歐陽(yáng)志萍

中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)特殊企業(yè)群體，經(jīng)過(guò)二十多年的改革與發(fā)展，在城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)中均得到了迅速增長(zhǎng)，中小企業(yè)對(duì)保持整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活力有著巨大貢獻(xiàn)。但是我國(guó)中小企業(yè)近五年的淘汰率約為70%，近30%左右的中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)，究其原因，有相當(dāng)部分企業(yè)是因企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱而造成的。因此，加強(qiáng)和改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是非常必要的。

一、當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.管理模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較低，管理思想落后。有些企業(yè)管理者由于其自身素質(zhì)局限，不懂得將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者職責(zé)不分、越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

2.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠。由于中小企業(yè)普遍都注重技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對(duì)管理層人員的素質(zhì)提高不夠重視，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，因而不注重培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相去甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重妨礙了信息化、知識(shí)化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

3.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱。雖然我國(guó)中小企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)，也在不斷完善自身的內(nèi)部控制，然而，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)和內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)都比較薄弱和欠缺，執(zhí)行受到內(nèi)部控制人員的工作能力、責(zé)任心的影響。如有些人判斷錯(cuò)誤，或忽視控制程序，甚至相互串通舞弊，常常導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈，甚至負(fù)有授權(quán)權(quán)力的管理者缺乏控制意識(shí)，濫用授權(quán)，隨意批準(zhǔn)下屬處理業(yè)務(wù)的權(quán)利，或?qū)⑵溆≌陆黄湎聦俦９?，都可使?nèi)部控制受到危害。

4.融資困難，資金不足。我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。其主要原因：首先，負(fù)債過(guò)高，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，難以回避財(cái)務(wù)負(fù)債陷阱，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)壓力，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差；其次，國(guó)家沒(méi)有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位，大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。最后，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。在直接融資方面現(xiàn)有的資本市場(chǎng)無(wú)法滿足中小企業(yè)的融資需求，目前，非正式的金融部門融資還是中小企業(yè)資金的重要來(lái)源之一。因?yàn)槿谫Y的渠道太單一化，貸款利息高，產(chǎn)生信譽(yù)度底。因此中小企業(yè)融資困難依然是制約中小企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”。

二、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.更新財(cái)務(wù)管理理念，塑造良好新形象。更新財(cái)務(wù)管理理念首先要求包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)者到普通員工從思想上改變以往的企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不再是被動(dòng)的服從式管理，而是主動(dòng)服務(wù)、參與企業(yè)管理，需要全員參與配合。除此之外，企業(yè)還可通過(guò)建立自己的企業(yè)文化，來(lái)提高財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的誠(chéng)信觀念，重塑中小企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信的外部新形象，從而提高信譽(yù)、降低融資成本等。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)秩序。目前，高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員缺少，是影響中小企業(yè)快速發(fā)展的主要問(wèn)題之一。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員科目不清楚，幫助領(lǐng)導(dǎo)弄虛作假，為企業(yè)設(shè)置賬外賬，且受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。所以，財(cái)務(wù)信息失真，無(wú)法滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，特別是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，全面提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)工作水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。財(cái)務(wù)人員要持證上崗，無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)；要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)，《會(huì)計(jì)法》對(duì)此都有明確規(guī)定。把好用人關(guān)，是實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理的重要條件，只有依靠全體員工共同努力，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，讓其參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策，另外，對(duì)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格進(jìn)行考核，競(jìng)爭(zhēng)上崗，才有可能改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3.成立專門的組織機(jī)構(gòu)和人員，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觀念。一是成立專門的組織機(jī)構(gòu)和人員，高度重視財(cái)務(wù)管理工作。二是樹立資本多元化理財(cái)觀念。入世后，資本市場(chǎng)開放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。三是樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大。在財(cái)務(wù)管理中要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，有預(yù)見(jiàn)地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的，一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供可靠的數(shù)據(jù)，保護(hù)其各項(xiàng)資產(chǎn)和記錄的安全，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保遵守國(guó)家的方針、政策和法規(guī)以及執(zhí)行企業(yè)自身的各項(xiàng)政策。中小企業(yè)由于發(fā)展時(shí)間較短，基本上沒(méi)有培養(yǎng)出自覺(jué)的內(nèi)部控制環(huán)境和意識(shí)。然而自覺(jué)的內(nèi)控意識(shí)是決定其他控制要素能否發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。因此，建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)十分緊迫。可以通過(guò)對(duì)貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資的管理、建立和健全會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接制度、控制成本費(fèi)用的支出，降低成本費(fèi)用、聘請(qǐng)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期內(nèi)審來(lái)不斷完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

5.拓寬融資渠道，提升融資能力。中小企業(yè)應(yīng)該充分合理利用各類融資渠道，充分利用現(xiàn)有的融資優(yōu)惠政策。中小企業(yè)要選擇不同的融資方式或渠道進(jìn)行組合，不能局限于單一的解決方式，而應(yīng)多渠道、多途徑地采取多管齊下的政策和方法加以創(chuàng)造性地解決。并且在選擇籌資渠道和方式時(shí)，應(yīng)分析融資的風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，進(jìn)而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地選擇最佳的融資方式，走出資金周轉(zhuǎn)難的困境。中小企業(yè)還要完善自身，積極解決融資難問(wèn)題。首先，要建立健全一套完整的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)和管理體系，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，提高承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，通過(guò)加快企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品的更新，把企業(yè)做大做強(qiáng)。其次，要誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)，保證產(chǎn)品、服務(wù)的質(zhì)量，樹立良好的企業(yè)形象和商業(yè)信譽(yù)，為企業(yè)融資創(chuàng)造有利的條件。再次，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)可以為有前景的中小創(chuàng)新企業(yè)的持續(xù)發(fā)展籌集資金。