陳滿依

國庫集中支付方式是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行實時清算系統(tǒng)為依托，預(yù)算單位將需要采購的商品或服務(wù)向財政部門提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核無誤后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。按照支付的方式不同，國庫集中支付可以分為財政直接支付和財政授權(quán)支付，推行財政國庫管理制度改革，建立國庫單一賬戶體系，實行國庫集中收付制度是“十一五”時期財稅領(lǐng)域改革的重要內(nèi)容，也是規(guī)范財政收支管理，加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益的客觀要求。

一、國庫集中支付制度下使用高校公務(wù)卡的必要性

國庫集中支付，高校資金統(tǒng)一由財政支付，財政對高校資金的實際使用過程實現(xiàn)了財政動態(tài)監(jiān)控，提高了預(yù)算執(zhí)行透明度，增強了高校預(yù)算資金的規(guī)范性，但同時國庫集中支付也存在如下一些問題：

（一）存在高校濫用結(jié)余資金的現(xiàn)象

高校納入國庫集中支付后，資金支出均需通過直接支付或授權(quán)支付的方式進(jìn)行報銷或支付給最終收款方，年終高校由于擔(dān)心財政部門收回結(jié)余資金或者由于資金未用完而縮減下年經(jīng)費，因此會變相花錢，大量通過報銷的方式來集中使用當(dāng)年結(jié)余資金。

（二）高校財務(wù)結(jié)算手續(xù)過于繁瑣

國庫集中支付方式下，涉及到財政授權(quán)支付情況下，均需通過零余額賬戶實現(xiàn)的。每一次日常費用報銷均需通過財務(wù)開具支票，送交銀行，然后從銀行領(lǐng)取現(xiàn)金，完成報銷過程，這樣每報銷一次就需要開具一次支票，高校日常報銷數(shù)量較多，授權(quán)業(yè)務(wù)頻繁，財務(wù)處工作人員工作量加大。

二、國庫集中支付制度下高校公務(wù)卡的定位

（一）公務(wù)卡的概念、特點與基本原則

所謂公務(wù)卡，是預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡（貸記卡），公務(wù)卡制度的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為公務(wù)卡支付結(jié)算。公務(wù)卡結(jié)算要求預(yù)算單位在職職工在日常公務(wù)支出中先使用銀行信用卡刷卡消費，于規(guī)定的期限內(nèi)經(jīng)過財務(wù)制度審核后，通過國庫集中支付系統(tǒng)財政授權(quán)支付方式，直接將報銷費用轉(zhuǎn)入個人銀行信用卡上還款。公務(wù)卡區(qū)別與普通信用卡相比，特點在于公務(wù)卡除了普通信用卡所具有的透支額度與透支免息期功能外，持卡人開卡時候必須由單位確認(rèn)其身份，突出卡的“公務(wù)性”。它是一種新型的財政財務(wù)管理手段和工具。按照中央的要求，實施公務(wù)卡要遵循以下原則：明確職責(zé)，符合公務(wù)屬性，便于財政資金動態(tài)監(jiān)督。

（二）高校應(yīng)用公務(wù)卡結(jié)算的意義

為了彌補國庫集中支付制度在實際工作中的不足，省財政部門采用在國庫集中支付體系中引入公務(wù)卡結(jié)算方式，具有十分重要的意義。首先，利用公務(wù)卡結(jié)算方式，單位卡不能提取現(xiàn)金、不能消費、只能用于報銷、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等特點，讓公務(wù)消費“雁過留痕”，妥善處理國庫集中支付改革工作與預(yù)算單位之間的矛盾，解決預(yù)算單位大量支取現(xiàn)金等問題，進(jìn)一步完善國庫集中支付制度在實際工作中的運用。其次，高校平時資金報銷和支付如果采用現(xiàn)金方式，不但會影響資金流動效率，還能客觀造成偷漏稅款、貪污腐敗等不良現(xiàn)象。最后，從金融機構(gòu)角度講，推行公務(wù)卡也將進(jìn)一步促進(jìn)銀行卡業(yè)務(wù)的發(fā)展，高校普遍推行公務(wù)卡，使銀行卡消費群體快速增大，對信用卡擴大消費信貸，拉動內(nèi)需起到一定作用。

三、高校推行公務(wù)卡結(jié)算方式存在的問題

（一）公務(wù)卡使用的大環(huán)境不夠理想

高校資金報銷與結(jié)算的費用項目包括各類商品服務(wù)支出，如差旅費、交通費、辦公費、通訊費、維修費、租賃費、材料費等，而公務(wù)卡使用的是銀聯(lián)卡，公務(wù)支出需要通過刷卡支付，這就需要商家購置銀行的POS機管理系統(tǒng)，但一些加油站、路橋收費站本身具備自己的內(nèi)部收費系統(tǒng)，所以并不能通過刷公務(wù)卡支付費用。

