莊須艷

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防止舞弊、減少損失、提高資本獲利能力具有積極的意義。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制不完善的原因

我國民營企業(yè)內(nèi)部控制不完善，主要在于以下幾方面原因：1.法人制度不健全；2.風(fēng)險意識差；3.內(nèi)部控制制度不完善；4.對內(nèi)部控制重視不足。

二、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指在辦理具體業(yè)務(wù)時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，必須有其他部門或人員參與，并且在工作內(nèi)容上相互銜接，完成后一步驟工作需對前一步驟工作內(nèi)容的正確性檢查。內(nèi)部牽制由適當(dāng)授權(quán)、不相容職責(zé)相分離、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成，包括上下級之間的相互制約和相關(guān)部門之間的相互制約。此外，企業(yè)還可實行崗位輪換制，輪崗制度可以暴露出企業(yè)在制度、管理方面存在的缺陷，幫助企業(yè)完善內(nèi)部牽制制度。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制

財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有著重要和直接的影響。建立科學(xué)嚴(yán)密的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)財務(wù)管理安全有效的基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于：（1）抓好關(guān)鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財會部門負(fù)責(zé)人。（2）把握住關(guān)鍵部位，如審批、資金調(diào)度、交接、計算機(jī)操作密碼等。（3）管好關(guān)鍵物件，如重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等。（4）控制關(guān)鍵工作崗位，如出納、收支事項及憑證核準(zhǔn)、實物保管等崗位。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度

一要切實加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識。在激烈的競爭壓力下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，建立與新形勢相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制；企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)部稽核作用，增強(qiáng)其風(fēng)險防范作用。二要提高人員素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)競爭是資金實力、產(chǎn)品質(zhì)量和人才的競爭，但歸根結(jié)蒂還是人才的競爭，只有高素質(zhì)的人才才能創(chuàng)造出高品位的產(chǎn)品，才能切實提高企業(yè)資金實力，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。三要加強(qiáng)計算機(jī)管理。企業(yè)管理層應(yīng)對計算機(jī)管理予以充分重視，防止計算機(jī)犯罪的發(fā)生。四要切實制定內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)在行業(yè)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)下，切實制定適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度。五要加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度后，還要加強(qiáng)對制度執(zhí)行的考核與監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。為充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，必須將內(nèi)部審計人員從財務(wù)、會計人員中分離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性，使企業(yè)朝著良性軌道發(fā)展。一是在審計方式上，從以事后審計為主向事中、事前審計為主的方向發(fā)展。二是在審計職能上，從以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主向監(jiān)督、評價、預(yù)測、參謀、服務(wù)并重的方向發(fā)展。三是在審計范圍上，從以財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計向以管理活動、業(yè)務(wù)經(jīng)營活動為中心的內(nèi)部控制審計方向發(fā)展。一個健全、完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)是組織結(jié)構(gòu)、崗位責(zé)任、人員素質(zhì)、工藝流程、規(guī)章制度等方面的有機(jī)融合。

（五）加強(qiáng)預(yù)算控制制度

預(yù)算控制是將企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)落實為具體的行動方案，并使之實現(xiàn)的保障與關(guān)鍵。企業(yè)實行預(yù)算控制，應(yīng)首先在財務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，在財務(wù)預(yù)測基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地編制各種財務(wù)預(yù)算。其次，應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，落實到各基層單位、車間、班組及個人，并明確責(zé)權(quán)利，充分調(diào)動各責(zé)任單位、責(zé)任人的積極性、創(chuàng)造性，增強(qiáng)其責(zé)任感；第三，在財務(wù)戰(zhàn)略實施過程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算剛性原則，不得隨意突破預(yù)算。第四，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境的變化及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，及時調(diào)整預(yù)算。

三、改進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的意義

以上措施對民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)有著積極的意義。一是對財務(wù)人員職務(wù)分工、財務(wù)權(quán)限授受等進(jìn)行規(guī)劃控制，以增強(qiáng)其合理性和有效性，解決“專制化或集權(quán)化，責(zé)任封閉性、狹隘性或死板性”問題。二是重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，檢查和評價企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的恰當(dāng)性和健全性，以及各種資源和業(yè)務(wù)經(jīng)營程序的有效性，確保財產(chǎn)安全和記錄可靠，促使財務(wù)活動處理得當(dāng)、財務(wù)管理完成生效，解決“個性化決策中的管理漏洞、經(jīng)營失誤或生產(chǎn)失敗”問題。三是推行和完善全面預(yù)算管理，解決企業(yè)生存發(fā)展中因責(zé)任不清、利益不明、道理不順、真理不真等問題。