○陳令輝

（海南電力設(shè)計研究院 海南 ?？?570203）

財務預算精細化探討

○陳令輝

（海南電力設(shè)計研究院 海南 海口 570203）

市場環(huán)境瞬息萬變，競爭日趨激烈，企業(yè)面臨的風險因素也越來越復雜，其中對企業(yè)影響最大的就是財務風險。如何有效地回避財務風險、降低風險損失就成了企業(yè)財務部門的一項重要工作。而財務預算是從源頭上防范風險的最有效有段，在財務風險控制與管理中處于舉足輕重的地位。本文介紹了財務預算的作用，分析了現(xiàn)今企業(yè)財務預算存在的問題，然后提出一些細化財務預算的對策建議。

財務預算 精細化管理 企業(yè)

一、財務預算在企業(yè)管理中的作用

財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，是財務管理的重要內(nèi)容，主要包括反映現(xiàn)金收支活動的現(xiàn)金預算、反映企業(yè)財務狀況的預計資產(chǎn)負債表以及反映企業(yè)財務成果的預計利潤表等。各個企業(yè)財務狀況和資源條件不同，財務預算側(cè)重點有區(qū)別，但總體來看，企業(yè)的財務預算管理具有四個明顯的特征：戰(zhàn)略性、機制性、市場性、應用性。即財務預算是站在較宏觀的角度，以企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略為導向，結(jié)合市場需求、面向市場競爭做出的能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展有實際指導意義的系統(tǒng)的管理機制。隨著市場風險因素的增加，財務預算對企業(yè)發(fā)展的作用也越來越明顯。

1、財務預算有助于企業(yè)財務目標的順利實現(xiàn)

財務預算涉及維持企業(yè)經(jīng)營運作的所有部門和人員，能夠全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)各部門、各層次的經(jīng)濟利益關(guān)系與職能?？茖W的財務預算巧妙地把決策目標具體化、系統(tǒng)化、定量化，將抽象的目標變成具體的工作指標，明確各部門的職責，形成了企業(yè)凝聚力，而且使各部門的具體工作始終保持與企業(yè)最高目標方向一致，有利于企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

2、財務預算有助于企業(yè)落實績效考核機制

完善的財務預算體制能夠為各個崗位制定合理的考核指標，能保證將有限的資源發(fā)揮最大的經(jīng)濟價值，創(chuàng)造最大的企業(yè)財富，而且通過指標的約束與激勵，企業(yè)可以借此建立科學的評價考核標準，包括公司績效考核，也包括員工工作質(zhì)量和效率評價。通過對人、對物的雙重考核機制，對比預算實際執(zhí)行情況與預算目標，分析差異原因，尋求調(diào)整解決方案，或查漏補缺、消除偏差，或總結(jié)先進經(jīng)驗、交流學習，使企業(yè)的經(jīng)濟活動按預定的目標進行。

3、財務預算有助于協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系，合理配置資源

通過財務預算的編制將企業(yè)內(nèi)部各部門統(tǒng)一為整體，相互協(xié)調(diào)可利用的資源，總體配置、調(diào)劑余缺、達到平衡，不僅充分利用了企業(yè)的現(xiàn)有資源，挖掘最大的資源潛力，保證各部門正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而且不同績效及財務指標的制定，使各部門能基本了解到本部門在全局中所處的地位和作用，明晰本部門活動與其他各部門之間的關(guān)系，顧全企業(yè)管理大局，減少以至消除部門之間的各種利益矛盾和沖突，營造良好的工作氛圍，形成高效率的企業(yè)整體。

4、財務預算有助于企業(yè)規(guī)避財務風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

財務預算堅持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，把實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展目標作為宗旨，將企業(yè)經(jīng)營目標從最高管理層向最低操作層逐層分解，并加強預算控制，明確各部門的經(jīng)濟責任，保證實際企業(yè)經(jīng)營不嚴重偏離企業(yè)發(fā)展目標，對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決，防范和杜絕經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險，回避風險因素，降低企業(yè)的風險損失，保證企業(yè)發(fā)展暢通，形成核心競爭力，維持長期發(fā)展能力。