（二）銀行對公務(wù)卡的管理不完善

首先，公務(wù)卡的安全性仍然與普通信用卡一樣，存在一定的信用卡風(fēng)險。另外由于無財政監(jiān)督等審批流程，公務(wù)卡也可能出現(xiàn)惡意透支、挪用資金等問題。其次，銀行所提供的配套設(shè)施建設(shè)還遠(yuǎn)不能滿足公務(wù)卡推廣的要求，POS機布局不合理，機器數(shù)量不多，出現(xiàn)問題不能及時修復(fù)等。另外，單位公務(wù)卡以單位法人名義開設(shè)，但現(xiàn)行銀行卡管理要求信用卡要以個人名義開辦，存在制度上的障礙。

（三）公務(wù)卡的法律地位尚不明確

銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法中按發(fā)行對象分為單位卡和個人卡，未涉及公務(wù)卡問題，盡管公務(wù)卡和單位卡在具體應(yīng)用時都由單位開立，但是管理辦法中規(guī)定單位卡不能透支，并且單位卡與個人卡之間的資金劃轉(zhuǎn)都有嚴(yán)格的規(guī)定，但公務(wù)卡在資金使用上又可以透支，公務(wù)卡在應(yīng)用的法律地位并不明確。

（四）國庫集中支付系統(tǒng)中反映的授權(quán)支付信息不完整

國庫集中支付系統(tǒng)不具有和公務(wù)卡消費信息實現(xiàn)對接的業(yè)務(wù)功能，高校推行公務(wù)卡，支付的詳細(xì)信息只反應(yīng)在公務(wù)卡消費記錄中，而無法及時反應(yīng)在國庫集中支付系統(tǒng)中。高校財務(wù)處當(dāng)日終止資金報銷后開具支票從財政申請資金回補，此時資金使用信息才反應(yīng)到國庫集中系統(tǒng)中，但由于財務(wù)處從國庫申請是一天的匯總數(shù)，反應(yīng)的收款人信息僅僅是公務(wù)卡持有人，無法逐筆反映公務(wù)卡消費的實際收款人信息，不利于為財政運行提供更為可靠的信息參數(shù)。

四、完善高校公務(wù)卡結(jié)算方式的對策

（一）提高信用卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化用卡環(huán)境

商業(yè)銀行、銀聯(lián)公司應(yīng)開發(fā)一些操作簡單，使用方便的刷卡機器，爭取更多的商家客戶，從而使公務(wù)卡能應(yīng)用到更多的行業(yè)中去。建議中國銀聯(lián)牽頭，協(xié)調(diào)各發(fā)卡銀行加大網(wǎng)絡(luò)建設(shè)力度，提高網(wǎng)絡(luò)和服務(wù)質(zhì)量，盡可能多地普及商家，完善定價機制，營造良好的用卡環(huán)境。

（二）銀行加強公務(wù)信用卡管理力度

各商業(yè)銀行需逐步規(guī)范自身的發(fā)卡行為，杜絕銀行卡的攤派行為，約束銀行卡辦理的隨意性，對于信用卡的風(fēng)險防范，要認(rèn)真研究決策，加強銀行內(nèi)部控制，保證公務(wù)卡發(fā)行、使用和清算過程中的安全性。建議銀聯(lián)公司可以考慮將保險業(yè)務(wù)引入銀行卡業(yè)務(wù)，通過保險業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁部分風(fēng)險，從而讓持卡人安心使用公務(wù)卡。

（三）加快信用卡立法程序建設(shè)，明確公務(wù)信用卡的法律地位

社會主義市場經(jīng)濟，本質(zhì)就是信用經(jīng)濟，因此信用體系建設(shè)好壞一定程度上決定著市場經(jīng)濟的成功與否。這就需要加快信用卡的立法程序，明確公務(wù)卡消費的法律地位，同時政府也要加強輿論監(jiān)督力度，盡可能使公務(wù)消費活動健康發(fā)展。

（四）加強公務(wù)卡系統(tǒng)建設(shè)，積極做好公務(wù)卡推廣應(yīng)用和國庫集中支付的傳承工作

從高校自身來講，要積極宣傳公務(wù)卡的種種好處，通過發(fā)放宣傳資料、培訓(xùn)等多種形式來開展公務(wù)卡知識的普及。根據(jù)財政部門、人民銀行發(fā)布的公務(wù)卡管理辦法，聯(lián)系本單位實際情況，盡快制定本單位的公務(wù)卡實施細(xì)則。明確公務(wù)卡結(jié)算范圍、報銷手續(xù)和責(zé)任劃分制度。從銀行角度看，發(fā)卡銀行和中國銀聯(lián)要進(jìn)一步完善公務(wù)卡信息系統(tǒng)，及時將公務(wù)卡有關(guān)信息納入財政監(jiān)督系統(tǒng)，動態(tài)監(jiān)管資金的消費軌跡。從財政部門角度看，應(yīng)將公務(wù)消費資金來源全部納入預(yù)算管理，把握以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)、方便用款和滿足財政動態(tài)監(jiān)督需要為前提，將公務(wù)卡應(yīng)用和國庫集中支付緊密結(jié)合，進(jìn)一步規(guī)范公務(wù)卡制度，讓公務(wù)卡的作用充分落到實處。