王建華

施工企業(yè)具有復雜的多層次組織機構，施工范圍橫跨多個縣市，涉及面廣，控制難度大。作為施工企業(yè)要根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小建立健全企業(yè)的內部控制政策和程序，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、施工企業(yè)在內部控制中存在的問題

1.內部控制意識薄弱，內部控制制度執(zhí)行不力

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證，在中小型施工企業(yè)中，存在公司負責人比較注重項目工程施工進度情況、工程預算、決算情況、全年完成產值情況，而忽略了施工企業(yè)的內部控制全過程。內部控制制度一成不變，與企業(yè)的經營環(huán)境變化缺乏緊密的聯(lián)系。

2.內部控制措施不完善，內部控制職責不明確

企業(yè)為節(jié)約管理成本，在人員安排上使一些人身兼數(shù)職，不相容職務不能分離。授權審批控制不合理，企業(yè)大大小小的經濟事項都由“一把手”審批，造成權利過于集中，分公司、項目部的責任得不到體現(xiàn)，作用也得不到發(fā)揮。由于施工企業(yè)的特點，企業(yè)資產管理中對實物資產與賬面資產的清查存在難度，加之監(jiān)督不及時，使得企業(yè)財產保護控制流于形式。

3.會計系統(tǒng)控制作用不能充分發(fā)揮

會計作為一個信息系統(tǒng)，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資決策的信息。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經濟業(yè)務進行記錄、歸檔、分類、編報等方面進行的控制。由于企業(yè)在制度上的局限。財務負責人的關注領域是他們知悉的范圍，大大削減了對企業(yè)的管理能力。

4.在企業(yè)全面預算管理上存在疏漏

預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程，單位通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。在施工企業(yè)實際經營活動中，對預算的制定、執(zhí)行和監(jiān)督檢查力度不大，激勵機制不完善，特別是對下設分公司、項目部的預算執(zhí)行情況檢查不及時，獎罰不分明。

二、針對施工企業(yè)內部控制存在現(xiàn)狀的幾點建議

1.完善內部控制環(huán)境，提高全員內控意識

完善公司治理結構，明確各管理層人員的職責范圍。制定長期規(guī)劃，提高自身“造血功能”，加強企業(yè)全方位管理，在設計、建立內部控制制度時，要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。建立相應的資產控制環(huán)境，以滿足施工企業(yè)自身的發(fā)展。通過實施培訓計劃提高職工素質和全員內控意識，特別是高層管理人員的管理水平和內控意識，形成全員參與內部控制過程，充分發(fā)揮項目經理部的作用，建立健全項目經理部的資產管理制度及責任追究制度，提高資產管理人員的素質。既要滿足施工企業(yè)對經營活動、監(jiān)督和控制的需要，又要遵循成本效益的原則，節(jié)約企業(yè)資源，發(fā)揮會計控制作用，使會計控制參與經濟活動的全過程。

2.健全企業(yè)各項制度，加強內部審計監(jiān)督

根據(jù)施工企業(yè)規(guī)模的大小，建立健全適合本企業(yè)的資產內部控制政策和程序，并在實踐中不斷的加以創(chuàng)新和完善。有了完善的內部控制制度，還需要一個有力的監(jiān)督體系，一般來說，內部審計在企業(yè)內部控制中占特殊地位，內部控制的檢查與評價是通過內部審計來完成的。因此，突出內部審計環(huán)節(jié)，保持審計工作的獨立性和權威性，保證審計結果的公正與客觀，有利于公司內部的檢查、評判、監(jiān)督和約束，從而改善企業(yè)內部的制衡機制。

3.加強信息收集溝通，確保信息質量安全

指定專人收集與本單位業(yè)務相關的內部及外部相關信息，經過整理后通過網絡信息平臺真實的信息傳送給全體職工，實現(xiàn)資源共享，提高工作效率。利用現(xiàn)代網絡信息系統(tǒng)將領導層、管理層和職工之間的建議或意見通過這個平臺及時傳遞。在做好信息共享的同時，也要加強保密工作，防止網絡泄密，給企業(yè)帶來不必要的損失。充分發(fā)揮財務、審計及紀檢監(jiān)察機構的職能作用，對虛增資產，人為調節(jié)利潤、變相做假賬或不做賬、轉移資產以及瀆職行為造成資產流失的單位及責任人，依據(jù)有關法律法規(guī)嚴肅處理。

4.建立健全激勵機制，做好業(yè)績評價控制

實現(xiàn)公司的內部控制目標，要建立業(yè)績評價與激勵相結合的控制，通過各種激勵方式發(fā)揮管理者的能動性保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。激勵方式包括設計合理的薪酬，引入競爭機制，提供個人發(fā)展和晉升的機會等。業(yè)績評價體系的建立是一項很復雜的工程，應本著充分溝通、公平、公正的態(tài)度進行，肯定成績，改進不足，通過業(yè)績評價促進公司業(yè)務的不斷發(fā)展，努力實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標。