黃穗光

出口退稅率調(diào)整對傳統(tǒng)大宗商品出口的影響
——以粵東為例

黃穗光

近年來出口退稅政策的頻繁調(diào)整，對我國外貿(mào)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生了重要而深遠(yuǎn)的影響。以粵東為例就出口退稅率調(diào)整對我國傳統(tǒng)大宗商品出口的影響進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的對策建議。

出口退稅；稅率調(diào)整；傳統(tǒng)大宗商品；出口影響

我國于1985年開始實(shí)行出口退稅制度，使出口商品以不含稅的價格進(jìn)入國際市場，此項(xiàng)財(cái)政激勵機(jī)制對鼓勵和擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，提升產(chǎn)品競爭力都起到了推動作用。同時，出口企業(yè)的積極性也大為提高，促進(jìn)了對外貿(mào)易的發(fā)展。出口退稅政策調(diào)整是國家宏觀調(diào)控的重要措施，1994年稅制改革以來，特別是2004年我國對出口退稅機(jī)制進(jìn)行改革以來，已多次對出口退稅政策進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整。

出口退稅率的調(diào)整分四個階段：一是1994-1997年為出口退稅率逐步調(diào)低階段；二是1998-2003年為出口退稅率逐漸調(diào)高階段，尤其是繼1997年亞洲金融危機(jī)后，為調(diào)動企業(yè)積極性，增加出口額，我國于1998年進(jìn)行了一次大幅度出口退稅政策的調(diào)整，將原來的出口產(chǎn)品零稅率調(diào)整為3%、6%、9%三檔；三是2004年受人民幣升值壓力影響，調(diào)低出口退稅率；四是2008年以來受國際金融危機(jī)影響，為緩解出口減少的壓力，調(diào)高了部分商品出口退稅率。

近年來的出口退稅政策調(diào)整對我國外貿(mào)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生了重要而深遠(yuǎn)的影響。本文以粵東為例，就出口退稅率調(diào)整對我國傳統(tǒng)大宗商品出口的影響進(jìn)行分析。

一、新退稅調(diào)整政策對傳統(tǒng)大宗商品出口的有利影響

一是有利于促進(jìn)傳統(tǒng)大宗出口商品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。多次調(diào)整均體現(xiàn)了國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的明確信號，為的是緩解當(dāng)前我外貿(mào)順差的壓力。取消或是降低部分商品出口退稅，有利于引導(dǎo)傳統(tǒng)大宗商品出口企業(yè)減少“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，加大高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，在宏觀上引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向，避免盲目投資和產(chǎn)能過剩。

二是有利于轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式，減少貿(mào)易摩擦。由于在傳統(tǒng)大宗商品出口貿(mào)易中，高附加值產(chǎn)品出口比重較低，且出口市場比較集中，較易出現(xiàn)企業(yè)盲目擴(kuò)大出口，低價競銷情況，從而引發(fā)相關(guān)貿(mào)易矛盾。這種現(xiàn)象在紡織品、家具等傳統(tǒng)勞動密集型行業(yè)顯得特別突出。在出口退稅下調(diào)及國家宏觀調(diào)控的調(diào)節(jié)下，必將促使一些小、散、亂以低附加值甚至搞惡性壓價競爭的企業(yè)逐步退出，從而使有市場承受力、贏利力強(qiáng)的企業(yè)逐步發(fā)展壯大，有利于進(jìn)一步規(guī)范傳統(tǒng)大宗商品企業(yè)的出口秩序，有序地?cái)U(kuò)大勞動密集型產(chǎn)品出口?；洊|的傳統(tǒng)大宗出口商品受出口退稅調(diào)整影響較大，但大多數(shù)企業(yè)已具有一定的消化能力。2007年1-6月，粵東紡織品（包括服裝及衣著附件、紡織紗線、織物及制品，下同）、家具、鞋類、家具和塑料制品等大宗商品出口均呈增長之勢。其中，涉及出口退稅率政策調(diào)整項(xiàng)下的商品出口值覆蓋面較廣，是該次退稅率調(diào)整中涉及范圍最廣的幾個主要大類商品。紡織服裝類等生活必需品的商品價格需求彈性較弱，受經(jīng)濟(jì)下行的影響也較小，調(diào)高這些商品的出口退稅率，有助于減輕經(jīng)濟(jì)下滑造成的就業(yè)壓力，企業(yè)對自身的發(fā)展前景也會持樂觀態(tài)度。

三是有利于企業(yè)降低成本和增強(qiáng)風(fēng)險抵御能力。有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，出口退稅率的上調(diào)幅度與出口成本下降幅度大致相等。也就是說，出口退稅率每上調(diào)1%，出口成本就減少1%，利潤也隨之增加1%。理論上，出口退稅率上調(diào)將直接增加企業(yè)的利潤，出口退稅每增一個點(diǎn)，稅前利潤也將大致增一個點(diǎn)。幾個點(diǎn)的提高，使很多企業(yè)避免了倒閉的風(fēng)險，為行業(yè)整合贏取了時間，有助于緩解企業(yè)面臨的困境。提高出口退稅率，粵東很多出口企業(yè)從中受益。這從2009年前4個月汕頭服裝、玩具、紡織品及制品、水海產(chǎn)品等4類退稅率明顯提高的商品出口分別增長了1.3%、49.0%、12.6%和137.0%就可以看出，出口退稅率提高，對出口企業(yè)的幫扶作用明顯。