二、現(xiàn)行公司財務預算存在的問題

財務預算管理已經(jīng)被運用到很多企業(yè)中，成為企業(yè)財務管理中的重要內(nèi)容之一，其優(yōu)越性也得到了明顯的體現(xiàn)，但同時也存在很多需要完善的地方。

1、對財務預算目的理解存在偏差，重要性認識不到位

一般企業(yè)都能夠把全面實施財務預算管理作為一項工作來做，具備預算管理應有的工作程序，但并未真正理解預算管理的實質(zhì)，對財務預算的宗旨和原則把握不準確，膚淺地界定實施財務預算管理只是管理制度完整性的一個體現(xiàn)，編制的預算對公司業(yè)務及發(fā)展沒有實質(zhì)性的幫助，只是形式上的工作，似有非有的制度效果打擊了員工參與預算管理的積極性。還有些企業(yè)對財務預算管理的作用認識不到位，未建立有效的管理機制，只是停留在認可該種管理手段的層面上，至于具體制度的落實，任務還很艱巨。

2、財務預算管理組織機構(gòu)不完善，崗位權(quán)責不明確

職能機構(gòu)的缺陷首先是因為我國很多企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善，高管層沒有高度重視財務預算管理，在預算編制過程中參與度不高，使整個財務預算管理缺乏權(quán)威性和戰(zhàn)略性，難以發(fā)揮財務預算的控制作用。其次，財務預算工作很多情況下被公司財務部兼任，沒有專門的職能機構(gòu)負責管理，出現(xiàn)問題互相推卸、無法落實，不僅問題得不到解決，還造成企業(yè)內(nèi)部部門之間的矛盾，影響企業(yè)管理秩序和效率。

3、財務預算編制程序和方法不科學，效率低

財務預算是一種富含技術(shù)操作性的工作，對預算編制程序和工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求都比較高，要求硬件和軟件條件都能配合該項管理工作。目前很多企業(yè)財務預算的編制是按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行，數(shù)據(jù)需要在幾個單位之間傳送，步驟較繁瑣，時間間隔較長，而且在此期間企業(yè)市場信息的變化無法在程序所收集的數(shù)據(jù)中得到體現(xiàn)，導致預算編制存在一定滯后性和盲目性，時效性較差，這就降低了會計信息的有效性，最終的預算執(zhí)行結(jié)果與前期預算目標的偏差會比較大，容易出現(xiàn)誤導企業(yè)決策的問題。

4、財務預算管理重點不合理，忽視對外部因素的分析

這一問題也主要是因為對財務預算管理目標的理解存在偏差，其進行的管理活動重點也就失去了合理性。主要表現(xiàn)為：一是只關(guān)注預算編制，忽視預算執(zhí)行。在預算編制環(huán)節(jié)能夠保證信息獲取的全面與時效性，編制的預算方案也符合企業(yè)發(fā)展實際，充分考慮到企業(yè)發(fā)展能力和潛力，但是編制之后的預算執(zhí)行及績效評價卻無人問津，使預算管理的作用大打折扣。二是預算編制缺乏彈性，未關(guān)注市場變化。即使在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化時，也固執(zhí)地堅守預算剛性，未能對預算做出及時調(diào)整，預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略存在較大偏差，也沒有相應的應急預案，預算方案完全脫離實際管理與經(jīng)營現(xiàn)狀。

