劉傳斌

一、財務資金使用管理

資金是企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的血液，財務資金的運作也是企業(yè)單位各項活動正常運行的基本保障，財務資金的使用成為企業(yè)單位財務控制的核心，其能力的提高已成為企業(yè)單位發(fā)展能力的重要內(nèi)容。企業(yè)單位對財務資金的管理一般采用會計集中核算，會計集中核算方式將以前的突擊財務檢查變?yōu)楝F(xiàn)在的財務日常管理，將以前的單獨事后監(jiān)督變?yōu)楝F(xiàn)在的事前、事中以及事后監(jiān)督的統(tǒng)一，在很大程度上強化了財務資金收支的管理。財務資金使用管理是一項綜合性的管理工作。對于企業(yè)單位來說，其資金使用管理工作綜合性強，管理難度較大。有效的財務資金使用管理制度不僅可以從源頭上杜絕腐敗現(xiàn)象滋生、保證重大項目財務資金及時有效地到位進而促使項目順利實施，還可以加強對企業(yè)單位的財務審查和監(jiān)督。因此，加強企業(yè)單位財務資金使用核算和管理，對完善企業(yè)單位財務體制、提高財務資金使用效益、提升企業(yè)競爭力有著十分重大的意義。

二、企業(yè)單位財務資金使用管理中存在的問題

1.信息失真

現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國一些企業(yè)的信息嚴重不透明和不對稱。企業(yè)單位的管理者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚企業(yè)的情況。更為嚴重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋子公司的實際經(jīng)營狀況。同時受利益驅(qū)動的影響，社會審計流于形式，以至于有的企業(yè)不同的場合報不同的賬，賬面利潤看似不少，但不良資產(chǎn)有增無減，該提不提、應攤未攤、盈虧不實的現(xiàn)象比比皆是。信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的科學決策，也影響了財務資金管理發(fā)揮其應有的作用。

2.監(jiān)管不力

在部分企業(yè)單位中，所有者對企業(yè)、企業(yè)對內(nèi)部各職能部門，企業(yè)管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人控制現(xiàn)象。擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞企業(yè)單位的資產(chǎn)等問題突出。盡管企業(yè)單位設置了一些監(jiān)督職能，也制訂了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財務資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時有效地發(fā)揮作用。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。母公司難以及時掌握子公司的財務資金變動情況，監(jiān)督工作不是即時的而是滯后的。很多企業(yè)領導對企業(yè)財務狀況說不清，而財務人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，使財務監(jiān)督流于形式。企業(yè)單位監(jiān)管不力，造成資金流向與財務控制脫節(jié)，這是我國一些企業(yè)存在的一個普遍問題。監(jiān)督體系不健全、監(jiān)管力度差，極易導致集團內(nèi)部擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金現(xiàn)象嚴重，也在很大程度上致使企業(yè)財務資金難以有效的發(fā)揮作用。

3.疏忽營運資金管理

一些企業(yè)單位疏忽企業(yè)的營運資金管理，導致資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，存貨資金有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。部分企業(yè)存在資金閑置或不足的情況，貨幣資金沒有進行有效的管理。在企業(yè)高層管理只能通過聞讀每月的資產(chǎn)負債表來掌握企業(yè)月末貨幣資金的結(jié)余情況，而對企業(yè)日常的貨幣收支缺乏及時而有效的控制，致使貨幣資金使用效率低下。企業(yè)的資金回收較為困難，應收賬款周轉(zhuǎn)較為緩慢。由于管理手段較為落后，一些企業(yè)沒有建立良好的信用和賒銷的相關政策，沒有有效的收款措施，應收賬款難以收回，一些應收賬款形成了企業(yè)的呆賬。有些企業(yè)單位雖然對客戶進行了信用等級的評定，但其評定的過程和結(jié)果比較主觀，實際價值較小。一些企業(yè)單位的存貨控制的薄弱，造成資金呆滯。企業(yè)對存貨采購數(shù)量和單價兩個因素沒有科學的控制方法，企業(yè)管理當局難以及時掌握存貨的市場行情和庫存結(jié)存情況。存貨的采購價格高低、采購數(shù)量的多少在一定程度上受采購員的行為所左右。

三、強化企業(yè)單位財務資金使用管理的相關對策

1.加強計算機信息技術的運用

加強計算機信息技術的運用，為企業(yè)實施資金的集中管理和有效監(jiān)控提供有力保障。企業(yè)單位要以財務資金管理為中心推進企業(yè)計算機網(wǎng)絡技術的應用。企業(yè)財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎。企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業(yè)界的共識。計算機網(wǎng)絡技術和統(tǒng)一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。要借鑒國內(nèi)外一些企業(yè)的成功經(jīng)驗，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，從財務管理、物流管理、營銷管理、生產(chǎn)管理等由易到難的環(huán)節(jié)逐步推進。企業(yè)單位應積極推進業(yè)務與財務的結(jié)合，使企業(yè)單位的財務與業(yè)務形成一體化的工作。企業(yè)單位財務資金管理的最高層次是財務和業(yè)務的一體化，也是財務與業(yè)務相結(jié)合。

2.加強對財務資金的監(jiān)控與管理

企業(yè)單位應建立多層次的監(jiān)控體系。對于企業(yè)財務資金的運作管理，有效的監(jiān)控體系是必不可少的。對于重大資金的調(diào)度，在不涉及商業(yè)機密的情況下，應該及時披露有關的財務信息，做到不僅僅是監(jiān)管機構(gòu)能夠掌握資金運動狀況，也要讓企業(yè)的員工一起參與到監(jiān)控之中，形成層級監(jiān)管和審批制度，有效加強財務資金的運作管理。企業(yè)還應注重資金的日常管理。對于資金的運作管理要從日常管理開始。必須指定專人建立資金借款和財務票據(jù)的臺帳，對于任何一項融資業(yè)務都要詳細記錄金額、來源、利息支付、償還等信息。避免出現(xiàn)財務混亂的局面，這既保證了財務信息的清晰，也將融資的風險降到了最低。

3.提高企業(yè)單位財務人員的職業(yè)水平

財務人員的職業(yè)水平對財務資金的使用管理有重要的影響。企業(yè)在平時應加強對財務人員進行業(yè)務培訓，提高其專業(yè)技能水平。通過對財務人員的培訓，可以使其了解和掌握與財務資金使用管理相關的專業(yè)知識，提高專業(yè)水平。企業(yè)的財務人員應具備良好的素質(zhì)和較高的思想覺悟，應認識到財務資金的使用管理的重要性，為財務資金的使用管理在企業(yè)良好實施作貢獻。企業(yè)應設置合理的激勵和約束制度，提高財務人員工作的積極性，充分發(fā)揮財務人員的工作作用。提高員工的專業(yè)水平，讓員工加深對財務資金的使用管理的了解和熟悉，保證了財務資金的使用管理在企業(yè)的運用效果，使財務資金的使用管理充分發(fā)揮其作用，給企業(yè)的發(fā)展帶來了便利。

四、結(jié)語

在現(xiàn)實生活中，部分企業(yè)在財務資金使用管理做的不夠完善，相信隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場經(jīng)濟制度的健全，以及企業(yè)人員素質(zhì)不斷提高，隨著法律監(jiān)督能力和審計能力不斷增強，企業(yè)單位的財務資金使用管理將會越來越完善。