四是有利于提高產(chǎn)品的國際競爭力。提高退稅率，使出口商品能以更低廉的價格出現(xiàn)在國際市場上與其它商品競爭，大大提高本企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力，使、“中國制造”在與其他國家進(jìn)行同類產(chǎn)品競爭時具備了成本上的“比較優(yōu)勢”，進(jìn)而會增加出口產(chǎn)品的國外需求，在進(jìn)口增量一定時，凈出口增加，通過對外貿(mào)易乘數(shù)的作用，帶動GDP的增長。據(jù)汕頭海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2008年1-10月，粵東傳統(tǒng)大宗商品共出口37.9億美元，比去年同期增長18.4%，增速高于同期全國（增長11.3%）和廣東?。ㄏ陆?.6%）的平均水平。

二、新退稅調(diào)整政策對傳統(tǒng)大宗商品出口的不利影響

一是出口退稅率的升降，對有關(guān)企業(yè)均有一定不利影響。如果下調(diào)，出口企業(yè)成本上升，利潤下降，抑制企業(yè)擴(kuò)大出口的積極性。此次政策并未給予企業(yè)適當(dāng)過渡期，這對于一些面臨國際市場激烈競爭的勞動密集型產(chǎn)品，特別是對于原本就處于保本或者微利的產(chǎn)品來說，將導(dǎo)致出口壓力進(jìn)一步增大，可能因喪失原本的低價優(yōu)勢而退出市場。如果上調(diào)，將使企業(yè)片面追求數(shù)量擴(kuò)張，重復(fù)生產(chǎn)，造成企業(yè)盲目投資。對出口企業(yè)積極性的調(diào)動，可能會帶來國內(nèi)資源的流失和產(chǎn)能過剩，使企業(yè)迷失自己的投資方向。同時，盲目投資也將在一定程度上扭曲各行業(yè)的投資回報率和資源配置效率，導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)效益的下降。在特定情況下，甚至可能會促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長的不良勢頭。

二是一般貿(mào)易出口受影響最大。以一般貿(mào)易方式出口的貨物大多數(shù)是國內(nèi)購料生產(chǎn)加工出口的商品，大多數(shù)享受國家的出口退稅政策。因此，對一般貿(mào)易出口而言，退稅率下調(diào)1個百分點(diǎn)，意味著企業(yè)的銷售毛利率下降1個百分點(diǎn)。相比之下，對于加工貿(mào)易而言，因加工出口過程中的進(jìn)口原材料部分為免稅，不涉及出口退稅問題，只有那些國內(nèi)采購的原材料部分和加工增值部分涉及出口退稅，故影響程度相對較小。出口退稅率調(diào)低會使加工貿(mào)易國內(nèi)采購率上升速度放慢，企業(yè)將更多地通過保稅方式進(jìn)口所需原材料和零部件進(jìn)行生產(chǎn)復(fù)出口。

三是加劇本已嚴(yán)重的貿(mào)易摩擦。出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價格進(jìn)入國際市場。再有，我國超額的外匯儲備，有助于提升我國的綜合實(shí)力和防范金融風(fēng)險的能力，其價格優(yōu)勢可能加劇國與國之間的貿(mào)易摩擦。同時，出口退稅率的調(diào)高，不僅會加劇國與國之間的貿(mào)易摩擦，還會一定程度上增加企業(yè)應(yīng)訴的時間和精力，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的負(fù)擔(dān)。

四是導(dǎo)致增加中央與地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。目前，政府欠企業(yè)的出口退稅款已相當(dāng)多，且欠退稅隨著出口擴(kuò)大而速增，給中央財(cái)政帶來了巨大的壓力。為解決出口企業(yè)的資源短缺問題，不少銀行推出開辦退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)，這樣，能在一定程度上緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，但因退稅欠款不能實(shí)際到位，很多企業(yè)無力歸還所欠貸款，因此造成了銀行的呆賬壞賬，其欠款間接造成了銀行的負(fù)擔(dān)。因此，出口退稅率調(diào)高必將影響我國金融系統(tǒng)的健康運(yùn)行。

