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境特別是市場環(huán)境的分析研究,及時了解環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)濟活動的影響及可能帶來的風險,以便及時采取措施進行風險控制。

        (4)開展風險識別。對各類風險要有清醒的認識和正確的鑒別力,搞清楚什么是主要風險,是否存在重大風險,為避免和控制重大風險提供依據(jù)。

        (5)制定項目和資金的風險評估制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)和項目的不同特點制定不同的操作流程、作業(yè)標準,對較大資金的項目在使用前必須進行嚴格的風險收益評估,各項資金的比例必須控制在企業(yè)可承受的風險范圍內(nèi)。

        (6)建立風險分析制度。風險分析就是運用專門的方法,從定性定量的角度對風險存在的原因進行分析,對規(guī)避風險的能力、條件進行衡量,對環(huán)境變化可能對企業(yè)造成不利影響的程度進行全面、綜合的考慮,為以后的企業(yè)風險防范提供重要的信息資料。

        (7)建立風險報告制度。就風險識別、風險評估、風險分析的結(jié)果向企業(yè)管理層提交專門報告,并發(fā)表意見和看法。

        5、加強信息的流動與溝通

        良好的信息管理可以使員工正確地履行職責,管理者及時掌握企業(yè)的營運狀況,減少企業(yè)內(nèi)外的信息不對稱和流通不暢,有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)應(yīng)當準確識別、全面收集來自于企業(yè)外部及內(nèi)部、與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的財務(wù)及非財務(wù)信息,為內(nèi)部控制的有效運行提供信息支持。首先,企業(yè)可以通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電子郵件、電話傳真、信息快報、例行會議、專題報告、調(diào)查研究、員工手冊、教育培訓、內(nèi)部刊物等多種方式,實現(xiàn)所需的內(nèi)、外部信息在企業(yè)內(nèi)部準確、及時地傳遞和共享,促進董事會、管理層和企業(yè)員工之間進行有效溝通。其次,企業(yè)需要建立良好的外部溝通渠道,對外部有關(guān)方面的建議、投訴和收到的其他信息進行記錄,并及時予以處理、反饋,外部溝通應(yīng)當重點關(guān)注與投資者和債權(quán)人的溝通、與客戶的溝通、與供應(yīng)商的溝通、與監(jiān)管機構(gòu)的溝通、與外部審計師的溝通、與律師的溝通等。

        6、加強政府的監(jiān)督指導

        政府對企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在兩個方面:建立有關(guān)內(nèi)部控制的法律規(guī)范,對內(nèi)部控制進行規(guī)范、指導以及對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。我國的《會計法》、《審計法》、《證券法》、《公司法》等法律規(guī)范明確規(guī)定了財政部門、審計部門、證券監(jiān)管部門等政府部門對企業(yè)負有監(jiān)督檢查的責任。這些政府部門應(yīng)當定期對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,對存在的問題提出改進建議,對嚴重違法違規(guī)的企業(yè)還要按照有關(guān)規(guī)定及時處理。同時,各監(jiān)督檢查部門也應(yīng)注意彼此之間的信息交流,形成有效的監(jiān)督合力,督促企業(yè)建立和實行有效的內(nèi)部控制。

        7、發(fā)揮社會審計的作用

        社會審計是指會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營活動進行的審計。社會審計可以促使企業(yè)管理當局對內(nèi)部控制給予應(yīng)有的重視,對完善企業(yè)的內(nèi)部控制亦有一定的指導作用。在進行社會審計時,我們也可以借鑒國外的做法對內(nèi)部控制進行強制審計,以合理保證企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性與執(zhí)行的有效性。

        總之,加強和完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制必須遵循內(nèi)外兼顧的原則。一方面,企業(yè)本身應(yīng)當加快內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè),通過優(yōu)化人力資源管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)、強化內(nèi)部審計、進行科學的風險管理、加強信息的流動與溝通來健全企業(yè)內(nèi)部控制,從根本上保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。另一方面,內(nèi)部控制的建設(shè)不僅僅是企業(yè)的責任,政府部門及會計師事務(wù)所等社會團體也要積極地參與企業(yè)的外部環(huán)境建設(shè),通過外部的監(jiān)督約束機制推動內(nèi)部控制不斷趨于完善。

        (責任編輯:胡婉君)

        book=20,ebook=169

        猜你喜歡
        監(jiān)督企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        企業(yè)
        敢為人先的企業(yè)——超惠投不動產(chǎn)
        云南畫報(2020年9期)2020-10-27 02:03:26
        突出“四個注重” 預(yù)算監(jiān)督顯實效
        監(jiān)督見成效 舊貌換新顏
        夯實監(jiān)督之基
        績效監(jiān)督:從“管住”到“管好”
        浙江人大(2014年5期)2014-03-20 16:20:28
        国产黄三级三级三级三级一区二区| 看曰本女人大战黑人视频| 女同亚洲女同精品| 日本av一区二区播放| 成人自拍一二在线观看| 全免费a敌肛交毛片免费| 亚洲女人被黑人巨大进入| AV中文字幕在线视| 亚洲av乱码一区二区三区人人 | 亚洲中文字幕一区精品自拍| 日产精品久久久久久久蜜臀 | 久久久国产精品黄毛片| 国产成人AV无码精品无毒| 亚洲色图第一页在线观看视频| 国产精品国产三级国产密月| 激情航班h版在线观看| 伊人一道本| 亚洲精品一区二区三区日韩| 一区二区三区无码高清视频| 亚洲av无码精品色午夜| 亚洲精品中文字幕不卡在线| 国产一区二区三区18p| 人人鲁人人莫人人爱精品| 激情久久av一区av二区av三区| 免费国产调教视频在线观看| 蜜桃网站免费在线观看视频| 国产综合在线观看| 欧美老熟妇又粗又大| 蜜臀久久久精品国产亚洲av| 26uuu在线亚洲欧美| 无码人妻丰满熟妇片毛片| 天堂AV无码AV毛片毛| 91久久国产香蕉熟女线看| 亚洲人成色7777在线观看不卡| 久久国产精品国产精品日韩区| 久久久99精品国产片| 肥老熟妇伦子伦456视频| 久久亚洲精品ab无码播放| 久久成人黄色免费网站| 日本精品视频二区三区| 国产精品18久久久久久麻辣|