5、預算管理制度不健全，缺乏財務預算考核與評價機制

財務預算管理中的重要一環(huán)是預算執(zhí)行的考核與評價工作，這是發(fā)現(xiàn)問題、優(yōu)化管理，使企業(yè)不斷成長的關(guān)鍵。很多企業(yè)都未充分重視預算執(zhí)行情況的考核，缺乏獎懲機制，成功的經(jīng)驗得不到傳承，出現(xiàn)的問題得不到解決，管理制度停步不前。另外，員工的工作態(tài)度與工作積極性得不到正確的評價，工作熱情被削減，影響了工作效率，這些都會導致整個企業(yè)的發(fā)展后勁不足，甚至逐漸被成長企業(yè)淘汰。

三、財務預算精細化管理的對策建議

存在問題就需要采取措施加以改進，尤其是全球金融危機之后，企業(yè)充分認識到加強風險管理的重要性，也給企業(yè)提供了重新審視自己的管理手段、健全管理制度的機會。其中完善財務預算制度是加強財務管理乃至企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，為此本文提出一些使財務預算管理精細化的對策建議。

1、堅持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，樹立正確的預算管理理念

企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略目標應該始終作為財務預算管理的導向，財務目標的逐級分解也必須保持與企業(yè)最終發(fā)展目標的高度一致性，這是發(fā)揮財務預算管理作用的基本保障。確定了正確的政策方向，可以避免預算工作的盲目性，也能使公司各期的財務預算具有連貫性和可比性，企業(yè)管理更加系統(tǒng)化。通過經(jīng)驗總結(jié)，不斷優(yōu)化管理機制，始終保持成長動力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

2、健全財務預算組織機構(gòu)，注重預算管理的落實

有效的預算管理機制要求企業(yè)在財務預算管理的組織體系上給予保障，確立財務預算管理的權(quán)威性。具體來說，企業(yè)應當成立預算管理委員會或設(shè)立財務預算領(lǐng)導小組，委派專人管理，明確責任和權(quán)限，一是確保預算管理的指標能夠貼切企業(yè)管理和發(fā)展現(xiàn)狀，對企業(yè)發(fā)展起到促進作用。二是加強預算執(zhí)行的監(jiān)督管理，推動整個財務預算管理工作的開展，控制財務風險。

3、改進預算編制手段，適當增加財務預算管理彈性

首先，應該為預算管理配備能夠勝任該工作的員工，嚴格要求其具備預算管理的實際操作能力，掌握先進的財務分析技術(shù)，對市場信息和財務指標數(shù)據(jù)具有高度敏感性。其次，加大公司數(shù)據(jù)庫建設(shè)的投入資金，構(gòu)建高效的信息采集系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)集成化程度，能夠跟蹤市場動態(tài)，使預算指標經(jīng)得起市場的檢驗，切實反映市場需求，體現(xiàn)財務預算管理的市場性。再次，妥善處理堅持預算剛性原則與適度靈活性的關(guān)系，結(jié)合企業(yè)預算管理程度，找到兩者的平衡點，積極尋求適合企業(yè)的最科學的預算管理手段，適當增加預算彈性，發(fā)揮預算管理的作用。

4、加強與企業(yè)內(nèi)部控制制度的結(jié)合，防范企業(yè)財務風險

財務預算應該作為財務風險控制的核心內(nèi)容，而不是孤立的管理項目，應該與企業(yè)其他管理制度相結(jié)合，才能收到最佳的效果，尤其是內(nèi)部控制制度。因為編制和嚴格執(zhí)行財務預算是為了保證實際經(jīng)營不嚴重脫離企業(yè)發(fā)展實際和能力，配合以內(nèi)部控制，能夠及時、全面地發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能面臨的風險，減少損失，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與秩序，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

5、重視預算執(zhí)行結(jié)果的考核，不斷優(yōu)化財務預算管理

沒有考核與評價，財務預算管理就變得毫無意義。當然必須端正考核態(tài)度，明確考核重點，一方面要求將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，分析差異形成原因，肯定成績、總結(jié)經(jīng)驗，收集各部門反饋意見，提出完善措施，修正預算管理體制。另一方面也是為了對員工的工作給予應有的評價，獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，確保公司戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。

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