此外，我國行政部門在出口退稅管理上還存在漏洞，金稅工程尚待完善，給騙取出口退稅帶來較大的空間。為了謀取更多的退稅機(jī)會、更多的退稅金額，他們必將無孔不入。

三、對策建議

在2008年，受國際金融環(huán)境動蕩和全球經(jīng)濟(jì)低迷的影響，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出增速放緩的趨勢。雖然我國政府已陸續(xù)出臺了相關(guān)的拯救措施應(yīng)對，并取得了一定的效果，但危機(jī)造成的損害已難免。再加上國外市場需求減弱，進(jìn)口成本上漲等因素影響，我國出口企業(yè)的損失也漸大。然而，因出口根本上取決于國外市場的需求，在當(dāng)前外需疲軟，出口受阻的情況下，國家的政策扶持利好刺激作用仍然有限。據(jù)此看來，想要真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)增長方式轉(zhuǎn)變的目標(biāo)，除了在出口退稅政策上做相應(yīng)調(diào)整外，還應(yīng)把外貿(mào)政策、稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策有機(jī)結(jié)合起來，同時充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，多管齊下，共同實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)：

一是穩(wěn)定外貿(mào)政策預(yù)期。面對新退稅政策實(shí)施所帶來的影響，相關(guān)部門在傳達(dá)、落實(shí)新政策時，應(yīng)把調(diào)整的宏觀背景和產(chǎn)生的正反影響向企業(yè)做全面、準(zhǔn)確的傳達(dá)，指導(dǎo)各類企業(yè)實(shí)施以質(zhì)取勝戰(zhàn)略，走科技興貿(mào)的道路。利用退稅細(xì)則的區(qū)別，積極有效采用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提升企業(yè)技術(shù)，通過對產(chǎn)品進(jìn)行深度加工，增加技術(shù)含量和附加值，提高出口產(chǎn)品的檔次，帶動產(chǎn)品升級換代。

二是企業(yè)要順應(yīng)國家政策導(dǎo)向適時調(diào)整出口戰(zhàn)略?；洊|企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究出口商品的稅目種類，對出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，主動優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。要加大力度培育具有一定國際競爭力的產(chǎn)業(yè)，提升高附加值產(chǎn)品在出口總量中所占的比重。要提升紡織服裝、玩具類產(chǎn)品的技術(shù)和質(zhì)量水平，提升其科技含量。同時，還應(yīng)隨時根據(jù)國家出口退稅政策調(diào)整的方向，對國家鼓勵出口的產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)改造、產(chǎn)品創(chuàng)新、品牌建設(shè)等。

三是通過企業(yè)內(nèi)部挖潛，降低生產(chǎn)成本并大力創(chuàng)新。出口退稅率的調(diào)低使出口企業(yè)的貿(mào)易成本增加，擠占了企業(yè)的利潤空間，企業(yè)應(yīng)盡可能地挖掘內(nèi)部空間，把降低成本與增強(qiáng)企業(yè)競爭力結(jié)合起來，企業(yè)應(yīng)樹立成本節(jié)約意識，在設(shè)計(jì)、采購、施工、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過程的成本控制，將政策調(diào)整帶來的不利影響降到最低。傳統(tǒng)大宗商品出口企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)內(nèi)部管理，盡可能從各方面、各個環(huán)節(jié)降低管理成本。同時，企業(yè)應(yīng)加大研發(fā)的資金投入，充分挖掘企業(yè)人才的潛力，鼓勵進(jìn)行科研和新產(chǎn)品的開發(fā)，在產(chǎn)品中融入創(chuàng)新元素，提升產(chǎn)品對消費(fèi)者的吸引力。

四是注重增強(qiáng)國際議價能力。在控制成本的同時，相關(guān)部門應(yīng)幫扶企業(yè)增強(qiáng)國際議價能力，適度轉(zhuǎn)移成本。通過提高產(chǎn)品的附加值來提高出口商品的對外售價，增加企業(yè)出口利潤；與此同時，企業(yè)要盡可能調(diào)低外購原材料、半成品等的購進(jìn)價格，以減少企業(yè)的進(jìn)貨成本。

五是積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。退稅率調(diào)低后，粵東出口企業(yè)應(yīng)調(diào)整營銷策略，發(fā)展多貿(mào)易形式，積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。通過對外投資，在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更高層次上參與國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作和競爭，充分利用國際國內(nèi)兩個市場，優(yōu)化資源配置，拓展發(fā)展空間，開拓國際新出口市場。

六是充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的協(xié)調(diào)作用。行業(yè)協(xié)會要及時、全面、客觀、準(zhǔn)確地做好本行業(yè)的情況調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析和產(chǎn)需走勢預(yù)測，配合政府建立產(chǎn)業(yè)預(yù)警、監(jiān)測和協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)平等競爭。同時，加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理和技術(shù)交流，及時提供國際市場的變化信息，提升本行業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力。

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F746.12

A

1673-1999（2010）09-0083-02

黃穗光（1966-），廣東潮南人，碩士，汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院（廣東汕頭515041）講師、經(jīng)濟(jì)師，研究方向?yàn)閲H貿(mào)易學(xué)。

2009-12-20

汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研課題“金融危機(jī)下粵東出口貿(mào)易應(yīng)對策略研究”（SZK09A02）階段性成果。